Учёт денежных, расчётных и кредитных операций

1

1. Введение

ОАО “Слуцкий сыродельный комбинат” — одно из старейших молочных предприятий Беларуси.

Комбинат был основан в 1981 году вместо действующего с 1935 года маслосырзавода. В июне 1995 года госпредприятие “Слуцкий сыродельный комбинат” преобразовано в открытое акционерное общество. Его главная задача — качественная переработка молока в регионе и производство основных видов молочной продукции для жителей города Слуцка, а также поставки масла, сыров жирных и сухого молока за пределы Республики Беларусь. На данный момент предприятие производит около 150 наименований продукции.

В состав Слуцкого сыродельного комбината входят Узденский и Пуховичский молочные заводы и Стародорожский маслозавод. Общее количество работающих в акционерном обществе около 900 человек, только на головном предприятии трудится более 670 человек. Филиалы комбината в Узде и Старых Дорогах выпускают в основном цельномолочную продукцию. В Пуховичах целесообразно только собирать молоко и отправлять на переработку в Слуцк.

Предприятие является коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Главным нормативно-правовым документом предприятия, на основании который  оно работает, является “Устав ОАО” (Приложение 1).

Все сведения о способе ведения бухгалтерского учёта на предприятии содержатся в “Учётной политике предприятия” (Приложение 2).

2. Учёт денежных, расчётных и кредитных операций

2.1 Учёт кассовых операций

Учёт кассовых операций регламентирован Правилами ведения кассовых операций и расчётов наличными денежными средствами, утверждёнными постановлением Национального банк  Республики Беларусь от 26.03.2003 №57

Кассовые операции осуществляет кассир, который является материально ответственным лицом. При приёме на работу на предприятии издаётся приказ и с ним заключается договор о материальной ответственности.

Поступление оформляется приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером (Приложение 3). При этом сдавшему деньги выдаётся на руки квитанция приходного ордера, подписанная главным бухгалтером и кассиром и проставленной печатью.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 4). Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя.

Кассир ведёт кассовую книгу, применяемую для учёта движения денег в кассе. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной или сургучной печатью. Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна часть заполняется кассиром как первый экземпляр, который остаётся в книге, вторая часть заполняется через копировальную бумагу и как отчёт кассира (Приложение 5) является отрывной частью листа.

По окончании рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег и кассовый отчёт вместе с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку передаёт в бухгалтерию. В бухгалтерии кассовый отчёт и документы, проложенные к нему, обрабатываются. Остаток денег на начало дня по отчёту кассира сверяется с остатком на конец дня, показанным в предыдущем отчёте, проверяется правильность выведения оборотов и остатка.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия предназначен активный синтетический счёт 50 “Касса”. По дебету счёта 50 отражается поступление денежных средств в кассу, а по кредиту – их выбытие. Кредитовые обороты по счёту 50 отражаются в журнале-ордере №1 (Приложение 6), а дебетовые в ведомости №1 (Приложение 6).

Поступление денежных средств в кассу отражаются следующими проводками:

Выдача денежных средств в кассу отражаются следующими проводками:

2.2 Учёт денежных средств на счетах в банке

Учет операций по расчетному счету в банке

В процессе функционирования предприятия возникают хозяйственные связи с поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг, а так же с покупателями выпускаемой продукции, с бюджетом по налогам, внебюджетным фондам и фондам социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчёты осуществляются в безналичной форме путём перечисления денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций. Для этого предприятие открывает в учреждении банка расчётный счёт и другие счета.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся бан­ком на основании документов специальных форм, утвержденных им же.

Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета (Приложение 7) с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления либо списания. При этом, сохраняя денежные средства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет записывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списа­ния, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в банке — пассивный. Проверка и обработка выписок, как правило, про­изводиться в день их поступления.

На предприятии учет наличия и движения денег на расчетном счете по дан­ным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2 (Приложение 8), а дебетовые — в ведомость № 2 (Приложение 8). Так как в состав предприятия входят подразделения, которые имеют свои расчётные счета, то на предприятии ведётся отдельный журнал-ордер, в котором раздельно отражаются операции, производимые на счете каждого подразделения (Приложение 9).

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следую­щими проводками:

Списание денежных средств с расчетного счета отражается: