Учет кредитных операций

      СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение.

1.    Нормативно-правовое регулирование и актуальные проблемы учета кредитных операций.

2.       Бухгалтерский учет кредитных операций.

2.1.    Организация кредитования в современных условиях.

2.1.1. Понятие кредитов, займов и выданных заемных обязательств.

2.2.    Учет краткосрочных кредитов.

2.2.1. Учет долгосрочных кредитов

2.2.2. Заемные средства в бухгалтерской отчетности

Заключение.

Список используемой литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     В настоящее время кредит обслуживает  большинство видов внешнеэкономических  связей - внешнюю торговлю, обмен  услугами, зарубежную инвестиционную деятельность, производственные и научно-технические  связи и т.д. Условия кредитования экспорта являются важным фактором конкурентной борьбы отдельных фирм и государств за рынки сбыта.

     В связи с этим, знание процесса кредитования, форм и условий международного кредита, а также основ его межгосударственного  правового регулирования как для продавцов, так и для покупателей является ключевым моментом для осуществления экспортно-импортных операций. Особенно актуальным это становится в условиях вступления нашей страны во Всемирную торговую организацию (ВТО).

     Исходя  из этого, целью данной курсовой работы является изучение особенностей правового  регулирования отдельных форм международных  кредитных отношений.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

     выделить  и раскрыть сущность и принципы международного кредита;

     определить  основные формы кредита, применяемые  в международной практике торговли;

     обозначить  источники правового регулирования  международных кредитных операций;

     рассмотреть основные коллизионные вопросы в  международном кредитовании. 

 

1. Нормативно-правовое регулирование и актуальные проблемы учета кредитных операций.

 

     В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются имущества организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Значительный удельный вес в перечне объектов учета занимают обязательства организации, возникающие в результате формирования дебиторской и кредиторской задолженности. При этом усиливается роль финансовой бухгалтерии, которая при массовых неплатежах и сложности расчетов с покупателями и поставщиками должна давать заключение о финансовом состоянии предприятия.

     Уровень текущей платежеспособности, финансовой устойчивости, экономические и финансовые условия предприятия вызывают необходимость управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая ранжируется по срокам возникновения.

     Информация  для управления задолженностью обеспечивается данными бухгалтерского учета, формируемыми на счетах расчетов: по дебиторской - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другими; по кредиторской - на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Последний дает в основном информацию о расчетах с разными организациями по операции некоммерческого характера, с транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, и др. Счета, предназначенные для учета дебиторской задолженности, имеют дебетовое сальдо; Для учета кредиторской задолженности – кредитовое сальдо. По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» сальдо выводится раздельно в части дебиторской и кредиторской задолженности.

     Ранжирование  задолженности по срокам погашения  согласно заключенным договорам  осуществляется с момента принятия обязательств к бухгалтерскому учету: до 1 года – краткосрочная, более 1 года – долгосрочная.

     В этой связи усиливаются роль и  значение аналитического учета задолженности, который ведется по каждой организации, выступающей по отношения к данному  предприятию и роли поставщика или  покупателя, а так же по срокам ее погашения непосредственно на основе первичных документов. При этом установленные  в договорах поставки сроки погашения, включая предельные, определяются действующими нормативными документами и постановлением Правительства РФ от 18 июля 1995 года №817 «О мерах обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров».

     В соответствии со ст. 12 Закона «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ организации обязаны проводить инвентаризацию обязательств, в ходе которой проверяется, документально подтверждается и оценивается состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

     Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев ее обязательного проведения, в частности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

     При этом особое внимание обращается на списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, так как существует прямая взаимосвязь порядка списания такой задолженности с формированием  налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Иными словами, по истечении сроков исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности списываются  на финансовые результаты организации. В соответствии со ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года.

     На  основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определен порядок списания обязательств, которые в процессе его осуществления регламентирует статьями ГК РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ.

     Списание  кредиторской задолженности, по которой  истек срок исковой давности, должно быть своевременным. В противном  случае налоговые органы могут признать ее неучтенным внереализационным доходом, так как она подлежит отнесению на финансовые результаты организации.

