Первичная документация и организация документооборота по учету денежных средств на расчетных счетах

Вид продукции	Выручка, тыс. руб.		Структура товарной продукции, %		Отклонения (+; -)
	2012 г.	2013 г.	2012 г.	2013 г.	Выручка, тыс. руб.	Структура, %
Зерно Картофель Прочая продукция Итого по растениеводству Молоко Мясо КРС Прочая продукция животноводства Итого по животноводству Всего по организации	84 41 270 395 4294 4323 18           8635 9030	998 31 - 1029 3679 4742 11         8432 9461	0,9 0,5 3,0 4,4 47,5 47,9 0,2           95,6 100	10,5 0,3 - 10,8 38,9 50,2 0,1       89,2 100	914 -10 -270 634 -615 419 -7       -203 431	9,6 -0,2 -3,0 6,4 -8,6 2,3 -0,1       -6,4 0

Из таблицы видно, что в целом хозяйство имеет направление развития – животноводческое. Наибольший удельный вес по производству молока и мясо КРС. Специализация хозяйства – животноводство. В целом в отчетном году выручка увеличилась на 431 тыс. рублей – это произошло за счет реализации мяса, молока, зерна. За счет повышения качества продукции, расширения рынка сбыта. Основное направление совершенствования специализации хозяйства – ее дальнейшее углубление за счет сокращения количества отраслей, использования принципов технологической и внутрихозяйственной специализации. Мелкие отрасли в интересах углубления специализации могут быть постепенно ликвидированы. Углубление специализации должно быть экономически обоснованным и проводится планомерно.

Работу предприятия оценивают по производственным и экономическим показателям. Основными показателями в растениеводстве является урожайность сельскохозяйственных культур.

Урожайность – это сбор продукции в натуральном выражении с единицы площади.

У = Валовой сбор × Посевные площади

Важным производственным показателем в животноводстве является продуктивность. Продуктивность животных – это выход продукции в натуральном выражении в расчете на одну голову скота.

Показатели продуктивности:

1. Среднегодовой  надой = Валовой надой молока от  одной коровы × Среднегодовое  поголовье коров массы молодняка КРС Среднегодовое поголовье × 36 молодняка и животных на выращивании.

Эффективность использования земли оценивается по показателям:

1. Производство  молока = Валовая продукция 100 га  × на 100 га сельхоз угодий = Площадь сельхоз угодий

2. Прирост  живой массы = Валовой прирост  живой массы ×100 молодняка КРС на ×100 га = Площадь сельхозугодий

3. Выход валовой  продукции = Валовая продукция 100 га  × на 100 га сельхоз угодий = Площадь сельхоз угодий

4. Выход товарной  продукции = Товарная продукция ×100 на 100 га сельхозугодий = Площадь сельхоз угодий

5. Выход валовой  продукции = Валовая продукция 100 га  × на 100 га пашни = Площадь пашни

Работу предприятия можно оценить по экономическим показателям. Производительность труда представляет собой важнейшую экономическую категорию, которая характеризует эффективность использования трудовых ресурсов.

Производство валовой продукции = Валовая продукция на одного среднегодового работника × Среднегодовая численность работников

Важным показателем работы предприятия является оплата труда.

Оплата труда = фонд оплаты труда на одного работника в год ×среднегодовая численность работников

По этим показателям можно оценить результативность работы предприятия. Согласно экономическому закону рост производительности труда должен опережать рост заработной платы.

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности сельскохозяйственного производства.

Себестоимость – это денежное выражение затрат предприятия на производство продукции (т.е. «во что», «во сколько» обошлось предприятию производство сельскохозяйственной продукции). Определяют себестоимость производственной продукции и рассчитывают себестоимость единицы продукции.

Себестоимость единицы = затраты на производство всей продукции ×валовой выход продукции.

В соответствии с экономической природой расходов на предприятии различают производственную и коммерческую, или полную, себестоимость. В производственную себестоимость включаются все затраты, связанные с производством продукции с момента ее производства до закладки на хранение в хозяйстве. В полную себестоимость, кроме производственных затрат, входят так же расходы, связанные с реализацией продукции.

Эффективность работы предприятия оценивается последующим показателям:

1. Прибыль  – положительный результат работы предприятия.

Прибыль = Выручка от Себестоимость реализации – реализованной продукции.

Различают валовую прибыль и чистую.

Валовая прибыль – это вся полученная прибыль в хозяйстве.

Чистая прибыль = Валовая прибыль – налоги

2. Рентабельность  – доходность, прибыльность предприятия.

Уровень = Прибыль от реализации продукции ×100% рентабельности составляет полную себестоимость реализованной продукции

В хозяйстве рассчитывают рентабельность отдельных видов продукции, рентабельность отраслей сельского хозяйства и рассчитывают рентабельность хозяйства в целом.

