Первичная документация и организация документооборота по учету денежных средств на расчетных счетах

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ	6
1.1. Сущность, классификация, требования  к первичным учетным документам  и общие  правила их составления	6
1.2.  Понятие документооборота, его  значение и виды	14
1.3. Нормативно-правовое регулирование  первичного учета и документооборота  в сельскохозяйственной организации	20
ГЛАВА 2. ПЕРВИЧЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В КФХ «ДИК»	25
2.1. Организационно-экономическая характеристика  объекта исследования	25
2.2. Состояние первичного учета  денежных средств на расчетных  счетах исследуемой организации	33
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В КФХ «ДИК»	39
3.1. Разработка графика документооборота  по учету денежных средств  на расчетных счетах	39
3.2. Отражение в учетной политике  информации о первичных документах  и графике документооборота по  учету денежных средств на  расчетных счетах	42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	49

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Становится очевидным, что малые и средние сельскохозяйственные организации в настоящее время нуждаются в более эффективной нормативной базе, регламентирующей организацию учета и отчетности, сообразно их специфике. Новые тенденции в экономическом процессе, в том числе выход на международный рынок, стремление к получению инвестиций, а следовательно, и необходимость составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов, также определяют необходимость совершенствования действующей системы бухгалтерского учета и отчетности малых и средних предприятий.

Первичный учет является базой бухгалтерского учета на всех предприятиях, включая сельскохозяйственные, результаты анализа состояния первичного учета на 70-80 % можно проецировать на всю систему бухгалтерского учета и систему бухгалтерского учета и систему внутреннего контроля на предприятии.

Необходимость планирования, надлежащего учета и контроля всех имеющихся на предприятии ресурсов наряду с пониманием того, что деятельность его должна быть прозрачна, обусловили повышение требований к системе, поставляющей оперативную и достоверную информацию для принятия решений. Однако на многих сельскохозяйственных предприятиях потребности руководства в такой информации не удовлетворяются, что негативно сказывается на общей эффективности управления.

Таким образом, организация первичного учета является в настоящее время насущной проблемой, требующей если не немедленного, то достаточно оперативного решения в любой сельскохозяйственной организации.

Проанализировать и оценить эффективность функционирования системы организации первичного учета денежных средств на расчетных счетах на сельскохозяйственном предприятии КФХ «ДИК» является целью данной работы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть значение первичной документации предприятия для бухгалтерского учета, в том числе и документации по учету денежных средств;
• проанализировать систему организации первичного учета и документооборота на конкретном предприятии;
• предложить рекомендации по оптимизации организации первичного учета денежных средств на расчетных счетах в КФХ «ДИК».

Объектом исследования в работе является первичный учет денежных средств на расчетных счетах на конкретном сельскохозяйственном предприятии.

В качестве предмета исследования можно выделить организацию первичного учета и документооборота по учету денежных средств на расчетных счетах в КФХ «ДИК».

Развитию теории и методологии бухгалтерского учета и отчетности в субъектах сельскохозяйственного производства, посвящено много трудов таких известных отечественных экономистов, как Р.А. Алборов, М.Ф. Бычков, А.Ф. Дятлова, И.Н. Кондраков, Н.А. Кокорев, О.А. Миронова, В.Д. Новодворский, В.П. Петров, Я.В. Соколов и др.

Вопросы построения учетной системы в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности рассматриваются такими отечественными и зарубежными учеными, как М.А. Вахрушина, В.Г. Гетьман, Е.А. Мизиковский, Н.В. Генералова, Л.Б.Трофимова и др. Отмечая неоспоримую значимость достигнутых результатов, необходимо отметить, что в большинстве случаев эти ученые освещают указанные проблемы в отношении крупных предприятий.

Методологической базой выполненной работы являются нормативно правовые акты Российской Федерации, специальная литература, исследования отечественных ученых, статистическая и отчетная информация по теме исследования.

Работа состоит из введения, трех глав, семи параграфов, заключения и списка литературы.

 

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРВИЧНОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

1.1. Сущность, классификация, требования  к первичным учетным документам  и общие  правила их составления

 

Первичный документ является письменным свидетельством того, что хозяйственная операция имеет юридическую силу и не требует дальнейших пояснений и детализации.

