Автор: Пользователь скрыл имя, 01 Апреля 2012 в 14:12, курсовая работа
Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………………………………………………….……3
1. Организация бухгалтерского учёта операций по расчётному счёту на предприятиях………….….4
1.1. Организация расчётно-кассовых взаимоотношений с обслуживающим банком……….……4
1.2. Порядок открытия переоформления и закрытия счёта………………………………………………..…...6
2. Учёт операций по расчётному счёту…………………………………………………………………….……………….…..11
2.1. Документальное оформление движения наличных средств к безналичным денежным средствам……………………………………………………………………………………………………………………………11
2.2. Бухгалтерская обработка выписок по расчётному счёту………………………………………………....14
2.3. Синтетический учёт операций по расчётному счёту………………………………………………………...16
3. Учётная политика и практика учёта операций по расчётному счёту на исследуемом предприятии…………………………………………………………………………………………………………………………….…24
3.1. Формирование учётной политики по учёту денежных средств и операций по расчётному счёту……………………………………………………………………………………………………………………………….……24
3.2. Применяемая форма бухгалтерского учёта, первичные документы, регистры и технические средства учёта операций по расчётному счёту…………………………………….……..27
3.3. Нормативно-правовое регулирование учёта операций с денежными средствами на счетах в банке…………………………………………………………………………………………………………………....29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………………………………………………………………….31
Список использованной литературы………………………………………………………………………………………….….32
Приложения……………………………………………………………………………………………………………………………………33
За период со 2 по 31 января были совершены следующие хозяйственные операции (таблица 2).
Таблица 2 - Хозяйственные операции унитарного предприятия «Серж» за январь 2011г.
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2010 года
№ | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, Руб | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Получен и акцептован счет поставщика за объект основных средств на сумму (без НДС) | 08 | 60 | 460000 |
1.1 | Учтен входной НДС: (460000*20/100) | 18 | 60 | 92000 |
1.2 | Транспортные расходы поставщика (без НДС) | 08 | 60 | 15100 |
1.3 | НДС по транспортным расходам: (15100*20/100) | 18 | 60 | 3020 |
1.4 | НДС к зачёту | 68 | 18 | 95020 |
2 | Оплачен счет поставщика за объект основных средств с учетом транспортных расходов и НДС в размере 50% от суммы долга: (оп. (1+1.1+1.2+1.3)*50/100) | 60 | 51 | 285060 |
3 | Согласно акта приемки-передачи введен в действие приобретенный объект основных средств: (оп. 1+1.2) | 01 | 08 | 475100 |
4 | Списан с баланса токарный станок по причине дальнейшей непригодности к эксплуатации: 1) восстановительная стоимость (дата ввода объекта в эксплуатацию – 14.03.2005 г.); 2) сумма накопленной за время эксплуатации амортизации станка; 3) списана остаточная стоимость станка: (285000-256000); 3.1 НДС (29000*20/120) 4) расходы материалов (сырье и материалы) при ликвидации объекта; 5) расходы на оплату труда работников, занятых ликвидацией объекта; 6) от начисленной заработной платы работникам, занятым ликвидацией станка, произвести установленные действующим законодательством налоги и отчисления: - в ФСЗН: (25000*34/100) - в Белгосстрах: (25000*0,6/100) 7) оприходованы годные остатки материалов (прочие материалы), полученные от ликвидации станка; 8) финансовый результат от ликвидации станка: (20600-(29000+30000+25000+ |
