Учёт денежных средств и операций по расчётному счёту

Д-т50  К-т 90 - выручка от реализации;

Д-т57-1  К-т 50 - сдача выручки инкассатору;

Д-т51,66 К-т 57-1 - зачисление выручки на расчетный счет или для по­гашения кредитов;

57-2 «Денежные средства для покупки валюты», по дебету ко­торого отражается перечисление средств с расчетного счета для покупки иностранной валюты на торгах Межбанковской валют­ной биржи, по кредиту - зачисление валюты на валютный счет:

Д-т76  К-т 51 - перечисление средств с расчетного счета;

Д-т 57-2  К-т 76 - покупка валюты;

Д-т52  К-т 57-2 - зачисление валюты на валютный счет;

57-3 «Валютные средства для продажи», по дебету которого записываются валютные средства для продажи на торгах по обя­зательной, добровольной продаже и конверсии валюты (перевод одной валюты в другую валюту):

Д-т 57-3  К-т 52, 55 - списание валюты для продажи;

Д-т 51  К-т 91 - зачисление средств на расчетный счет;

Д-т 91  К-т 57-3 - списание проданной валюты.

По валютным операциям появляются курсовые разницы, о которых подробно излагается материал в теме «Учет внешне­экономических операций» и которые учитываются на счетах 97 «Расходы будущих периодов», 98 «Доходы будущих пери­одов»;

57-4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, реализующих товары по банковским картам:

Д-т 57-4  К-т 90 - выручка от реализации по банковским карточкам;

Д-т 51  К-т 57-4 - зачисление выручки на расчетный счет.

Сальдо счета 57 показывает сумму денежных средств, еще не зачисленных на расчетный или другой счет организации.

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждой операции (по каждому документу).

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету. 57 «Переводы в пути» являются квитанции банков, почтовых от­делений, копии препроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и др. Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. Счет 57 корреспондирует со счетами учета денежных средств, расчетов, реализации, операционных доходов и расходов.

3. УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЁТНОМ СЧЁТЕ НА ИССЛЕДУЕМОМ ПРЕДПРИЯТИИ

3.1. Формирование учётной политики по учёту денежных средств и операций по расчётному счёту

   В карточке с образцами подписей и оттиска печати  следует раскрыть название предприятия по Уставу, его местонахождение (юр.адрес), телефон, по  которому  работник  банка  действительно сумеет найти директора и гл.бухгалтера,  наименование

банка, в котором  открывается  р\с,  местонахождение  банка. Однако самое главное указывается на обратной стороне карточки. Во-первых, если у предприятия уже есть печать, то  необходимо очень аккуратно, не выходя за пределы выделенного для оттиска печати поля, поставить оттиск. Карточка с неудачным (неясным) оттиском печати банком не принимается. Во-вторых, в карточке надо дать образцы подписей директора,  гл.бухгалтера , заместителя гл.бухгалтера (заверяются нотариально). Подпись заместителя директора заверяет директор предприятия. Все документы, представляемые банку для  открытия  счета,  в том числе и карточка, остаются в банке. Отсюда вытекают два очень важных для руководства момента:

   1.Надо помнить, как выглядит  подпись  в  банковской карточке.

   2.Во всех банковских документах будут подписи руководителя предприятия (1-я подпись (или его заместителя)) 1-я 2-я подпись (и гл.бухгалтера(2-я подпись)) или его  заместителя(2-я  2-я подпись )), которые должны быть идентичны их подписям в карточке.

    Для получения  чеков  предприятие  представляет  в  банк заявление (форма 040107) - в одном экземпляре, а в 2-х экземплярах - для получения чеков, оплата  которых  гарантирована банком (за подписями лиц, которым предоставлено право  подписывать документы для совершения операций по счетам  предприятия и с оттиском его печати.

    В заявлении и талоне  к  нему  предприятиями  указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка  в

течение 10 дней, не считая дня его выдачи.

   Банки РБ перед выдачей чеков клиентам (юридическим и  физическим лицам) обязаны заполнить чеки.

  Вместе с чеками банк обязан  выдать  клиенту  идентификационную карточку (чековая карточка).

  Чековая карточка выдается в одном  экземпляре  при  выдаче клиенту чеков, независимо от их количества и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку. При последующей выдаче чеков, если сумма  лимита  чека  не превышает ранее обозначенную в чековой карточке, новая  чековая карточка может не выдаваться.

  Карточка должна содержать на лицевой стороне:

     - наименование банка и его местонахождение

     - название "чековая карточка N ____"

     - имя физического или юридического лица

     - подпись чекодателя

     - паспортные данные чекодателя (для физ.лиц)

     - N счета чекодателя

На оборотной стороне:

"Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:

     - чек не может быть выписан на сумму более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке

     - N счета чекодателя, указанный в чеке должен  соответствовать N, указанному на чековой карточке

     - подпись  чекодателя  должна  соответствовать  образцу  подписи, проставленной на чековой карточке

     - идентификация чекодателя осуществляется путем сравнивания его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке

     - чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без каких либо комиссий.

Печать и подпись ответственного работника банка.

    Банки сдают чеки в РКЦ для получения платежа в том  случае, когда плательщиками являются другие банки,  с  которыми установлены корреспондентские отношения. Филиалы одного банка производят расчеты по  оплаченным  чекам  непосредственно друг с другом, минуя РКЦ.