Для каждого документа в бухгалтерском учете существует свой путь движения, т.е. свой документооборот. Однако для всех документов обязательными являются пять основных этапов:

1. Составление документа в момент совершения хозяйственной операции в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению документов;
2. Передача документа в бухгалтерию, где контролируют своевременность и полноту сдачи его для учетной обработки;
3. Проверка принятых документов бухгалтером. Проверка осуществляется по форме (проверяется полнота и правильность оформления документов, заполнение их обязательных реквизитов), по содержанию (проверяется законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей) и, кроме того, включает арифметическую проверку;
4. Обработка документа в бухгалтерии:

- таксировка, или расценка, предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в общий денежный измеритель.

- группировка – подбор документов, однородных по экономическому содержанию (приход ТМЦ и расход ТМЦ);

- контировка –  указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

5. Сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров [29, с. 12].

Согласно бухгалтерскому законодательству первичные документы необходимо оформлять на типовых бланках. Для большинства хозяйственных операций Госкомстат России разработал типовые (унифицированные) бланки первичных документов. Формы документов, используемых при безналичных расчетах, утверждает Центральный банк РФ.

Разрешается включать в типовые бланки дополнительные реквизиты: номер документа, адрес предприятия, основание для выполнения хозяйственной операции, зафиксированной документом (договор, приказ, распоряжение и т.д.) и прочие реквизиты, необходимые для оформления конкретной хозяйственной операции. Исключения составляют документы по учету кассовых операций и безналичных расчетов, т.е. никаких изменений и дополнений в них носить нельзя [25, с. 7].

Если для какой-либо хозяйственной операции типовой бланк не предусмотрен, организация может разработать его самостоятельно. Формы самостоятельно разработанных документов обязательно утверждаются в приложении к приказу об учетной политике предприятия.

Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты:

- наименование документа, которое заключает финансово-экономическое содержание хозяйственной операции, отражаемой бухгалтером.  Бухгалтер не должен заполнять первичные документы с нечетким наименованием или при его отсутствии, а так же принимать от граждан или сторонних организаций документы с отсутствующим или нечетким наименованием.

- дата составления документа позволяет определить конкретную дату совершения операции, описанной в документе. При отсутствии даты становится непонятно, в какой момент должна быть отражена в учете хозяйственная операция, которая описана в первичном документе. В этом случае может быть неправильно определена налоговая база.

Датой документа является дата его подписания или утверждения, для протокола – это дата заседания (принятия решения), для акта – дата события. Если авторами документа являются несколько организаций, то датой документа является наиболее поздняя дата подписания. Оформляется дата документа арабскими цифрами в следующей последовательности: день месяца, месяц, год. День месяца и месяц указывают двумя парами арабских цифр, разделенными точкой, год – четырьмя арабскими цифрами.

Если порядковый номер дня месяца и (или) месяца меньше десяти, то впереди ставится нуль [31, с. 7]. 

- наименование организации, от имени которой составлен документ. Этот реквизит позволяет определить принадлежность документа к той или иной организации.

- содержание оформленной хозяйственной операции.

- измерители осуществляемой хозяйственной операции. Их три – натуральные, трудовые и денежные.

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. Право на совершение определенных хозяйственных операций обычно входит в должностные обязанности конкретных должностных лиц. Поэтому указание должности необходимо для контроля за правомерностью совершения операции.

В соответствии с п. 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Утверждение этого перечня оформляется приказом по предприятию. Отсутствие в первичном документе какого-либо обязательного реквизита является нарушением правил ведения бухгалтерского учета.

В пункте 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» также установлено, что документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами [24, с. 233].

Сроки составления первичных учетных документов должны осуществляться либо в момент совершения хозяйственной операции, либо сразу после нее.

В соответствии с п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Там же установлено, что первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык [26, с. 231].

В пункте 7 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.

В случае если первичные и сводные учетные документы составляется на машинных носителях информации, то в соответствии с п. 7 cт. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию налоговых органов и других органов, осуществляющих контроль  соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 27 июля 2012 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, признается электронным документом, равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается или не подразумевается требование о составлении такого документа на бумажном носителе [31, с. 240].

Во всех первичных документах (кроме кассовых и банковских) не допускаются неоговоренные исправления. 

В кассовых и банковских первичных учетных документах (ПКО, РКО, ПП, ПТ и др.) исправления не допускаются. Поэтому если в них все-таки была сделана ошибка, документ

Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному хранению в соответствии с установленными порядком и сроками. Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер. До передачи документов в архив они хранятся в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственность лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Бланки строгой отчетности должны находиться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность [29, с. 12].