01.9
02
91.2
91.3 91.2
91.2
91.2 91.2 10
99 |
01.1
01.9
01.9
68 10
70
69 76 91.1
91 |
285000
256000
29000
4833 30000
25000
8500 150 20600
76883 |
5 | Приобретены и приняты к учету НМА у коммерческой организации на сумму (без НДС) | 04 | 60 | 87000 |
5.1 | Учтен входной НДС: (87000*20/100) | 18 | 60 | 17400 |
5.2 | Счет коммерческой организации оплачен с учетом НДС: (87000+17400) | 60 | 51 | 104400 |
5.3 | НДС к зачёту | 68 | 18 | 17400 |
6 | Приобретены у поставщиков и оприходованы (стоимость без НДС): сырье и материалы для производства продукции; покупные полуфабрикаты; запасные части; инструменты; инвентарь |
10
|
60
|
735000
|
6.1 | НДС по всем материальным ценностям (735000*20/100) | 18 | 60 | 147000 |
6.2 | Материальные ценности оплачены полностью с НДС (735000+147000) | 60 | 51 | 882000 |
6.3 | НДС к зачёту | 68 | 18 | 147000 |
7 | Получены безвозмездно материалы (тара) от организации-партнера по хозяйственной деятельности | 10 | 98 | 78000 |
8
| Отпущены материалы (тара), полученные безвозмездно, на упаковку продукции: 1) основной деятельности 2) вспомогательной деятельность |
20 23 |
10 10 |
50000 18000 |
8.1 | Списана стоимость расходов на внереализационные доходы | 98.2 | 92.1 | 68000 |
8.2 | Отразить финансовый результат | 92 | 99 | 68000 |
9 | Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги: 1) на выплату заработной платы 2) командировочные расходы 3) хозяйственные нужды |
50 50 50 |
51 51 51 |
130000 25000 10000 |
10 | Выданы наличные деньги из кассы под отчет: 1) на приобретение канцтоваров 2)командировочные расходы |
71 71 |
50 50 |
10000 25000 |
11 | Приобретены канцтовары подотчетным лицом на сумму (без НДС) | 10 | 71 | 7000 |
11.1 | Учтен входной НДС: (7000*20/100) | 18 | 71 | 1400 |
11.2 | НДС к зачёту | 68 | 18 | 1400 |
12 | Начислена амортизация по ОС: 1) основного производства 2) вспомогательного производства |
20 23 |
02 02 |
82000 13000 |
13 | Начислена амортизация по НМА | 20 | 05 | 800 |
14 | Списаны командировочные расходы на затраты основного производства | 20 | 71 | 23000 |
15 | Выплачена из кассы заработная плата за предыдущий месяц | 70 | 50 | 115000 |
16 | Депонирована заработная плата: (оп. 9(на выплату з/п) - оп.15) | 70 | 76/5 | 15000 |
17 | Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм: (оп. 10-(оп.11+11.1)-оп.14) | 50 | 71 | 3600 |
18 | Невыплаченная заработная плата и неиспользованная сумма на командировочные расходы сдана в банк на расчетный счет: (оп.16+оп.17) | 51 | 50 | 18600 |
19 | Начислено за текущий месяц: 1) работникам основного производства; А) заработная плата по тарифным ставкам, окладам Б) премии за производственные В) доплаты и надбавки к заработной плате
2) работникам вспомогательного производства А) заработная плата по тарифным ставкам, окладам Б) премии за производственные В) доплаты и надбавки к заработной плате |
20 20 20 20
23 23 23 23 |
70 70 70 70
70 70 70 70 | 388000 348000 280000 38000 30000
40000 6000 12000 22000 |
20 | Произведены отчисления от фонда оплату труда: 1) в ФСЗН: (оп.19*34/100)
2) в Белгосстрах: (оп.19*0,6/100) |
20 23 20 23 |
69 69 76 76 |
118320 13600 2080 240 |
21 | Из начисленной заработной платы произведены следующие удержания: 1) подоходный налог; 2) в пенсионный фонд (оп.19*0,01); 3) сумма ущерба от порчи ценностей; 4) сумма алиментов по исполнительным документам; 5) суммы за товары, приобретенные в кредит; 6) суммы штрафов по решению судебных органов |
