Учет денежных средств на расчетном счете

      Содержание

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

ПРИЛОЖЕНИЕ  В 
 

 

       Введение

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. [3, 142]

      Данная  работа посвящена учету денежных средств на расчетном счете. Актуальность данной работы обусловлена тем, что  денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

     Целью данной работы является рассмотрение порядка учета денежных средств на расчетном счете в банках. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств на расчетном счете;
• изучение организации учета денежных средств на расчетном счете ООО «Рассвет»;
• выявление недостатков при учете денежных средств на расчетном счете, а также вынесение предложений по совершенствованию данного участка бухгалтерского учета в ООО «Рассвет».

      Предметом исследования работы являлись особенности  осуществления и регулирования  операций по расчетному счету.

      Объектом  исследования данной работы являлся  бухгалтерский учёт операций по расчетному счету в ООО «Рассвет» Пензенской области. Анализ состояния рассматриваемого объекта исследования осуществлялся за 2008-2009гг.

      В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый, монографический и другие. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета обследованного хозяйства за последние годы.

      Теоретической и методологической основой работы послужили:

      1) основные положения нормативно-законодательной  базы России,

      2) план счетов бухгалтерского учета  и инструкция по его применению,

      3) положение о бухгалтерском учете  и отчетности в Российской  Федерации,

      4) требований учетной политики  предприятия ООО «Рассвет» материалы его налоговой, статистической, финансовой и внутренней отчетности предприятия. 

 

       1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

      1.1 Организация учета  расчетных операций

     Предприятия вне зависимости от форм собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных  организаций на соответствующих  счетах на договорных условиях.   Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

      Чтобы открыть расчетный счет, нужно представить в банк следующие документы:

• заявление на открытие расчетного счета;
• нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации (2 экземпляра);
• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;
• нотариально заверенную копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговой инспекции;
• копию справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов.

      Банк  может потребовать и некоторые  другие документы (например, копии приказов о назначении руководителя и главного бухгалтера фирмы).

      После открытия расчетного счета (Приложение А) предприятие обязано сообщить  в налоговую инспекцию об открытии расчетного счета в течение семи дней со дня открытия (закрытия) расчетного счета (ст.23, п.2 НК РФ). Штраф за непредоставление информации - 5000 руб.

      Для заявления на открытие расчетного счета  не предусмотрен типовой бланк. Каждый банк утверждает его самостоятельно.

      Заявление составляют в одном экземпляре и  представляют в банк вместе с другими документами, необходимыми для открытия счета.

      Бланк заявления вы можете получить непосредственно  в банке.

      Для карточки с образцами подписей и  оттиска печати предусмотрен специальный бланк. Его форма утверждена указанием Банка России от 14 сентября 2006 года N 28-И.

      Карточку  составляют в одном экземпляре к  каждому банковскому счету. В ней должны расписаться руководитель и главный бухгалтер, а также другие работники, которые имеют право первой и второй подписи. Если на фирме нет главного бухгалтера, то документы можно подписывать только первой подписью. В этом случае в поле "Фамилия, имя, отчество" делают запись: "Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен".

      Карточка должна быть заверена либо у нотариуса, либо в самом банке. Чтобы заверить карточку в банке, работники, наделенные правом первой и второй подписи, должны приехать в отделение банка и показать учредительные и другие подтверждающие их полномочия документы (приказы о назначении на должность и т.п.).

      Если  руководитель или главный бухгалтер  в отпуске или в командировке, они могут передать право своей подписи другим работникам. В этом случае нужно подать в банк временную карточку подписей.

      Новую карточку составляют, когда фирма меняет главного бухгалтера, руководителя, печать, адрес, название или организационно-правовую форму.

      У вновь созданной фирмы может  сложиться ситуация, когда печать еще не изготовлена, а некоторые  счета уже надо оплатить. В этом случае необходимо написать в банк заявление с просьбой разрешить оформлять платежные поручения без оттиска печати.

      Через расчетный счет могут проводиться  два вида операций:

• списание денег;
• зачисление денег. [11, 206]

      Банк  списывает деньги с расчетного счета  распоряжению организации. Такое распоряжение оформляют платежным поручением (Приложение В).

      Без согласия организации банк может  списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

      Оплату, поступающую от контрагентов, банк зачисляет на расчетный счет. В  большинстве случаев партнеры также  переводят деньги с помощью платежных поручений.

      Однако  есть случаи, когда деньги списывают  или зачисляют на счет по документам, выписанным самой фирмой. К таким документам относятся платежное требование и инкассовое поручение.

      В договоре с контрагентом нужно предусмотреть, какой документ будет использоваться в расчетах (платежное поручение, требование или инкассовое поручение). [15, 109]

      1.2 Учет операций по расчетным счетам

      Операции  по расчетным счетам в бухгалтерском  учете организации отражаются на основании выписок из расчетных счетов в банках и приложенных к ним оправдательных денежно-расчетных документов.

      Выписка из расчетного счета в банке заменяет собой регистр аналитического учета по счету 51 «Расчетные счета» и одновременно служит основанием для составления бухгалтерских записей.

      Полученная  из учреждения банка выписка проверяется  и обрабатывается, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным расходам, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это требуется для организации аналитического учета, так как по ряду (например, вышеперечисленных счетов) счетов он организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям ведется в листках-расшифровках, которые открываются в разрезе счетов, отдельных структурных подразделений и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.

      Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется  по каждому расчетному счету.

      Для синтетического учета операций по расчетным  счетам в бухгалтерии организации ведется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражаются остатки свободных денежных средств организации на начало месяца и их поступления. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов в погашение задолженности организации поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, бюджету, банку за полученные кредиты, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные организации наличными в кассу.

      Суммы, ошибочно отраженные в дебете или  кредите счета 51 «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Спорные или ошибочные суммы, выявленные бухгалтерией в течение 10 дней с даты получения выписки из расчетного счета, могут быть опротестованы в банке. [14, 120]

      Бухгалтерские проводки по учету операций по расчетному счету будут следующими:

      На  расчетный счет поступили денежные средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      Отражены  суммы поступивших на расчетный  счет кредитов, займов:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или Кт счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

      Учтена  сумма денег, сданных на расчетный  счет из кассы организации:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 50 «Касса».

      Перечислены денежные средства с валютного счета на расчетный счет:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 52 «Валютные счета».

      Перечислена сумма на расчетный счет поставщиками (дебиторами):

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      Зачислены суммы переводов в пути:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 57 «Переводы в пути».

      Возвращены  на расчетный счет излишне перечисленные  платежи в бюджет:

      Д^т счета 51 «Расчетные счета»

      К^т счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

      Учет  расчетов платежными поручениями. Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Банком России от 3 марта 2003 г. N 1256-У).

      Если  надо оплатить товары (работы, услуги), перечислить налоги в бюджет или провести другой платеж, вы должны оформить и представить в банк платежное поручение, составленное по этой форме. На его основании банк спишет денежные средства с расчетного счета.