Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

52 Валютные счета                  51 Расчетные счета

55 Специальные счета  в             52 Валютные счета

   банках                          55 Специальные счета в

57 Переводы в пути                    банках

58 Финансовые вложения             57 Переводы в пути

60 Расчеты с поставщиками  и        58 Финансовые  вложения

   подрядчиками                    60 Расчеты с поставщиками и

62 Расчеты с покупателями  и           подрядчиками

   заказчиками                     62 Расчеты с покупателями и

66 Расчеты по краткосрочным           заказчиками

   кредитам и  займам               66 Расчеты по краткосрочным

67 Расчеты по долгосрочным            кредитам и займам

   кредитам и  займам               67 Расчеты по долгосрочным

68 Расчеты по налогам и               кредитам и займам

   сборам                          68 Расчеты по налогам и

69 Расчеты по социальному             сборам

   страхованию и  обеспечению       69 Расчеты  по социальному

71 Расчеты с подотчетными            страхованию и обеспечению

   лицами                          70 Расчеты с персоналом по

73 Расчеты с персоналом  по            оплате труда

   прочим операциям                71 Расчеты с подотчетными

75 Расчеты с учредителями             лицами

76 Расчеты с разными               73 Расчеты с персоналом по

   дебиторами и  кредиторами           прочим операциям

79 Внутрихозяйственные             75 Расчеты с учредителями

   расчеты                         76 Расчеты с разными

80 Уставный капитал                   дебиторами и кредиторами

86 Целевое финансирование          79 Внутрихозяйственные

90 Продажи                            расчеты

91 Прочие доходы и  расходы         80 Уставный  капитал

98 Доходы будущих периодов         81 Собственные акции (доли)

99 Прибыли и убытки                84 Нераспределенная прибыль

                                      (непокрытый убыток)

                                   96 Резервы предстоящих

                                      расходов

                                   99 Прибыли и убытки

 

 

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок кредитной  организации по расчетному счету  и приложенных к ним расчтно-денежных документов. Выписка представляет собой  второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией.

Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2. Журнал-ордер №2 состоит из журнала-ордера №2 для учета операций по кредиту  счета 51, и ведомости 2 для учета  операций по дебету счета 51.

 

1.5 Формы расчетов за товарно-материальные ценности через расчетный счет в банке.

1.5.1 Расчеты платежными поручениями.

Расчеты платежными поручениями - наиболее часто применяемая  в России форма расчетов.

Понятие "платежное  поручение" означает распоряжение плательщика  обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести на счет получателя средств определенную сумму денег при соблюдении следующих условий:

1) в распоряжении  не содержится иных условий  произведения платежа получателю, кроме срока платежа;

2) банк, исполняющий поручение, получает возмещение путем списания со счета плательщика или получением от него платежа иным способом;

3) распоряжение  передано плательщиком в письменном  виде, в том числе электронным  способом, напрямую банку плательщика,  через систему переводов средств или иную коммуникационную систему.

Перевод денежных средств на основании платежного поручения известен в банковской практике как "кредитовый перевод". В кредитовом переводе распоряжение о перечислении денежной суммы отдается лицом, производящим платеж, в отличие от дебетового перевода, при котором подобное распоряжение отдается лицом, получающим платеж.

Платежными  поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов  и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

После получения  надлежащим образом оформленного платежного поручения о списании со счета  клиента денежной суммы и проверки правильности его заполнения и оформления банк при наличии денежных средств  на счете клиента должен списать указанную сумму со счета клиента в срок не позднее следующего дня за днем поступления в банк платежного. Если денежных средств на счете клиента недостаточно для исполнения платежного поручения, банк может предоставить ему кредит в порядке ст. 850 ГК РФ (овердрафт). В противном случае такое поручение помещается в картотеку и оплата его производится по мере поступления средств на счет клиента.

Если счет получателя платежа находится в том же банке, то вся операция списания-зачисления проводится в одном банке. Если счета плательщика и получателя находятся в разных банках, то банк плательщика привлекает к исполнению поручения своего клиента либо подразделение Банка России (ближайший расчетно-кассовый центр - РКЦ), либо другие коммерческие банки при наличии установленных с ними корреспондентских отношений. Таким образом, если расчеты осуществляются в сети Банка России, то банк плательщика и банк получателя взаимодействуют через посредника - Банк России в лице РКЦ банков плательщика и получателя. Если же платежи осуществляются в платежной системе через корреспондентские счета кредитных организаций, открытых друг у друга, то банк плательщика и банк получателя взаимодействуют друг с другом непосредственно. Обязательство плательщика считается исполненным в момент зачисления суммы платежа на корреспондентский счета банка получателя.

