Учет денежных средств на расчетном счете

      Как правило, платежное поручение составляют в 2 экземплярах:

      - первый экземпляр банк возвращает вам;

      - второй экземпляр остается в банке.

      Однако  наиболее популярным считается электронный  документооборот. Почти все банки представляют сейчас эту услугу своим клиентам. Организация заключает договор с банком, который ее обслуживает, на пользование системой Клиент-Банк или Интернет-Банк. После этого все платежные поручения составляют в одном экземпляре и посылают в банк с помощью этой программы. Использование электронной системы позволяет экономить время, постоянно контролировать текущий баланс, в любое время получать электронные выписки и автоматически разносить всю информацию по расчетному счету в программу, в которой ведется бухгалтерский учет.

      Списание  денег с расчетного счета на основании  платежного поручения отражают проводками:

      - перечислены деньги поставщику (подрядчику):

      Д^т60 (76) К^т 51;

      - перечислены деньги в счет  погашения краткосрочного (долгосрочного) кредита или займа и процентов по нему:

      Д^т 66 (67) К^т 51;

      - перечислен в бюджет (внебюджетный фонд) налог или сбор:

      Д^т 68 (69) К^т 51.

      При оплате товаров (работ, услуг) в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате поставщику, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2007 N 123". В графе "Вид оп." платежного поручения записывают "01".

      Платежное поручение на уплату налогов и  других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) заполняют  в особом порядке. [4, 173]

      Учет  расчетов платежными требованиями. В договоре с покупателем (заказчиком) товаров (работ, услуг) организация можете предусмотреть, что их оплата будет производиться по платежным требованиям, выписанным данной организацией.

      На  основании платежного требования банк покупателя (заказчика) спишет денежные средства с его расчетного счета и зачислит их на расчетный счет организации.

      Для платежного требования предусмотрен типовой  бланк. Его форма приведена в  Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено Банком России от 3 октября 2002 г. N 2-П).

      Как правило, платежное требование составляют в 4 экземплярах:

      - первый экземпляр банк возвращает в организацию. Этот экземпляр должен храниться в организации не менее 5 лет;

      - второй экземпляр остается в банке, в котором открыт расчетный счет организации;

      - третий и четвертый экземпляры направляются в банк, в котором открыт счет плательщика (то есть покупателя или заказчика).

      Если  организация получает денежные средства от организации, которая имеет расчетный  счет в том же банке, то достаточно оформить 3 экземпляра платежного требования.

      После того как деньги по платежному требованию поступят на расчетный счет, необходимо сделать проводку:

      поступили денежные средства от покупателя (заказчика):

      Д^т51 К^т62 (76).

      Если  по требованию оплачиваются товары (работы, услуги), в поле "Назначение платежа" обязательно должны быть указаны сумма НДС, подлежащая уплате покупателем, и реквизиты договора или счета-фактуры, на основании которых перечисляются деньги. Например: "118 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.) по счету-фактуре от 20.03.2007 N 123".

      Если  товары (работы, услуги) НДС не облагаются или организация освобождена от обязанности уплачивать этот налог, то в этом поле указывается: "Без НДС".

      В графе "Вид оп." платежного требования записывают "02".

      Списание  денежных средств со счета плательщика (покупателя) по платежному требованию может производиться:

• с акцептом (то есть с его согласия);
• без акцепта (то есть без его согласия). [6, 135]

      Объявление  на взнос наличными. Для объявления на взнос наличными предусмотрен типовой бланк. Его форма приведена в Положении ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

      Бланк состоит из трех отрывных частей: собственно объявления на взнос наличными, квитанции  и ордера.

      Объявление  на взнос наличными заполняют  в одном экземпляре. Одновременно с объявлением должен быть оформлен расходный кассовый ордер, так как наличные деньги выбывают из кассы организации.

      После того как деньги будут внесены  на расчетный счет, делается запись:

      - внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет:

      Д^т 51 К^т 50.