Таблица 2.3 – Производственные и экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	2012	2013	Отклонение отчетного от предыдущего года (+,-)
Урожайность основных сельскохозяйственных культур, ц с 1 га: Зерновые Картофель	8,4 45	12,2 76,7	3,8 31,7
Продуктивность с/х животных: а) Надой молока на 1 корову, кг б) Получено телят на 100 коров в) Среднесуточный прирост, г:	1807 98 210	1987 95 267	180 -3 57
Уровень производства а) на 100 га с/х угодий, ц: молока, ц прироста КРС, ц валовой продукции, тыс.руб. товарной продукции, тыс. руб. б) на 100 га пашни, ц: зерна картофеля	102 7,9 6,2 100,3    194,2 3,6	114,5 9,9 7,0 105,1    272,7 4,9	12,5 2 0,8 4,8    78,5 1,3
Производительность и оплата труда, руб: а) произведено валовой продукции с/х на 1 среднегодового работника б) оплата труда 1 работника в год	3964   16585,7	5217   20175	1253   3589,3
Себестоимость 1 ц с/х продукции, руб.: Зерна Картофеля Молока Прироста КРС	142 566 439 6271	130 443 504 6680	-12 -123 65 409
Прибыль и рентабельность производства: а)Прибыль, всего тыс. руб. б) на 100 га с/х угодий в) на 1 работника	1779 19,8 1,4	1165 12,9 0,6	-614 -6,9 -0,8
Уровень рентабельности в целом по хозяйству, % В растениеводстве В животноводстве	24,5 63,2 23,2	14,1 109,1 8,0	-10,4 45,9 -15,2
Уровень окупаемости в целом по хозяйству, % В растениеводстве В животноводстве	124,5 163,2 123,2	114,1 209,1 108,0	-10,4 45,9 -15,2

Из таблицы видно, что производственный показатель в растениеводстве по зерновым увеличился по сравнению с 2012 годом на 3,8 ц с1 га, а по картофелю на 31,7 ц с 1 га. Проанализировав производственные показатели в животноводстве можно сделать вывод, что показатели увеличились. Например, среднегодовой надой молока на 1 корову увеличился на 180 кг, также увеличился среднесуточный прирост молодняка КРС на 57 г. Но уменьшился приплод на 100 коров и нетелей на 3 головы. Земля используется эффективно, так как зерна и картофеля получено больше, чем в прошлом году. Уровень производства увеличился и по зерну, картофелю, молоку, приросту КРС. Оплата работников также увеличилась. Себестоимость в растениеводстве уменьшилась, а в животноводстве возросла. Прибыль и рентабельность производства снизилась. Уровень рентабельности в целом по хозяйству снизился за счет снижения уровня рентабельности по животноводству, а в растениеводстве наоборот увеличился. Тоже самое и с уровнем окупаемости: в целом по хозяйству снизился за счет животноводства, а в растениеводстве увеличился.

 

 

 

2.2. Состояние первичного учета денежных  средств на расчетных счетах  исследуемой организации

 

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

КФХ «ДИК» имеет три расчетных счета в АКБ «Россельхозбанк»: 1. № р/с 40503810000000000025; 2. № р/с 40503810700000000000024; 3. № р/с   4050381070000000000023.

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоимок и пеней по налогам и сборам, а также -таможенными органами – сумм платежей и пеней.

Объявлением о взносе наличными оформляется сдача наличных денег в кассу банка. Банк в подтверждение приема денег выдает клиенту квитанцию. Например, КФХ «ДИК» сдает излишек денежных средств из кассы на расчетный счет в АКБ «Россельхозбанк» 10 мая 2013г. в сумме 70000 руб. В бухгалтерии будет составлена следующая корреспонденция счетов: дебет счета 51 «Расчетный счет» кредит счета 50 «Касса» на сумму 70000 руб.                          

Наиболее часто при осуществлении безналичных расчетов используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.                                          

Чек используется организацией для получения наличных денег с расчетного счета; он выписывается в одном экземпляре на имя кассира или другого лица, которому доверяется получения денег. Бланк чека состоит из самого чека, корешка чека контрольной марки. Все части имеют одинаковый номер; корешок чека остается в чековой книжке, чек отрезается и предъявляется в банк, а контрольная марка выдается банковским служащим представителю организации для получения денег в кассе банка.  Например, поступили денежные средства с расчетного счета АКБ «Россельхозбанк» в кассу КФХ «ДИК» 11 мая 2013г. в размере 35500 руб. В бухгалтерии делается следующая запись: дебет счета 50 «Касса» кредит счета 51 «Расчетный счет» на сумму 35500руб.                           

Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

При получении банковской выписки в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатку по счету 51 «Расчетные счета». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы (основание их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета «Расчетные счета» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76-2 «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных  ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Синтетический учет по счету 51 «Расчетный счет» в предприятиях сельского хозяйства ведется в Главной книге и представлен итоговой строкой в журнале-ордере №2-АПК. Аналитический учет отражается также в журнале-ордере №2-АПК в разрезе выписок банка.

На лицевой стороне журнала-ордера №2 записывают кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет», а на оборотной стороне журнала ордера № 2 – дебетовый оборот. Кроме того, на обратной стороне отражается сальдо на начало и конец месяца. Операции в журнале-ордере записывают на основании разработочной ведомости по каждой выписке банка. Итоговые данные  журнала – ордера № 2 в конце месяца переносятся в Главную книгу.

В течении 2013г. по счету 51 «Расчетный счет» в КФХ «ДИК» были сделаны следующие операции представленные в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Схема учетных записей по счету 51 «Расчетный счет» за 2013г. КФХ «ДИК»