Учет денежных средств на расчетном счете

      Согласно  Устава, общество «Рассвет» является обществом с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом, действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

      Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует отношения между предприятием и государством в области сборов налогов.

      Трудовой  кодекс Российской Федерации регулирует трудовые отношения всех работников, содействуя росту производительности труда, улучшению качества работы. Трудовой кодекс РФ устанавливает высокий уровень условий труда, охрану трудовых прав работников. Трудовой договор есть соглашение между работником и работодателем, по которому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде.

     Правовым  обеспечение деятельности предприятия  также является:

1. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице.
2. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица

      2.2 Учет денежных  средств на расчетном  счете ООО «Рассвет»

      В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов, оборудования, оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

        Для учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Рассвет» открыт расчет в Сбербанке Российской Федерации. Рассмотрим порядок отражения операций на расчетном счете ООО «Рассвет».

Для открытия расчетного счета ООО «Рассвет» предоставило в дополнительный офис Сбербанка РФ №8153/080 пгт.Сосновоборск Пензенской обл. заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

     Открытому счету присвоен номер «40703810016060000009», который в дальнейшем будет указываться на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете (Приложение А).

      Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «Рассвет» ведет  на счете 51 "Расчетные счета". Это  активный счет, по дебету которого записывают остаток денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу ООО «Рассвет».

      По  мере совершения операций на расчетном  счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.

      Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр  лицевого счета предприятия, открытого  ему банком. Все данные в выписке  даны в цифровом выражении, часть  из них является служебной (банковской) информацией.

      Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтер ООО «Рассвет»  проверяет, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы проставляется порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.

      Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

      - наличным;

      - безналичным.

      Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

      Прием и выдача денег с расчетного счета  производятся Сбербанком РФ  на основании документов, утвержденных им же.

      ООО «Рассвет» имеет право реализовывать свою продукцию, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В дополнительном офисе Сбербанка РФ №8153/080 пгт.Сосновоборск Пензенской обл. представитель предприятия Ледяев И.Б. получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

      Этот  документ состоит из трех частей:

      - объявления на взнос наличными,  составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;

      - квитанции, выписываемой банком  для выдачи клиенту; 

      - ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

      После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются  непосредственно в приходную  кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителю  предприятия выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

      При этом бухгалтерией ООО «Рассвет» осуществляется проводка:

      Д^т 51 «Расчетные счета» К^т 50 «Касса».

      Следующим видом наличных расчетов является денежный чек.

Для получения  денег из банка ООО «Рассвет» имеет чековую книжку, которую оно получило в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков.

     Порядок заполнения и пользования денежными  чеками следующий:

     а) чек и корешок чека заполняются  только чернилами от руки или шариковой ручкой;

     б) в реквизите «Сумма цифрами» свободные  места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями;

     в) после слова «Заплатите» вписываются  чернилами:

     1) на предъявительском чеке: слово  «предъявителю»;

     2) на именном чеке: фамилия, имя,  отчество лица, на имя которого  выписан чек.

     г) сумма прописью должна начинаться обязательно  с заглавной буквы в самом  начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места;

     д) чек подписывается чекодателем  обязательно чернилами;

     е) подписание чека до заполнения всех его  реквизитов категорически запрещается;

     ж) никакие поправки в тексте чека не допускаются;

     и) при представлении владельцем счета  специальной справки о том, что организации не разрешено иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати;

     к) подпись на обратной стороне чека в получении денег отбирается банком только на именном чеке;

     л) корешки оплаченных и испорченных  чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее  трех лет;

     м) одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека;

     н) при закрытии счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековые книжки с оставшимися неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

      На  каждую полученную в банке сумму  в бухгалтерии ООО «Рассвет» выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

      При этом осуществляется следующая проводка:

      Д^т 50 «Касса» К^т 51 «Расчетные счета».

      В ООО «Рассвет» используются разные формы безналичных расчетов, при которых применяются различные банковские расчетные документы:

      - платежные поручения;

      - платежные требования;

      - аккредитивы;

      - расчетные чеки и др.

      Платежное поручение (Приложение В) представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денег с его счета и зачисление их на счет получателя.

      Оно применяется в основном по нетоварным операциям, для перечисления в бюджет налогов, удержанных из оплаты труда работников, для оплаты счетов организаций связи за услуги, для расчетов с органами имущественного, социального и медицинского страхования и в других случаях.

      Расчеты с помощью платежных поручений  осуществляются по договоренности сторон и по товарным операциям, которые могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

      Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на компьютере без исправлений и подчисток, печатаются на бланке формы № С-09-1.

      При расчетах платежными поручениями расчеты  у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

      Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете.

      На  стоимость отпущенной продукции  по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись:

      Д^т 62 К^т 90/1.

      Фактическую себестоимость реализованной продукции списывают следующей проводкой:

      Д^т 90/2 К^т 43.

      Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью:

      Д^т 51 К^т 62.

      Платежные требования используется ООО «Рассвет» для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др.

      Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.