Личность получателя средств определяется банком по реквизитам платежного поручения: наименование получателя средств, номер его счета, ИНН. В  практике встречаются случаи, когда номер счета получателя не совпадает с наименованием получателя.

Правила, регулирующие расчеты платежными поручениями, применяются  также в случаях перечисления банками денежных средств по распоряжению лиц, не имеющих счета в данном банке. К указанным расчетам относятся, в частности, расчеты, осуществляемые кредитными организациями по распоряжениям физических лиц, с которыми отсутствуют договорные отношения банковского счета, например перечисление физическими лицами коммунальных платежей, налогов, пошлин и т.п. Такие расчетные операции регулируются договором, заключаемым между кредитной организацией и клиентом - физическим лицом при представлении последним расчетного документа для перечисления денежных средств на условиях, предлагаемых кредитной организацией.

ГК допускает  возможность исполнения платежного поручения клиента не только за счет его средств, имеющихся в банке (на счете клиента), но и за счет средств  банка, если у последнего имеется  соответствующее соглашение с клиентом. В этом случае возникают кредитные правоотношения в соответствии с положениями ст. 850 ГК. Например, ЦБР предоставляет банкам следующие виды расчетных кредитов: внутридневные кредиты, однодневные расчетные кредиты (кредиты "овернайт") при отсутствии либо недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении ЦБР.

Поручения плательщика  исполняются банком в порядке, предусмотренном  ст. 855 ГК "Очередность списания денежных средств со счета". При наличии  на счете денежных средств, сумма  которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Исполнение  платежного поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в поручении сумму банку, в котором открыт счет получателя (также обозначенный в платежном поручении), для зачисления на счет получателя средств в установленный срок.

Срок исполнения обязательства по переводу денежных средств на основании платежного поручения плательщика является существенным условием поручения о перечислении средств. Он исчисляется с момента получения банком такого платежного поручения и до зачисления соответствующей денежной суммы на счет получателя средств.

В соответствии с Законом о ЦБР сроки осуществления  безналичных расчетов определяются ЦБР. При этом общий срок безналичных  расчетов не должен превышать 2 операционных дня в пределах территории одного субъекта РФ и 5 операционных дней в пределах Российской Федерации.

ГК устанавливает  также сроки осуществления банком операций по счету клиента. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента  денежные средства, а также выдавать или перечислять денежные средства со счета клиента по распоряжению последнего не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Согласно договору банковского счета либо применяемым  в банковской практике обычаям делового оборота может быть введен более короткий срок для перевода денежных средств на основании платежного поручения плательщика.

Порядок оформления и содержание извещения банка  об исполнении платежного поручения  плательщика должны быть определены законом или изданными на его  основании банковскими правилами. Положением о безналичных расчетах установлено, что банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета; порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Неисполнение  банком обязанности информировать  плательщика об исполнении его поручения  может повлечь применение к нему мер гражданско-правовой ответственности.

Учет расчетов платежными поручениями ведется  на счете 51.

 

1.5.2 Расчеты платежными требованиями и инкассовыми поручениями.

При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется  по поручению клиента осуществить  за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

В отличие от расчетов платежными поручениями и  расчетов по аккредитиву, представляющих собой операции по выплате денежных средств получателю по поручению  плательщика, инкассовая операция представляет собой сделку между банком-эмитентом и его клиентом по осуществлению за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк).

Выполнение банком инкассового поручения своего клиента производится через корреспондента банка, ввиду этого передаче одним банком на исполнение другому банку инкассовых поручений обычно предшествует договоренность между соответствующими банками о порядке совершения в будущем операций по инкассо.

Расчеты по инкассо  осуществляются на основании платежных  требований, оплата которых может  производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

В соответствии с Положением о безналичных расчетах платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем  средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель  средств (взыскатель) представляет в  банк указанные расчетные документы  при реестре переданных на инкассо  расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр  реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

Непринятые  документы вычеркиваются из реестра  переданных на инкассо расчетных  документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и  сумма расчетных документов в реестре исправляются.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения  и подразделения расчетной сети ЦБР осуществляют экспедирование расчетных  документов самих кредитных организаций  и других клиентов ЦБР в порядке, предусмотренном нормативными актами ЦБР.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных  документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые  к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение ЦБР, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

Поступившие в  исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале с указанием номера счета плательщика, номера, даты и  суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети ЦБР при регистрации дополнительно указываются банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика и БИК банка получателя средств (взыскателя). На всех экземплярах поступивших платежных требований, инкассовых поручений проставляются дата и время поступления расчетного документа.