Учет денежных средств на расчетном счете

     

 
 
 

     Реферат

     по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

     на  тему: 

     

 
 
 
 

     Учащейся 2 курса 23 группы

     Толстик Марты Ивановны 

     Преподаватель:

     Ермолаева Е. Л. 
 
 

     г. Полоцк

     2006/2007 уч. год 

     1.Общие положения 

     В соответствии с Порядком расчетов между  юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000г. № 359, все  расчеты между организациями в процессе их хозяйственной деятельности осуществляется безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк.

     Каждая  организация, имеющая самостоятельный  баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для  хранения свободных денежных средств  и производства расчетов.

     Порядок открытия счетов, документы, необходимые  для этого, и другие вопросы определены Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными  постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000г. № 24.12. [№1, стр. 99]

     Для открытия счета в банк необходимо представить следующие документы: 

• заявление на открытие счета, в котором приведены  полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями  и печатью. На обороте заявления  банковский работник фиксирует номер  присваиваемого клиенту счета;

 

• копии документов о регистрации, заверенные в установленном  порядке;

 

• документ  о государственной регистрации;

 

• копии учредительных  документов (устав, учредительный договор), заверенные в установленном порядке;

 

• документ  о регистрации в налоговой  инспекции и дубликат извещения  о присвоении учетного номера налогоплательщика;

 

• справку о  регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика;

 

• банковские  карточки установленной формы с  образцами подписей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.[№2, стр.546]

 

     2.Движение средств по счету. Первичные документы 

     На  расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из касс, прочие поступления  по основной деятельности. Деньги на расчетный  счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов. Например, наличные деньги из кассы хозяйство вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличных денег. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

     Средства, поступающие от заготовительных  организаций за проданную продукцию  и от различных организаций за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании  документов этих организаций о перечислении долга.

     В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на основании распорядительных документов получателя денежных средств. В этих случаях организация-получатель выписывает и сдает в обслуживающий его банк для получения платежа специальный документ – платежное требование. Платежное требование – платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование предоставляется в трех экземплярах. Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц получателя денежных средств согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия-получателя.

     С расчетного счета банк выплачивает  обязательства, расходы и поручения  организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета: денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными.

     По  платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств  на счет другой организации. Платежное  поручение представляется в банк-отправитель  не менее, чем в двух экземплярах. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных  лиц согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. В платежном  поручении указывают наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Платежное поручение является основанием для списания средств со счета.

     По  денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. Чековые книжки получают в банке по письменному  заявлению. Каждый лист чековой книжки состоит из корешка чека и чека. Заполненный чек отрывается и  служит основанием для получения  денег, а корешок с подписью кассира  остается в чековой книжке.

     Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в  соответствии с хронологической  последовательностью поступления  документов к оплате (с учетом установленных  групп очередности). Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (бес согласия плательщика) по решению: 

• государственного  арбитража;

 

• финансовых  и налоговых органов.

 

     Бесспорный  порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования поставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцепта». Такое требование может выставляться за: 

• газ;

 

• воду;

 

• электроэнергию  и тепловую энергию на основании  показания приборов и действующих  тарифов;

 

• услуги  водоканалов;

 

• почтово-телеграфные  расходы;

 

• расходы, включенные в перевозочные документы  для расчетов с железнодорожным  транспортом и пароходством

 

     Ежедневно или в дни движения денежных средств  на расчетном счете банк выдает организации  выписки о состоянии ее расчетного счета с приложением соответствующих  денежно-расчетных документов, подтверждающих записи. В выписке указывается  начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете. Владелец текущего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об обнаруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.[№2, стр.547] 
 

3.Регистры бухгалтерского учета 

     Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер  № 

2-АПК  служит для отражения кредитовых  оборотов по счету 51 «Расчетный  счет» в разрезе корреспондирующих  счетов. В конце журнала-ордера  в специальном разделе отражаются  дебетовые обороты счета 51.

     Основанием  для бухгалтерских записей в  журнале-ордере являются выписки банка  с приложенными документами. Суммы  оборотов по дебету счета 51 на последних  страницах служат для контрольных  целей. Одновременно эти сумм отражаются в соответствующих журналах-ордерах  по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.)

     Дебетовые обороты записывают аналогично на основании  выписок банка с предварительным  суммированием операций по корреспондирующим  счетам. Остаток средств на расчетном  счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

     Оборот  по кредиту счета из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 общей суммой в графу «Оборот  по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих  счетов в Главной книге в раздел «Обороты по дебету». На последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают  ежемесячную дату завершения записей  в журнале-ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.[№ 4, стр. 97] 
 

     4.Учет по счету 51 «Расчетный счет» 

     Учет  движения средств в бухгалтерии  сельскохозяйственных предприятий  ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Сальдо счета 51 «Расчетный счет»  характеризует наличие свободных  денежных средств на расчетном счете.

     В дебет счета 51 «Расчетный счет» записываются поступления денежных средств, а по кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание средств с расчетного счета.