Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	5
1.1 Экономическая сущность  и классификация понятий «денежные  средства» и «денежные потоки»  как объектов бухгалтерского  учета	5
1.2 Аннотированный обзор  законодательной и нормативной  базы по учету денежных средств  и операций в иностранной валюте	14
1.3 Цели и задачи бухгалтерского  учета денежных средств и операций  в иностранной валюте	21
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ И ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЕ НА ПРИМЕРЕ УК ТПП  «ПОЛОЦКСТРОЙМАТЕРИАЛЫ»	24
2.1 Cинтетический и аналитический учет денежных  средств в иностранной валюте в кассе организации на примере УК ТПП «Полоцкстройматериалы»	24
2.2 Синтетический и аналитический  учет денежных средств в иностранной  валюте на счетах в банке  на примере УК ТПП «Полоцкстройматериалы»	29
2.3 Направления совершенствования  бухгалтерского учета денежных  средств в иностранной валюте  на УК ТПП «Полоцкстройматериалы»	36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	41
ПРИЛОЖЕНИЯ Приложение А Приходный кассовый ордер КО-1в Приложение Б Расходный кассовый ордер КО-2в Приложение В Учетная политика Приложение Г Рабочий план счетов Приложение Д График документооборота Приложение Е Приходный кассовый ордер Приложение Ж Расходный кассовый ордер Приложение И Выписка банка Приложение К Выписка банка Приложение Л Выписка банка Приложение М Выписка банка с приложениями Приложение Н Выписка банка с приложениями Приложение П Выписка банка с приложениями

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В Республике Беларусь на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важную роль в функционировании коммерческой организации. Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о наличии и движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

Развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных средств и денежных потоков и степени их синхронизации во времени. Главным источником поступления денежных средств является основная деятельность, которая должна обеспечивать все потребности организации в денежных средствах и минимально необходимом их остатке. При отсутствии последнего организация может испытывать некоторые трудности со своевременным погашением обязательств. Чрезмерная величина остатка денежных средств свидетельствует об их нерациональном использовании, получении убытков в виде влияния инфляции, упущенных выгодах от их возможного размещения и получения дополнительной прибыли.

Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их учета обусловили актуальность темы курсовой работы с практической точки зрения.

Таким образом, целью курсовой работы является комплексное исследование действующего порядка учета денежных средств и операций в иностранной валюте предприятий.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность понятия «денежные средтсва», провести его сравнительную характеристику с понятием «денежные потоки»;
• изучить законодательную базу, регулирующую учет денежных средств в иностранной валюте в Республике Беларусь;
• изучить порядок бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте.

Теоретической и методологической основой написания курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных авторов, акты законодательства Республики Беларусь, материалы периодической печати, монографии, учебные пособия по бухгалтерскому учету, анализу и контролю, а также учетные данные УК ТПП «Полоцкстройматериалы».

В процессе написания работы использовались такие методы исследования как анализ, синтез, сравнение, табличный метод и другие.

Предмет исследования – операции по учету денежных средств в иностранной валюте.

Объектом исследования является УК ТПП «Полоцкстройматериалы».

УК ТПП «Полоцкстройматериалы» основано в 1996 году. Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля непродовольственными товарами такими, как стройматериалы, бытовая техника, аудио-видео техника, спорттовары и другое. Торговая сеть предприятия насчитывает 7 магазинов.

Главной целью предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли.

Предприятие осуществляет следующие виды экономической деятельности:

розничная торговля мебелью,

розничная торговля товарами для дома,

розничная торговля бытовыми электротоварами,

розничная торговля строительными материалами,

сдача внаем собственного недвижимого имущества.

Предприятие осуществляет также внешнеэкономическую деятельность по экспорту, импорту товаров, в связи с чем вопросы учета денежных средств и операций в иностранной валюте являются актуальными для данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Экономическая сущность и классификация понятий «денежные средства» и «денежные потоки» как объектов бухгалтерского учета

В Республике Беларусь на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства (в том числе и в иностранной валюте) играют важную роль в функционировании коммерческой организации. Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

Развитие организации обусловлено ее платежеспособностью и финансовой устойчивостью, которые в свою очередь зависят от достаточности объема денежных потоков и степени их синхронизации во времени. Главным источником поступления денежных средств является основная деятельность, которая должна обеспечивать все потребности организации в денежных средствах и минимально необходимом их остатке. При отсутствии последнего организация может испытывать некоторые трудности со своевременным погашением обязательств. Чрезмерная величина остатка денежных средств свидетельствует об их нерациональном использовании, получении убытков в виде влияния инфляции, упущенных выгодах от их возможного размещения и получения дополнительной прибыли.

