Учет денежных средств

    Содержание

    Введение……………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы учета денежных средств…………………….. 5
1. Понятия " денежные средства "………………………………………..5
2. Нормативное регулирование учета денежных средств………………10
2. Организация учета в кассе и на специальных счетах…………………12
1. Порядок ведения кассовых операций………………………………….12
2. Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств………………………………………………………………22
3. Инвентаризация денежных средств, ревизия кассы…………………..26
4. Учет операций на специальных счетах в банке……………………….28

Заключение…………………………………………………………………..31

Список  используемой литературы…………………………………………33

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

    От  успешности ее решения во многом зависит  платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и другое.

    Правильная  организация бухгалтерского учета - это одна из предпосылок эффективного управления денежными потоками, которые  заключаются не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в  оптимизации из запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

    Все это придает особое значение учету  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными  потоками.

    Цель: изучить порядок оформления операций по учету денежных средств.

    Задачи:

1. раскрыть понятие " денежные средства ";
2. выявить и изучить нормативно - правовые документы по учету денежных средств;
3. рассмотреть порядок ведения кассовых операций;
4. изучить документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств;
5. рассмотреть порядок проведения и оформления результатов инвентаризации денежных средств и ревизии кассы;
6. описать порядок учета операций на специальных счетах в банке.

    Предмет: учет денежных средств.

    Объект: нормативные акты регулирующие порядок учета денежных средств.

    Данная  проблема изучалась зарубежными  и отечественными научными деятелями, среди которых можно выделить: профессора Ю.А. Бабаева, Н.П. Кондракова, В.М. Власова, Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина, А.Д. Ларионов, Е.Б. Пошерстник, Е.Б. Мейксин.

    Методы: анализ, синтез, изучение документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    

1. Теоретические основы учета денежных средств.
1.   Понятие " денежные средства "

    Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

    Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

    В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

    Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и другие) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

    Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность  открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно - производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и другим.

    Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по - разному. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года №1006 (18, п.2) организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операций по основной деятельности. Указом Президента Российской Федерации от 21 марта 1995 года №291 п.2 Указа Президента от 23 мая 1994 года №1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

    Расчетные счета открываются предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов в государственное внебюджетные фонды. Иностранные фирмы и совместные организации представляют дополнительно свидетельство о внесении их в реестр организаций с иностранными инвестициями. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации налогоплательщики обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Нарушение установленного срока влечет за собой взыскание штрафа (ст.18 НКРФ).

    Открытому счету присваивается номер, который  затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а так же правилами, инструкциями и положениями Центрального банка Российской Федерации.

    Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора (Приложение 1), в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и другие.

    Списание  денежных средств с расчетного счета  может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда или в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумм недоемок и пеней по налогам и сборам, а также таможенными органами - сумм платежей и пеней. Списание средств с расчетного счета организации производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов.

    Движение  средств на расчетном счете оформляется  банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

    Для учета движения средств на расчетном  счете открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 " Расчетные счета".

    Для сверки данных бухгалтерского учета  и наличия средств на расчетном счете, используют выписки банка с приложением к ним всех первичных расчетных документов. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы.

    В понятие денежных документов финансовое законодательство включает почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и тому подобное. Отличие денежных документов от бланков строгой отчетности, имеющих стоимостную оценку, заключается в том, что расходы по приобретению денежных документов равны их номинальной стоимости, в то время как расходы по приобретению бланков строгого учета ограничиваются как правило типографскими расходами и расходами по доставке.

    Денежные  документы учитываются на счете 56 "Денежные документы" по номинальной стоимости.

    Иногда  в финансово - хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег  на расчетный счет в учреждении банка  и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и так далее). Для этих целей используется счет 57 " Переводы в пути ".

    Предприятия ведут расчеты с иностранными партнерами в валюте. Для проведения таких расчетов открывают валютные счета, количество которых не ограничивается.

    Основным  документом, который регулирует осуществление  операций по валютному счету, является Закон Российской Федерации от 9 октября 1992 года №3615-1 " О валютном регулировании и валютном контроле".

    Действующее законодательство под иностранной валютой понимает денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве (группе государств), а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки (п.3 ст.1 Закона).

    Субъектами  валютных операций являются "резиденты" и "нерезиденты". Резидентами по валютному праву являются (п.5 ст.1 Закона):

    а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

    б) юридические лица, созданные в  соответствии с законодательством  Российской Федерации с местонахождением в РФ;

    в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

    г) дипломатические и иные официальные  представительства РФ, находящиеся за пределами РФ.

    Лица, не отвечающие перечисленным характеристикам, являются нерезидентами.

    К валютным операциям относятся:

1. операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, включая использование иностранной валюты в качестве средства платежа и платежных документов в иностранной валюте;
2. ввоз и пересылка валютных ценностей в Российскую Федерацию из-за рубежа и обратно;
3. осуществление международных денежных переводов;
4. операции по открытию и ведению российскими банками рублевых счетов нерезидентов.