Учет денежных средств и операций в иностранной валюте

Все реквизиты заявки на покупку иностранной валюты должны быть заполнены. В поле «Максимальный курс покупки» клиентом указывается конкретное значение максимального курса покупки.

До проведения торгов банк перечисляет рублевый эквивалент на покупку иностранной валюты на счет БВФБ.

Банк зачисляет купленную иностранную валюту на счета, на которых производится хранение приобретенной иностранной валюты, не позднее дня, следующего за днем проведением торгов, а также производит возврат клиентам излишне списанного рублевого эквивалента и комиссионного вознаграждения.

Можно покупать иностранную валюту только на цели, предусмотренные законодательством.

Для покупки иностранной валюты  необходимо предоставить в банк следующие документы:

-заявка на покупку  иностранной валюты на бирже;

-оригиналы и  копии документов, подтверждающие  основание для покупки иностранной  валюты (ГТД,CMR);

-платежное поручение  на перечисление на транзитный  счет банка рублевого эквивалента  покупаемой валюты по курсу, указанному  в заявке.

Существует несколько уровней учёта денежных средств на валютном счёте:

1) выписка из лицевого  счёта, в которой показан остаток  средств на счёте на начало  дня, суммы, зачисленные на счёт, суммы, перечисленные со счёта, остаток  на конец дня. Выписка банка  является первым накопительным  документом, первой группировкой  расчётных операций, произведённых  за одну дату;

2) каждая выписка заносится  в журнал-ордер № 2 и ведомость  к нему строго по одной строке;

3) после этого обороты  и сальдо за отчётный месяц  по счёту 52 переносят из журнала-ордера № 2 в Главную книгу.

 

Рассмотрим типовые корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете, а также операции по продаже валюты в таблице  2.6.

Таблица 2.6 – Типовые корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете

Содержание операции	Дт	Кт	Учетный регистр
Поступили валютные средства от покупателей на транзитный валютный счет	52	62	журнал-ордер № 2 и ведомость
Перечислены валютные средства для обязательной продажи валютной выручки	57	52
Перечислены валютные средства после обязательной продажи на текущий валютный счет	52	52
Перечислены валютные средства поставщику	60	52
Поступили валютные средства от учредителей	52	75
Поступил краткосрочный кредит банка в валюте	52	66
Поступил долгосрочный кредит банка в валюте	52	67
Погашен кредит в валюте	66, 67	52
Отражены положительные курсовые разницы по валютному счету	52	91
Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному счету	91	52
Обязательная продажа валюты
Поступила валютная выручка на транзитный валютный счет	52-1	62
Перечислены денежные средства для обязательной продажи валюты	57	52-1
Перечислен остаток валютной выручки после обязательной продажи на текущий валютный счет	52-2	52-1
Поступил рублевый эквивалент от продажи валюты	51	57
Удержана комиссия банка	60	57
Отражены курсовые разницы по валютному счету (на дату движения по валютному счету)	91 52	52 91
Покупка валюты
Перечислены банку денежные средства на покупку валюты на БВФБ	57	51
Зачислена приобретенная валюта на валютный счет	52	57
Комиссионное вознаграждение банку за приобретенную валюту	60	51
Учтены расходы на покупку валюты (разница курса покупки валюты и курса НБ РБ)	20, 25, 26, 44	57

 

Примечание: составлено автором на основании изученной литературы

Для учета денежных средств на валютном счете в банке на УК ТПП «Полоцкстройматериалы» предусмотрены следующие счета и субсчета:

52 «Валютный счет»

52-1 «Валютный счет российские  рубли»

52-2 «Валютный счет евро»

52-3 «Валютный счет доллары  США»

57 «Инкассированные денежные  средства»

57-1 «Денежные чеки в  пути»

57-2 «Денежные средства  для приобретения валюты»

57-3 «Денежные средства  в инвалюте для реализации»

57-4 «Терминалы». 

Рассмотри корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете УК ТПП «Полоцкстройматериалы» в таблице 2.7.

Таблица 2.7 – Корреспонденции счетов по учету денежных средств на валютном счете УК ТПП «Полоцкстройматериалы»

Содержание операции	Дт		Кт		Сумма, руб.		Основание
Перечислена иностранная валюта (евро) для продажи	57/3		52/2		55 834 464		Приложение И
Дооценка валюты на валютном счете (евро)	91/4		52/2		448 670		Приложение И
Дооценка иностранной валюты на валютном счете (доллары)	52/3		91/1		72		Приложение К
Дооценка иностранной валюты на валютном счете (российский рубль)		52/1		91/1		24 862	Приложение Л
Поступила валюта на транзитный валютный счет		52		62/2		4 981 845	Приложение М
Перечислены валютные средства на текущий валютный счет после обязательной продажи		52/1		52		3 442 501	Приложение Н
Свободная продажа валюты (российские рубли)		57		52/1		6 140 421	Приложение П

Примечание: составлено автором на основании первичных документов, журналов-ордеров, оборотных ведомостей УК ТПП «Полоцкстройматериалы»

Таким образом, порядок учета денежных средств в иностранной валюте на УК ТПП «Полоцкстройматериалы» соответствует требованиям законодательства.