Совершенствование методов рыночного управления, внедрение современных информационных технологий, появление новых видов денежных средств постоянно находятся в центре внимания зарубежных и отечественных экономистов. Однако сегодня не все составляющие денежных потоков, их учета нашли отражение в нормативных документах Республики Беларусь и при использовании в практической деятельности коммерческих организаций. Это и определило актуальность темы курсовой работы.

В связи с вышеизложенным необходимо уточнить сущность, содержание и значение денежных средств и денежных потоков.

Таблица 1.1 – Экономическая сущность понятий «деньги», «денежные средства»

Литературный источник	Предлагаемое определение
Деньги
Л.Л.Уткин, Н.А.Раннева.-М [1, с. 304]	Деньги — это продукт соглашения между людьми.
М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой [2, с. 267]	Деньги — это товар особого рода, выполняющий роль всеобщего эквивалента.
В. Г. Золоторогов [3, с.320]	Деньги - это особый товар, выражающий стоимость всех других и обменивающийся на любой из них ( выполняет роль всеобщего эквивалента); любой предмет, который продавцы принимают в обмен на свои товары и услуги.
А. Н. Азрилиян [4, с. 375]	Деньги – это металлические или/и бумажные знаки, являющиеся мерой стоимости при купле продажи и выполняющие роль всеобщего эквивалента, то есть выражающие стоимость всех других товаров и обмениваемые на любой из них.
Денежные средства
П. Г. Пономаренко [19, с. 35]	Денежные средства - средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, на текущих и депозитных счетах, в пути, в финансовых вложениях со сроком погашения до одного года и т.п.
Е. В. Ильюшенко, В. В. Кожарский [20, с. 38]	Денежные средства - наличные деньги в кассе организации, денежные средства на банковских счетах, денежные средства, воплощенные в денежных  документах, переводы в пути .
А. В. Азаренко, Т. Ф. Манцерова, Т. А. Морозова  [21, с. 15]	Денежные средства - свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном счете, валютном счете и прочие денежные средства организации .
Н. В. Пошерстник [22, с. 320]	Денежные средства - средства, которые находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.
Ю. А. Бабаев, И. П. Комиссарова, В. А. Бородин [23, с. 339]	Денежные средства - аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и пр.
О. А. Левкович, И. Н. Бурцева [24, с. 17]	Денежные средства - суммы наличных денежных средств в кассе организации и операционной кассе и денежные средства на расчетном, валютном и специальных счетах в банке, переводы в пути, а также денежные документы.
Современный экономический словарь [25, с. 83]	Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги.
И. И. Бочкарева [26, с. 214]	Денежные средства - это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу.

Примечание: собственная разработка на основе изучения экономической литературы, нормативных актов, периодической печати

Как видим из таблицы 1.1, разные авторы по-разному трактуют категорию «деньги» и «денежные средства». Деньги зачастую в трактовках экономистов это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров. Категория же «денежные средства» больше относится к финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Большинство авторов выделяют следующие характерные признаки (свойства) денег:

- это, прежде всего, специфический  товар. Роль денег могут исполнять  различные вещи, иные вещные права, обязательства и вещно-обязательственные комплексы. Обычно, деньгами становится товар с высокой ликвидностью, то есть тот товар, который легче всего обменять на другой товар;

- это мера стоимости. Через  деньги выражают стоимость других  товаров, поскольку деньги легко  обмениваются на любой из них. Такая денежная оценка делает  разнородные товары легко сопоставимыми  при обмене. Однако не деньги делают товары соизмеримыми, а наоборот: именно потому, что все товары представляют собой овеществлённый человеческий труд и, следовательно, сами по себе соизмеримы по количеству затраченного труда, стоимость всех товаров измеряется одним и тем же специфическим товаром, превращая этот последний в общую для них меру стоимости, то есть в деньги;

- это всеобщий эквивалент. Способность денег обмениваться  на любой товар и услуги. Здесь  учтена вещественная сущность  и общественная значим ость  денег: заложенный в них общественный  абстрактный труд, представляющий  базу эквивалентности при измерении  вновь созданной стоимости; как  всеобщее богатство деньги представляют  собой эквивалент реального богатства  при обмене товаров и денег. Всеобщий эквивалент отражает  отношение товара к деньгам  как мере стоимости. Определенные  затраты общественного труда  как бы фиксируются в виде  единицы, выражающей стоимость товара  в ценах. Таким образом, сущность  денег заключается в том, что  они служат всеобщим эквивалентом  при товарном обращении и составной  частью экономической деятельности  государства, отношений между различными  субъектами и органами власти;

- это средство обращения. Деньги выступают посредником  при купле-продаже товаров, услуг  и других благ;

- это средство сбережения. Деньги являются универсальным  средством для накопления с  целью будущих платежей;