     Следует отметить, что сомнительным долгом считается дебиторская задолженность организации, непогашенная в установленные договором сроки и необеспеченная соответствующими гарантиями. Действующими нормативами документами организациям предоставлено право создавать указанный резерв для списания долгов, возникших в следствии невыполнения обязательств по расчетам с другими юридическими и физическими лицами за продукцию, товары, услуги. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Бухгалтерский учет кредитных операций. 

     2.1. Организация кредитования в современных условиях. 

     Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.

     В данное время идёт поиск и становление  оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке  капиталов, новых методов обслуживания частных лиц и привлечению  их денежных средств. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и  в то же время самых сложных) задач  экономической реформы в России.

     Если  в конце 80-х гг. кредитная система  базировалась в основном на коммерческих банках, то в начале 90-х гг. стали возникать и другие кредитно-финансовые институты в лице страховых компаний, инвестиционных фондов, сберегательных банков, частных пенсионных фондов.

     Поэтому к середине 90-х гг. в России сформировалась кредитная система, близкая по структуре  к кредитным системам стран с  развитой рыночной экономикой.

     Кредитная система в Российской Федерации  состоит из трёх уровней: первый представлен  центральным банком, второй - коммерческими, сберегательными, ипотечными, специализированными  банками: а третий - специализированными  небанковскими кредитно-финансовыми  институтами.

     Коммерческие  банки - это основное звено банковской системы. Главным отличием от центрального является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций: кассовые, расчётные, кредитные, валютные, операции с ценными бумагами, оказание всевозможных финансовых и посреднических услуг и т.д.

     Ипотечные банки базируют свою деятельность на выдаче ипотечных ссуд на строительство  жилья, сберегательные банки осуществляют привлечение сбережений населения, выдают потребительские кредиты, проводят валютные и расчетные операции.

     Специализированные  банки выполняют банковские услуги одного или нескольких видов.

     Специализированные  небанковские кредитно-финансовые институты  осуществляют специальные операции, которые не могут выполнять банки. Страховые компании проводят операции по страхованию физических и юридических  лиц. Частные пенсионные фонды на основании взносов физических лиц  должны выплачивать пенсии по достижении определенного возраста. Инвестиционные фонды базируют свою деятельность на продаже своих акций и вложении в ценные бумаги промышленных, торговых и транспортных компаний.

     БАНК  - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. (Ст.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.90. в редакции от 03.02.96. №17-ФЗ).

     Как видно из этого определения, основное назначение банков - посредничество в  перемещении денежных средств от кредиторов к заёмщикам и от продавцов  к покупателям. Наряду с банками  перемещение денежных средств на рынках осуществляют и другие финансовые и кредитные учреждения, но банки  как субъекты финансового рынка  имеют два существенных признака, отличающие их от всех других субъектов:

     1) Для банков характерен двойной  обмен долговыми обязательствами:  они размещают свои собственные  долговые обязательства (депозиты, сберегательные сертификаты и  пр.), а мобилизованные на этой  основе средства размещают в  долговые обязательства и ценные  бумаги, выпущенные другими. Это  отличает банки от финансовых  брокеров и дилеров, осуществляющих  свою деятельность на финансовом  рынке, не выпуская собственных  долговых обязательств.

     2) Банки отличает принятие на себя безусловных обязательств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физическими лицами, например, при помещении средств клиентов на счета и во вклады, при выпуске депозитных сертификатов и т.п. Этим банки отличаются от различных инвестиционных фондов, мобилизующих ресурсы на основе выпуска собственных акций (паёв). Фиксированные по сумме долга обязательства несут в себе наибольший риск для посредников, банков, поскольку должны быть оплачены в полной мере независимо от рыночной конъюнктуры, в то время как инвестиционная компания (фонд) все риски, связанные с изменением стоимости её активов и пассивов, распределяет среди своих акционеров (пайщиков). Весь этот процесс создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов составляет основу, суть финансового посредничества. Подобная трансформация исключительно важна в рыночной экономике. Она позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заёмщиков, возникающее из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их сроков, доходности и т.д. 

     2.1.1 Понятие кредитов, займов и выданных заемных обязательств. 

     Кредит  в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества

     в денежной или натуральной форме  от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

     Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы). Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций. Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары.