Учет денежных средств на расчетном счете

      В связи с тем, что организация  удалена от областного центра, выписки из банка ООО «Рассвет» получает не регулярно. Данный факт не позволяет достаточно четко представлять состояние расчетного счета на текущую дату.

     Для учета денежных средств в ООО  «Рассвет» используется один расчетный счет, открытый в Пензенском отделении ОСБ Российской Федерации. Однако достаточно большое количество продукции ООО «Рассвет» реализуется в соседние регионы.

     Учет  денежных средств на расчетном счете  организован не достаточно оптимально, так как для анализа движения денежных средств требуется достаточно много времени. Данный факт связан с одной стороны с применением журнально-ордерной формой, с другой отсутствием в Плане счетов данной организации субсчетов к счету 51 «Расчетный счет».

     3.2 Рекомендации по  учету операций  по расчетному  счету

      В связи с тем, что в ООО «Рассвет»  применяется журнально-ордерная форма  ведения бухгалтерского учета, что  может приводить к ошибкам, считаю необходимым  внедрение компьютеризированной формы ведения бухгалтерского учета. В настоящее время существует достаточное количество таких систем, одна из которых 1С: Бухгалтерия. Внедрение данной системы позволило бы избежать подобных ошибок в учете операций по расчетному счету.

     Кроме того, для удобства расчета платежными поручениями и требования, необходимо использование системы «Клиент-Банк» или другой аналогичной системы. Внедрение данной программы позволит увеличить оборачиваемости денежных средств.

     На  основании Плана Счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий План Счетов Бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов (включая субсчета). Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Министерством Финансов Российской Федерации вводить при необходимости вводить дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов. Субсчета, предусмотренные в Плане Счетов Бухгалтерского учета, используются исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточнять содержание отдельных из них, а так же вводить дополнительные субсчета, исключать их или объединять.

     Для более четкого контроля за движением  денежных средств, расчетов с покупателями и поставщиками, получения своевременной и упорядоченной информации о деятельности организации, считаю целесообразным в ООО «Рассвет» введение к счету 51 « Расчетный счет» следующих субсчетов:

     51.1 – расчеты с постоянными поставщиками

     51.2 – расчеты с покупателями

     51.3 – расчеты с бюджетом

     Открытие  данных субсчетов позволяет решать такие задачи как:

     - контроль за соблюдением установленных  правил расчетных отношений и правильном документальном оформлением финансово-хозяйственных операций.

     - своевременность расчетов со  всеми контрагентами и предотвращение  появления просроченных сумм  дебиторской или кредиторской задолженности, а так же связанных с этим уплаты пеней и штрафов.

     - значительно увеличить прибыль  предприятия и сократит привлечение  заемных средств, и соответственно  повысить финансовую устойчивость  и деловую активность предприятия.

      Периодически  следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным  регистрам, а также обороты и  остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено бездокументальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

     Кроме того, необходимо ежемесячно проводить  инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актив сверки в банк, а также рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк». Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течение нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течение 1-2 дней дойдут до поставщика.  Внедрение системы «Клиент-банк» позволит увеличить оборачиваемости денежных средств.

      Также считаю, целесообразным открытие расчетных  счетов в регионах Российской Федерации, с которыми работает данная организация. 

       Заключение

      В соответствии с поставленными задачами, можно сделать ряд выводов.

      Хранение  денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как надежно обеспечивается их сохранность от расхищений; контролируется использование по целевому назначению; облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

      При регистрации юридического лица, оно  обязано открыть расчетный счет и сообщить номер счета в налоговую  инспекцию. Все временно свободные денежные средства хранятся в банке на расчетном счете, кроме наличных денежных средств в кассе.

      Предприятие имеет право открывать несколько  расчетных счетов. Предприятие обязано информировать свою налоговую инспекцию обо всех открытых расчетных счетах. Для открытия расчетного счета предприятие обязано предоставить в банк ряд документов. Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю, второй подписи – главному бухгалтеру.

      Состояние расчетного счета предприятия отражается в банковских выписках из расчетного счета. Банковская выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия в банке.

      С расчетного счета производятся все  платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Предприятие периодически (в установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом "Расчетный счет", а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов.

      Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

      Для отражения оборотов по кредиту счета "Расчетный счет" служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета "Расчетный счет. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

      Для учета денежных средств в ООО  «Рассвет» открыт расчетный счет в Пензенском отделении ОСБ Российской Федерации. При анализе учета  операций по указанному расчетному счету были выявлены недостатки. В связи с этим даны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на расчетном счете ООО «Рассвет»:

      1. Внедрение компьютеризированного  учета (например, 1С: Бухгалтерия);

      2. Использование системы «Клиент-Банк»,  которая позволит получать достаточно полную и достоверную информацию о состоянии расчетного счета;

      3. Изменение рабочего плана счетов ООО «Рассвет» и открытие субсчетов к счету 51 «Расчетный счет», что позволит предотвращать появления просроченных сумм дебиторской или кредиторской задолженности;

      4. Открытие расчетных счетов в  регионах Российской Федерации.

       Список использованных источников

1. Гражданский Кодекс РФ часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями).
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". / "Российская газета" от 28 ноября 1996 г.
3. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. / Ю. А. Бабаев [и др.]; под ред. Ю. А. Бабаева. - М.: ТК Белби, Изд-во Проспект, 2008г. - 384 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / А. С. Бакаев, П. С. Безруких, Н. Д. Врублевский и др.; Под ред. П. С. Безруких.— 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2007г.— 736 с.
5. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / М.А. Вахрушина. - 6-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2007г. - 570 с.
6. Васильева Е.В. Бухгалтерский учет на промышленных предприятиях с рассмотрением особенностей учета в строительной отрасли. – М.: "Экзамен", 2008 г. – 384с.
7. Диркова Е.Ю. Инкубатор для бухгалтера: от нуля до баланса. Самоучитель / Е.Ю. Диркова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009г. – 336с.
8. Ермолаева Е.В.·Приостановление операций по расчетному счету // "Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2008 г.
9. Клокова Н.В. Практический комментарий к Плану счетов бухгалтерского учета (Справочник для бухгалтера). – М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г. – 548с.
10. Лытнева Н. А., Малявкина Л. И., Федорова Т. В. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007г.—496 с.
11. Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. - 2-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2008г. – 368 с.
12. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учебно-практическое пособие. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008г. – 552 с.
13. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009г. – 464с.
14. Уткина С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности. - Система ГАРАНТ, 2008 г.
15. Филина Ф.Н. Подводим итоги года: исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете. – М.: "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г. – 286с.