    Банки сдают, принятые от  предприятий  чеки  в  РКЦ  при реестрах установленной формы в 4-х экземплярах, из которых 1-й и 2-й вместе с дебетовым авизо направляется в  РКЦ,  обслуживающий банк плательщика; 3-й чеком остается в РКЦ, обслуживающем банк поставщика; 4-й  выдается  как  расписка  о приеме чеков банку поставщика.

    Реестр должен содержать следующую информацию о чеке:

     - наименование банка плательщика и его N, а при необходимости наименование и N  банка,  где  открыт  корреспондентский субсчет банка-плательщика

     - номер счета чекодателя

     - сумма чека

     - номер чека

   Банки производят списание средств со счетов чекодателя на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами  чеки  остаются на хранении в РКЦ. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

   Банк обязан под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить  чекодателя об ответственности за утраченнные или похищенные чеки.

   Предприятие, принимающее в оплату чеки, обязано убедиться,

что:

     - сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной

на его оборотной стороне и в чековой карточке;

     -  номер счета чекодателя, проставленный в чеке и  соответствует ли он обозначенному номеру в чековой карточке;

     - паспортные данные  чекодателя  соответствуют  данным, указанным в чековой карточке.

Убедиться в идентичности подписи,  проставленной  в  чековой карточке в момент его заполнения, и подписи, проставленной в чековой карточке. На обороте чека, принятого в уплату за  товары или услуги, предприятие обязано проставить оттиск своего штампа и подпись ответственного лица.

    Предприятия обязаны сдать в установленном порядке  принятые в уплату чеки в обслуживающий банк.

   В тех случаях, когда при полном использовании всех  чеков сумма  депонированных  средств  окажется неиспользованной, предприятию по его заявлению могут быть выданы чеки на  сумму неиспользованных средств. В случае отказа предприятия в получении новых чеков - банку представляется  поручение  для перечисления неиспользованной суммы  депонированных  средств на тот счет, с которого эти средства депонировались.

   В случае утери чеков предприятие представляет банку,  выдавшему чеки, заявление с указанием номеров использованных  чеков. Банки могут эмитировать иные чеки для расчетов на условиях, отличных от настоящего "Положения о безналичных расчетах", при соблюдении действующего чекового законодательства.

Банк осуществляет контроль за характером и законностью опе­раций, совершаемых по расчетному счету. Если на счете хватает средств, то оплата документов идет в календарной очередности поступления платежных документов в банк.

Большинство операций по расчетному счету банк проводит безналичным путем, т.е. со счета плательщика списывает на осно­ве документов и на счет получателя зачисляет (платежные требо­вания-поручения, платежные поручения, расчетные чеки и др.).

Выдачу наличных денег (на заработную плату, пенсии, по­собия, командировочные и хозяйственные расходы, закупки сельхозпродуктов и др.) банк производит по чекам. Чековую книжку (25 или 50 чеков) можно получить владельцу расчетного счета по особому заявлению. Чеки надо хранить в незаполнен­ном виде. Без исправлений заполняется чек и квитанция к нему (это бланки строгой отчетности). Квитанция остается в чековой книжке, а чек предъявляется в банк. В банке сверяются подписи и оттиск печати с образцами в карточке и с номерами выданных чеков (регистрируются при выдаче чековой книжки). В корешке чека надо записать номер приходного ордера на полученную в банке сумму. Испорченные чеки аннулируются и сохраняются в книжке (приклеиваются к квитанции) до очередной ревизии, но не менее трех лет.

3.2. Применяемая форма бухгалтерского учёта, первичные документы, регистры и технические средства учёта операций по расчётному счёту

   Следствием хозяйственных  операций  предприятия  является повышение или понижение средств на его р\с.

   Рост средств на р\с :

1.    Сдача выручки из кассы на р\с

2. Получение безналичной выручки:

     - аванса

     - в окончательный расчет /моментом реализации выступает момент поступления средств на р\с

     - от покупателей и заказчиков /момент реализации оговорен в коммерческом договоре

3. Расчеты безналичным путем:

     - от поставщиков как взносы или возврат неиспользованных средств

     - возврат выданных авансов

     - возврат подотчетным лицом подотчетной суммы

     -  поступления по предъявленным ранее претензиям

     - возврат полученной ссуды

     - возмещение материального ущерба

     - поступления различных задолженностей

     - поступления платежей в счет доходов будущих периодов

4. Расчеты по Уставному капиталу с дочерними предприятиями внутренними подразделениями данного предприятия:

    - взнос учредителей в уставной капитал

     - поступления на р\с от дочерних предприятий

     - поступления на р\с от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы

5. Безналичные займы:

     - краткосрочный кредит банку

     - долгосрочный

     - кредит банка для выдачи займов работникам

     - поступления по предоставленным займам (кроме банков)

6. Доходы в виде поступления процентов по векселям от долевого участия в др. предприятие, дивидендов  по  ценным  бумагам,  сумм санкций от должников, сумм возвращенных убытков

     7. Целевое финансирование, субсидии

           К уменьшению средств на  р\с  приведут  следующие хозяйственные операции:

1. Получение наличных в кассу по чеку (Д-т 50  К-т 51)

2. Расчеты с р\с:

     - за нематериальные активы

     - за ценные бумаги

     - за основные средства

     - за оборудование к установке

     - за материалы

     - за МБП

     - расходы на производство, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг

     - прочие расходы по производству

     - расходы будущих периодов

     - за товары, отгрузку продукции, расходы, относимые на издержки обращения

     - оплата задолженности поставщикам и подрядчикам с р\с