70 70 70 70
70 70 |
68 69 76.2 76.3
76.6 76.3 |
45000 3880 19000 15000
21000 3000 |
22 | Израсходованы сырье и материалы на производство продукции: 1) основного производства; 2) вспомогательного производства |
20 23 |
10 10 |
560000 235000 |
23 | Получен и акцептован счет РУП «Минкэнерго» за электроэнергию, использованную на нужды основного производства (без НДС) | 20 | 60 | 130000 |
23.1 | Учтен входной НДС: (130000*20/100) | 18 | 60 | 26000 |
23.2 | НДС к зачету | 68 | 18 | 26000 |
24 | Оплачен счет РУП «Минкэнерго» за электроэнергию с учетом НДС: (оп. 23+23.1) | 60 | 51 | 156000 |
25 | Оплачены услуги рекламному агентству за рекламу (без НДС) | 60 | 51 | 66000 |
25.1 | НДС: (66000*20/100) | 60 | 51 | 13200 |
26 | Списать фактическую себестоимость продукции: Основного производства(деб.сч 20) Вспомогательного производства(деб.сч.23) Остатки незавершенного (вспомогательного) производства | 90 90
| 20 23
| 1314200 303840 16000 |
27 | Предъявлены покупателям счета на рассчитанную стоимость продукции: основного производства вспомогательного производства |
62 62 |
90 90 |
1892448 437530 |
28 | Исчислим налоги из выручки от реализации продукции: А)основного производства(1892448*20/120) Б)вспомогательного производства(437530*20/120) |
90 90 |
68 68 |
315408 72922 |
29 | Определить финансовый результат от реализации продукции: А)основного производства Б)вспомогательного производства |
90 90 |
99 99 |
262840 60768 |
30 | С расчетного счета перечислена задолженность фонду социальной защиты: в части отчислений в фонд социальной защиты населения в части отчислений в Пенсионный фонд |
69
69 |
51
51 |
100000
25000 |
31 | С расчетного счета перечислена задолженность бюджету по налогам: -подоходному налогу -НДС |
68 68 |
51 51 |
45000 115000 |
32 | На расчетный счет предприятия поступила сумма от покупателей за отгруженную ранее продукцию | 51 | 62 | 785000 |
33 | Перечислены алименты | 76 | 51 | 15000 |
34 | Перечислены штрафы за судебные издержки | 76 | 51 | 3000 |
35 | Перечислены суммы торговым организациям за товары, приобретенные в кредит | 76 | 51 | 21000 |
36 | Начислены признанные поставщиком штрафы за нарушение договорных обязательств по договору поставки материалов | 60 | 92 | 45000 |
36.1 | НДС | 92 | 68 | 9000 |
37 | Оприходованы излишки в результате инвентаризации: 1) основных средств (оценочная стоимость) 2) запасных частей |
01 10 |
92 92 |
340000 14000 |
38 | Получены доходы от сдачи имущества в аренду | 76 | 91 | 80000 |
38.1 | НДС 20% | 91 | 68 | 16000 |
39 | По результатам инвентаризации выявлена недостача: 1) основных средств 1.1 восстановительная стоимость 1.2 амортизация (дата ввода в эксплуатацию 20.01.2010г.) 1.3 остаточная стоимость 1.4 НДС (60000*20/100) 1.Списание недостач на конкретного виновника (80% стоимости)(60000+12000) * 80% 1.6Списание 20% недостачи на финансовые результаты 1.7удержание из заработной платы 1/10 суммы ущерба у виновного лица (57600* 1/10) 2) сырье и материалы 2.1 фактическая стоимость 2.2 НДС (20%)(25000*20/100) 2.3списание недостачи на виновное лицо 2.4 внесено в кассу виновным лицом |
01.9 02
94 94 73.2
92.2
70
94 94 73.2 50 |
01.1 01.9
01.9 68 94
94
73.2
10 68 94 73.2 |
260000 200000
60000 12000 57600
14400