      Работник  банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

      Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской. [3, 98]

      Денежный  чек. Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, организация должны получить в банке, который обслуживает данную организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).

      Денежный  чек состоит из двух частей: отрывного  листа и корешка чека.

      На  отрывном листе указывают цель получения  денежных средств, сумму, которая снимается  с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.

      Денежные  средства, полученные по чеку, должны расходоваться  только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.

      Отрывной  лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.

      Чек действителен в течение 10 дней с  даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

      Наличные  деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный  кассовый ордер.

      На  основании ордера делается запись:

      - поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации [10, 131-132]:

      Д^т 50 К^т 51.

      Учет  операций по счету 51 «Расчётные счета» ведется в журнале-ордере № 2, ведомости  № 2 или на компьютере. Обороты по кредиту счета 51 «Расчетные счета» записываются в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Основанием для записи служат выписки из расчетного счета. Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за сколько дней (один, три, пять дней) она составлена. Записи как в журнале-ордере, так и в ведомости делаются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». Эти показатели позволяют анализировать источники поступления денежных средств на расчетные счета организации за соответствующий отчетный период (день, квартал, месяц), а также осуществлять контроль за целевым использованием средств и исполнением обязательств перед бюджетом и т.д.

      Когда записи производятся итогами по одной или нескольким выпискам из расчетных счетов, в графе «Дата» должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.

      Остаток средств на расчетном счете в  банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативной работы используются данные об остатках средств, отраженные в выписках банка из расчетных счетов. [8, 102]

      Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует  со счетами:

 

      1.3 Приостановление  операций по расчетному счету

      Оснований, по которым инспекция действительно  вправе приостановить операции по расчетным счетам налогоплательщика, всего три.

      Задолженность перед бюджетом. Наиболее часто встречающийся вариант - это приостановление операций с целью обеспечения исполнения обязанности уплатить налоги. Схема проста: налоговики выявляют задолженность (по налогам, сборам, пени, штрафам) и фиксируют дату ее выявления в специальном документе, составляемом по форме, утвержденной в приложении 3 к Приказу ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825. Затем в течение трех месяцев налогоплательщику направляется требование об уплате налога (сбора, пени, штрафа). Требование должно отвечать всем условиям, перечисленным в ст. 69 НК РФ. На его исполнение по общему правилу отводится 10 дней с даты получения (сроки, определяемые днями, исчисляются в рабочих днях согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Иной срок может быть указан в самом требовании. После истечения срока добровольной уплаты налога в случае непогашения задолженности инспекторы имеют в своем распоряжении два месяца, чтобы вынести решение о взыскании налога (п. 3 ст. 46 НК РФ). О принятии такого решения налогоплательщик должен быть уведомлен в течение шести рабочих дней.

      Пункт 2 ст. 76 НК РФ гласит, что решение о  приостановлении операций может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога. Очевидно, что "не ранее" означает "одновременно либо позднее". Данное судьбоносное для налогоплательщика решение налоговый орган передает в банки, где открыты расчетные счета, в электронном виде или на бумажном носителе. Момент его получения банком фиксируется в уведомлении о вручении или в соответствующей отметке на самом решении. Именно с этого момента банк должен приостановить все расходные операции по расчетным счетам налогоплательщика. Данное правило не распространяется на платежи, имеющие первую и вторую очередь списания согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ. В эту "льготную" категорию попадают такие значимые направления расходования денег, как платежи по исполнительным документам, правда, не по всем, а только предусматривающим перечисление алиментов, возмещение вреда жизни и здоровью, выплату выходных пособий работникам и авторам. Получается, что погашение задолженности перед контрагентами, а также выплата зарплаты становятся невозможными, что, естественно, не просто затрудняет работу любой организации, но и может ее парализовать. В связи с этим налогоплательщик должен выяснить, нет ли оснований для обжалования решения о приостановлении операций по счетам. [8, 17]