Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

Федеральное агентство  по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

 

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ 

Томский политехнический  университет

 

Инженерно-экономический факультет 

 

Специальность 08.01.09 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

Бухгалтерскй  учет

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент IV курса,

группы З-3573  ______________ Кинжагулова В.С.

     (подпись)

 

Руководитель 

(ассистент)             ______________ Лазарчук Е.В.             (дата, подпись)

 

 

 

 

Томск – 2011

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение

1. Учет денежных средств на  расчетных счетах в банках.

1.1 Основные функции расчетного  счета организации и порядок  его открытия в учреждениях  банка.

1.2. Документальное оформление операций  по расчетному счету.

1.3 Аналитический учет операций  по расчетному счету

1.4 Синтетический учет операций  по расчетному счету

1.5 Формы расчетов за товарно-материальные  ценности через расчетный счет  в банке.

1.5.1 Расчеты платежными поручениями.

1.5.2 Расчеты  платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

1.5.3 Расчеты  аккредитивами.

1.5.4. Расчеты  векселями.

1.5.5 Расчеты  в порядке плановых платежей

1.5.6 Расчеты  чеками

2. Практическая  часть. 

2.1 Вступительный  баланс.

2.2 Заполнение  журнала хозяйственных операций.

3. Обороты по синтетическим счетам.

2.4 Шахматный  баланс, оборотно-сальдовая ведомость.

2.5 Приказ по учетной политике  предприятия

2.6 Составление бухгалтерского  баланса, формы №2, расчет основных  показателей хозяйственной деятельности  предприятия.

2.6.1 Формы бухгалтерской отчетности

2.6.2 Показатели оценки деловой  активности.

2.6.3 Показатели эффективности производственной  деятельности.

2.6.4 Показатели текущей платежеспособности.

2.6.5 Показатели финансовой устойчивости.

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 Легального определения понятия "расчеты" действующее российское законодательство не содержит.

Если проанализировать случаи употребления данного понятия  в различных нормативных актах, то можно сделать вывод, что под  расчетами понимается передача (перечисление) денежных средств во исполнение частноправовых или публично-правовых обязательств, а также перечисление денежных средств их "владельцами" на другие свои счета.

Действия по передаче (перечислению) денежных средств  могут обозначаться терминами "осуществление расчетов" или "осуществление платежа".

В зависимости  от вида обязательств, во исполнение которых  осуществляются расчеты, можно выделить расчеты по гражданско-правовым обязательствам, расчеты по налогам и сборам, расчеты  с бюджетом по неналоговым платежам, расчеты, связанные с исполнением бюджета, расчеты по оплате труда и некоторые другие.

По субъектам  выделяются расчеты юридических  лиц, физических лиц, а в некоторых  случаях и расчеты индивидуальных предпринимателей. Кроме того, выделяются расчеты с участием резидентов и нерезидентов, а также межбанковские расчеты.

По валюте платежа  выделяются рублевые расчеты и расчеты  в иностранной валюте.

По использованию  особого инструмента расчетов также  можно выделить расчеты с использованием банковских (платежных) карт.

В соответствии со ст. 80 Федерального закона "О Центральном банке  Российской Федерации" правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов устанавливает  Банк России. Согласно ст. 31 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" кредитная организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России. На основании приведенных положений Центральным банком РФ утверждено Положение от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", в котором наряду с прочим определены форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

 

 

 

 

 

 

 

1.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.

1.1 Основные  функции расчетного счета организации и порядок его открытия в учреждениях банка.

 

Большинству организаций  для осуществления денежных расчетов, связанных с осуществляемой деятельностью, необходимы один или несколько банковских счетов.

Ст.846 ч.2 ГК РФ определяет порядок обслуживания банком организаций:

«Статья 846. Заключение договора банковского счета

1. При заключении  договора банковского счета клиенту  или указанному им лицу открывается  счет в банке на условиях, согласованных  сторонами.

2. Банк обязан  заключить договор банковского  счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми актами.»¹

В соответствии с общими положениями о форме  сделок договор банковского счета  подлежит заключению в простой письменной форме. При этом договор может  быть заключен как путем составления единого документа, так и путем обмена документами. Порядок заключения договора путем обмена документами устанавливается Инструкцией Госбанка СССР от 30.10.86 N 28 "О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР", а также письмом Госбанка СССР от 09.07.91 N 359 "О порядке открытия счетов предпринимателям". Согласно им клиент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет банку:

1) заявление  на открытие счета установленного  образца;

2) документ о  государственной регистрации;

3) копии учредительных  документов - для юридических лиц;

4) карточку с  образцами подписей и оттиском  печати.

В соответствии со ст. 86 НК клиент также обязан предъявить свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Заявление клиента на открытие счета с приложением указанных документов является офертой, а акцептом - разрешительная надпись на нем лица, осуществляющего функции исполнительного органа банка.

