Учёт денежных средств и операций по расчётному счёту

     - авансовые платежи

     - возврат полученного авансового платежа

     - перечисления внебюджетным фондам, бюджету, отчисления на социальное страхование,  пенсионное обеспечение

     - покрытие с  р\с  некомпенсируемых  расходов,  выплаты  штрафов, пени, неустоек

3. Расчеты по уставному капиталу с дочерними  предприятиями, внутренними подразделениями:

     - дивиденды

     - перечислено дочерним предприятиям

     - перечислено внутренним  подразделениям,  имеющим  отдельные балансы

4. Выдача и возврат ссуд:

     - погашение долгосрочного кредита банка

     - погашение краткосрочного кредита

    - погашение ссуды заимодавца (не банка)

          краткосрочные

          долгосрочные

     - погашение задолженности перед  банком по  выданным  им  ранее кредитам для работникам предприятия

     - краткосрочная ссуда другому предприятию

     - долгосрочная суда другому предприятию

3.3.           Нормативно-правовое регулирование учёта операций с денежными средствами на счетах в банке

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подраз­деления и индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать следующую очередность:

1) ВНЕ ОЧЕРЕДИ производить платежи в счет:

•  неотложных нужд в размере до 20 % средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц;

•  погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потре­бительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обяза­тельному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социально­му страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению. При от­сутствии или недостаточности средств в белорусских рублях на текущих (расчетных) счетах указанные платежи осуществлять за счет средств, полученных от продажи (в том числе обязательной) иностранной валюты. В этом случае продажа средств, поступив­ших на текущие (расчетные) счета в иностранной валюте, должна производиться до исполнения предъявленных к данным счетам платежных требований или иных платежных инструкций;

•  погашения банковских кредитов, выданных на выплату за­долженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утверж­денного бюджета прожиточного минимума на одного работаю­щего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по­доходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы;

2) В ПЕРВООЧЕРЕДНОМ ПОРЯДКЕ производить платежи:

•  в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды (налоги, неналоговые платежи, ссуды, займы, обя­зательства, возникшие в случае осуществления Правительством Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполко­мом платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полу­ченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, а так­же под гарантии, выданные облисполкомами и Минским горис­полкомом, и проценты по ним);

•  по исполнительным документам о взыскании (выплате) за­работной платы алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспе­чении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечья, профессиональным заболеванием либо иным повреж­дением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обяза­тельному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

•  за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

•  по исполнению обеспеченных залогом обязательств по бан­ковским кредитам за счет средств, полученных от реализации за­ложенного имущества в соответствии с законодательством;

3)              ВО ВТОРУЮ ОЧЕРЕДЬ осуществлять платежи:

•              за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию;

•              за коммунальные услуги;

•  в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет средств, по­лученных от реализации заложенного имущества в соответствии с законодательством;

•  по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полу­ченных природного газа, электрической и тепловой энергии;

4)              в ТРЕТЬЮ ОЧЕРЕДЬ производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые и провит, книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции рекламного и эротиче­ского характера;

5) В ЧЕТВЁРТУЮ ОЧЕРЕДЬ осуществлять все остальные плате­жи.

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика.

Правом бесспорного списания средств наделены следующие органы:

1)  налоговые органы (инспекции МНС) - на основании рас­поряжений инспекции МНС на взыскание налогов, сборов, пени, штрафов - согласно Общей части Налогового кодекса и других правовых актов Республики Беларусь;

2)  таможенные органы на взыскание налогов, сборов, тамо­женных платежей - согласно Общей части Налогового кодекса и Таможенного кодекса Республики Беларусь;

3)  Комитет государственного контроля - на взыскание эконо­мических санкций, не внесенных юридическим лицом или инди­видуальным предпринимателем - согласно Закону «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь»;

4)  финансовые органы (Министерство финансов Республики Беларусь, финансовые управления) - на взыскание целевых бюд­жетных и внебюджетных фондов - согласно нормативным актам о налогах и сборах;

5)  органы Фонда социальной защиты населения - на взыска­ние недоплат и финансовых санкций по социальному страхова­нию - согласно нормативным правовым актам;

6) иные субъекты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

    Сущность порядка открытия и ведения расчетных и текущих счетов обусловлена выполнением возложенной  на  банк  функции контроля за соблюдением действующего  законодательства  при создании, реорганизации и ликвидации и  ликвидации  государственных, кооперативных и общественных предприятий и  объединений. Надо четко и правильно оформлять документы  по  открытию счетов, учитывая то, что по расчетным и текущим счетам отражаются операции, связанные с основной хозяйственной деятельностью.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.    Грабова Н.Н. Бухгалтерский учет в торговле. - УЧЕТИНФОРМ, 2005г.

2.    Завгородний В.П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в системе управления предприятием. -  ВАКЛЕР, 2007г.

3.    Савлук Н.В. Бухгалтерский учет - ЛИБРА, 1997г.

4.    Ткаченко Н.М. Бухгалтерский учет на предприятиях с разными формами собственности. - А.С.К., 2006г.

5.    Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учёт, 12-е издание – СОВРЕМЕННАЯ ШКОЛА, 2008г.

6.    www.wikipedia.com

ПРИЛОЖЕНИЯ

РАСЧЁТНАЯ ЧАСТЬ

ЗАДАНИЕ:

1.       Открыть Главную книгу предлагаемого предприятия

2.       Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям

3.       Произвести необходимые расчёты по отдельным хозяйственным операциям

4.       Оформить акт приёма-передачи основных средств ( форма № ОС-1)

5.       Произвести расчёт требуемых по условию задания налогов и отчислений (согласно действующей нормативной базе)

6.       Включить в цену Продукции налоги, изымаемые из выручки, установленные законодательством

7.       Определить финансовый результат деятельности предприятия за месяц

8.       Составить расчёт налогов, уплачиваемых из прибыли

9.       Произвести записи хозяйственных операций на счетах в Главной книге. Подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на конец месяца

10.   Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учёта

11.   Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчётного периода

ВАРИАНТ № 2

1.       Задача выполняется по материалам деятельности унитарного предприятия «Серж».

2.       Остатки по синтетическим счетам на 1 января 2011 г. приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Остатки по синтетическим счетам унитарного предприятия «Серж» на 1 января 2011 г.