Завершающим этапом учетной работы на предприятии является составление отчетности (бухгалтерской, статистической и др.).

Так, информация о денежных средствах организаций отражается в таких формах бухгалтерской отчетности, как ф.1 Бухгалтерский баланс, ф.4 Отчет о прибылях и убытках, ф.5 Приложение к бухгалтерскому балансу (отменена с 2012 года) (Приложение Э); формах статистической отчетности 4-ф (средства) Отчет о составе средств.

 

2.3 Направления совершенствования  бухгалтерского учета денежных  средств в иностранной валюте  на УК ТПП «Полоцкстройматериалы»

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации УК ТПП «Полоцкстройматериалы» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств в иностранной валюте. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств в иностранной валюте. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств в иностранной валюте как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

В настоящее время бухгалтерия предприятия пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета организации, утвержденный Инструкцией о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета» № 50 от 29.06.2011г.

Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по журнально-ордерной форме с элементами автоматизированной, с применением счетов 50 «Касса», 52 «Валютный счет».

Методология бухгалтерского учета денежных средств на УК ТПП «Полоцкстройматериалы» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

внеплановые проверки в кассе не проводятся;

подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.

Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте:

Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.

Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается валютный счет.

Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Также в настоящее время программой автоматизации бухгалтерского учета на предприятии является «1С: Бухгалтерия», версия 7.7. Но данная программа не может в полной мере охватить весь бухгалтерский учет анализируемого предприятия и на данный момент времени не может соответствовать всем потребностям.

Поэтому одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета данного предприятия можно предложить комплексную автоматизацию учета с помощью программы «1С: Бухгалтерия 8».

 «1С:Бухгалтерия 8» предназначена для автоматизации  бухгалтерского и налогового  учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности, в  организациях, осуществляющих любые  виды коммерческой деятельности: оптовую и розничную торговлю, оказание услуг, производство и  т.д. Бухгалтерский и налоговый  учет ведется в соответствии  с действующим законодательством  Республики Беларусь.

С помощью данной программы возможно автоматизировать учет движения наличных и безналичных денежных средств и операций в иностранной валюте. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами в иностранной валюте, внесение наличных на валютный счет и получение наличных, приобретение и продажа иностранной валюты. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату. На основании кассовых документов формируются кассовые книги установленного образца.

Итак, реализация предложенных мер позволит упростить ведение бухгалтерского учета денежных средств в иностранной валюте, повысит контрольную функцию бухгалтерского учета, а также позволит избежать нарушений в порядке ведения учета.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары; заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом по различного рода платежам; с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. 

Актуальность и практическая значимость денежных средств в иностранной валюте (наличных и безналичных) на предприятии обусловила необходимость проведенного исследования.

В результате написания работы можно сделать следующие выводы:

Первая глава посвящена изучению экономической сущности понятий деньги, денежные средства и денежные потоки. Разные авторы по-разному трактуют категорию «деньги» и «денежные средства». Анализируя категорию «денежные средства», следует отметить, что большинство авторов не дают определения сущности денежных средств, а лишь перечисляют их составляющие: наличные денежные средства в кассе, денежные средства на расчетом счете, на валютном счете, на транзитных счетах, денежные средства в пути, денежные документы и т.д.

Говоря о тожедественности-нетождественности категорий «деньги» и «денежные средства», становится очевидным, что данные термины не являются синонимами. Термин «деньги» гораздо шире, термина «денежные средства». Можно сказать, что они тождественны, лишь когда мы имеем в виду под деньгами наличные и безналичные денежные средства. В то же время деньгами могут быть и любые другие товары. Движение денежных средств порождает денежный поток. Денежные потоки – это движение (поступление и выбытие) наличных и безналичных денежных средств организации в процессе его финансово-хозяйственной деятельности за определенный период времени.

Для учета денежных средств и расчетных операций применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в разделы «Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения». Они включают счета кассы, расчетного, валютного и специальных счетов, денежные документы, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения. В курсовой работе нами был рассмотрен порядок отражения операций с денежными средствами в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета. По итогам изучения особенностей бухгалтерского учета денежных средств на УК ТПП «Полоцкстройматериалы» был сделан выводы, что учет на данном предприятии ведется в соответствии с законодательством Республики Беларусь, локальными актами предприятия (учетная политика с приложениями). В свою очередь нарушений ведения учета денежных средств и операций в иностранной валюте обнаружено не было.