В настоящее  время более широкое распространение  получила практика заключения договора банковского счета путем составления единого документа, позволяющего сторонам детально регламентировать условия договора. При этом требования к предоставлению вышеназванных документов сохраняются. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиент вправе иметь неограниченное количество счетов в любой валюте.

Договор банковского  счета может быть заключен и с  физическим лицом, как занимающимся частной практикой, так и не занимающимся ею. На его основании гражданину открывается текущий счет в банке  для совершения расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок открытия таких счетов установлен Положением ЦБР от 01.04.2003 N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации". Для заключения договора гражданин должен предоставить в банк:

1) паспорт или  другой документ, в соответствии  с законодательством РФ удостоверяющий  личность;

2) карточку с  образцами подписей и оттиском  печати;

3) иные документы,  предусмотренные законодательством и (или) договором банковского счета.

Заключение  договора является основанием для открытия счета клиенту. Открытие счета - фактическое  действие, совершаемое во исполнение договора банковского счета. Если клиент намеревается в одном банке открыть несколько счетов, то для открытия каждого необходимо заключение самостоятельного договора, в котором следует указать номер счета во избежание путаницы. Момент заключения договора и момент открытия счета должны совпадать (имеется в виду минимальный технически необходимый временной разрыв). В связи с этим представляется ошибочным утверждение о возможности заключения договора при отсутствии всех требуемых от клиента документов. Следует также учитывать и то, что вид открываемого счета, определенного в договоре, зависит от правового статуса клиента, характера его деятельности, целей и др., данные о которых содержатся в требуемых документах.

Банк обязан заключить договор банковского  счета с клиентом, согласным с  объявленными банком условиями. Объявление банком условий, на которых им открываются счета определенного вида, обладает признаками публичной оферты. Соответственно, предложение клиента заключить договор на объявленных банком условиях путем подачи заявления об открытии счета является ее акцептом.

Отказ банка в открытии счета, совершение операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и его лицензией, допускается только при отсутствии у банка возможностей принять клиента на обслуживание (обусловленных производственно-техническими либо экономическими причинами), а также в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами (например, при несоответствии правового статуса клиента тому виду счета, который он требует открыть).

В других случаях  отказ банка является необоснованным, что позволяет клиенту обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор. Данное последствие применимо только к договору, заключение которого обязательно для банка в силу публичного характера его оферты.

Если клиент - юридическое  лицо, то согласно ст. 53 ГК правом распоряжения денежными средствами обладает его орган, в частности исполнительный орган АО, общества с ограниченной ответственностью, кооператива (директор, председатель правления и т.д.). Данные лица обладают правом первой подписи на расчетных документах, но этим правом могут быть наделены и другие лица, обладающие распорядительными и административно-хозяйственными функциями, на основании письменного распоряжения (приказа) юридического лица.

Правом второй подписи  наделяется лицо, ведущее бухгалтерский учет (главный бухгалтер, бухгалтер), но оно не обладает правом распоряжения денежными средствами. В соответствии со ст. 7 Закона о бухгалтерском учете функции главного бухгалтера сводятся к обеспечению соответствия хозяйственных операций законодательству РФ, а также контролю за движением имущества. Без его подписи расчетные документы считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению, за исключением случаев, когда руководитель юридического лица лично осуществляет бухгалтерский учет.

Лица, обладающие правом первой и второй подписи, указываются  в карточке с образцами подписей и оттиска печати, которая оформляется  в порядке, установленном указанием  ЦБР от 21.06.2003 N 1297-У. Подлинность собственных  подписей лиц, обладающих правом первой или второй подписи, может быть удостоверена как нотариусом, так и уполномоченным сотрудником банка.

Распоряжение денежными  средствами, находящимися на счете, осуществляется путем представления в банк расчетных  документов с соблюдением обязательных реквизитов, в числе которых подписи уполномоченных лиц и оттиск печати. Принимая расчетные документы, банк обязан проверить по внешним признакам соответствие подписей уполномоченных лиц и печати на переданном в банк документе образцам подписей и оттиска печати, содержащимся в находящейся у банка карточке. При этом банк несет ответственность за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченным лицом, даже в тех случаях, когда он не мог установить данный факт с использованием определенных банковскими правилами и договором процедур, если иное не установлено законом или договором.

Денежные средства со счета могут быть списаны банком и по требованию третьих лиц. Право  требования у третьих лиц возникает  на основании заключенного с владельцем счета договора, содержащего в себе условие о безакцептном (бесспорном) списании денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги или в порядке их предоплаты.

Распоряжение клиента  о таком списании должно быть дано в письменной форме и содержать в себе сведения, необходимые банку для идентификации лица как управомоченного при предъявлении им соответствующих требований. К такого рода сведениям относятся данные о кредиторе и о договоре, содержащем в себе условие о безакцептном (бесспорном) списании денежных средств.

Развитие электронных  банковских услуг обусловило необходимость  на уровне ГК решить проблему подписи  клиента при осуществлении электронных  платежей. Способ идентификации клиента  в целях защиты от несанкционированного доступа зависит от средства платежа.