5760
25000 5000 30000 30000 |
40 | Уплачены предприятием начисленные неустойки и судебные издержки | 76 | 51 | 50000 |
41 | Получено топливо от поставщиков | 10 | 60 | 100000 |
41.1 | НДС (оп.41*20/100) | 18 | 60 | 20000 |
41.2 | НДС к зачёту | 68 | 18 | 20000 |
41.3 | Поступила оплата задолженности поставщику за счет краткосрочного банковского кредита (оп.41+оп.41.1) | 60 | 66 | 120000 |
41.4 | Начислены % за кредит, начисленные и уплаченные в текущем отчетном периоде после оприходования топлива | 91 | 66 | 25000 |
41.5 | Уплачены проценты за кредит | 66 | 51 | 25000 |
42 | Списано сальдо операционных доходов и расходов на счет 99 | 91 | 99 | 39000 |
43 | Списано сальдо внереализационных доходов и расходов на счет 99 | 92 | 99 | 375600 |
44 | Начислены следующие налоги: 1) налог на недвижимость(остаточная стоимость*1%) 2) налог на прибыль по ставке 24% |
99 99 |
68 68 |
290 175038 |
45 | Оставшуюся после уплаты налогов прибыль показать нераспределенной на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
99 |
84 |
553997 |
46 | За счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, образовать: |
|
|
|
46.1 | фонд накопления в размере 45% | 84 | 84.3 | 249299 |
46.2 | фонд потребления в размере 30% | 84 | 84.4 | 166199 |
46.3 | резервный фонд в размере 15% | 84 | 82 | 83100 |
Расчет по 26 операции:
ФС(по 20 производству)= 1314200т.р.
ФС(по 23 производству)=З-НЗПк=319840-
Расчет по 27 операции:
П=С/С*%П
НДС=(П+С/С)*20%
Цотп.=С/С+П+НДС
Рассчитываем по основному производству:
П=1314200*20%=262840т.р.
НДС=(262840+1314200)*20%=
Цотп.=262840+1314200+315408=
Рассчитываем по вспомогательному производству:
П=303840*20%=60768т.р.
НДС=(303840+60768)*20%=72922т.
Цотп.=60768+303840+72922=
Операция 42.
Определим сальдо операционных доходов и расходов, составив схему счета:
Счет № 91 «Операционные доходы и расходы»:
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||
Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
4. | 29000 | 4. | 20600 |
4. | 4833 | 4. | 76883 |
4. | 30000 | 38 | 80000 |
4. | 25000 |
|
|
4. | 8500 |
|
|
4. | 150 |
|
|
38.1 | 16000 |
|
|
41.4 | 25000 |
|
|
Обороты 138483 | Обороты 177483 | ||
|
| Ск 39000 | |
Операция 43.
Определим сальдо внереализационных доходов и расходов, составив схему счета:
Счет № 92 «Внереализационные доходы и расходы»:
ДЕБЕТ | КРЕДИТ | ||
Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
8.2 | 68000 | 8.1 | 68000 |
36.1 | 9 000 | 36 | 45000 |
39 | 14400 | 37 | 340000 |
|
| 37 | 14000 |
|
|
|
|
Обороты | 91 400 | Обороты | 467000 |
|
| Ск | 375600 |
Операция 44.
Для расчета налога на прибыль соберем всю прибыль предприятия по К-ту счета 99.
Счет № 99 «Прибыли и убытки»:
ДЕБЕТ | |||
Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
4 | 76883 | 8.2 | 68000 |
|
| 29 | 262840 |
|
| 29 | 60768 |
|
| 42 | 39000 |
|
| 43 | 375600 |
Обороты | 76883 | Обороты | 806208 |
|
| Ск 729325 | |
Налог на прибыль: 729325* 24 /100 = 175038т.р.
Составим схемы бухгалтерских счетов.
Д 01 К | |
Сн 3 650 000 3. 475 100 4. 285 000 37. 340 000 39. 260 000 |
4. 285 000 4. 256 000 4. 29 000 37. 260 000 37. 200 000 37. 60 000 |
Об. 1 360 100 | Об. 1 090 000 |
Ск 3 920 100 | |
Д 02 К | |
4. 256 000 39 200 000 | Сн 1 460 000 12. 82 000 12. 13 000 |
Об. 456 000 | Об. 95 000 |
| |
Информация о работе Учёт денежных средств и операций по расчётному счёту