Учет операций в иностранной валюте

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное бюджетное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Омский государственный институт сервиса

 

 

Факультет экономический

 

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

 

 

 

Защищена с оценкой                                      Допустить к защите

«                                »                                                                            

                                                                       

                                                                        (Ф.И.О. руководителя)

                               

                                                                       «      »                 200  г.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по курсу                       Бухгалтерский финансовый учет

 

на тему:             «Учет операций в иностранной валюте»

 

 

 

                                                       Выполнил(-а) студент(-ка)

                                                       гр.Бз-121 Гарбузова Ирина

                                                                  Александровна

                                                                           (Ф.И.О.)

                                                       Руководитель работы 

                                                                 

                                                       (ученая степень, звание, Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

Омск 2015 г

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

федеральное бюджетное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Омский государственный институт сервиса

 

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студент    Гарбузова И. А.                                              группа  Бз-121                                    

                              (ФИО)                                                           

1. Тема курсовой работы  «Учет операций в иностранной  валюте»

2. Срок представления  работы к защите

«    »                                                 200  г.

3. Исходные данные для  научного исследования

законодательная и нормативная литература, учебники

 

4. Содержание пояснительной  записки курсовой работы

    Введение 

    1. Обзор литературы

    2. Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте .Основные понятия валютного законодательства.

    3. Документальное оформление операций по учету операций в иностранной валюте.

    4. Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

   4.1. Учет операций на транзитном  валютном счете (внутри страны)

   4.2. Учет операций на текущем валютном  счете

   4.3 .Учет  операций на специальном транзитном  счете

   5.Оценка  в бухгалтерском учете операций  в иностранной валюте. Переоценка  сальдо расчетов в иностранной  валюте. Понятие курсовой разницы  и порядок ее отражения в  учете

   6.Учет  операций по покупке-продаже иностранной  валюты

   7. Учет  валютных кредитов

    Заключение

    Библиографический список

    Приложения

    Расчетная часть курсовой работы

    Приложения

 Е.А.Балашова 

Руководитель работы                 

                                          (подпись)                 (инициалы, фамилия)

 

 

Задание принял к исполнению                         «___» ________20___ г.

                                                      (подпись)

 

      

 

Оглавление

 

 

Введение

 

Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.

Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах. Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

Актуальность. На рубеже 80-90-х годов Россия вступила на путь перехода к рыночной экономике. Важной сферой этих преобразований являются международные валютно-кредитные и финансовые отношения страны, поскольку взят курс на интеграцию в мировое хозяйство. Образованию валютного механизма, адекватного базовым принципам рыночного хозяйства, способствовало вступление страны в МВФ, группу Всемирного банка, ЕБРР, БМР и другие международные финансовые организации. Сотрудничество с ними обеспечивает соответствие формируемого механизма мировым стандартам, сложившимся в странах с эффективной системой рыночной экономики. При этом используется накопленный веками зарубежный и отечественный опыт.

Объектом исследования являются непосредственно валютные операции, а предметом исследования – их учет и вопросы, возникающие в процессе их учета.

Цель исследования – изучение особенностей валютных операций и их учета в Российской Федерации.

Задачи исследования:

• изучение принципов осуществления операций в иностранной валюте и основных понятий валютного законодательства;
• изучение документального оформления операций по учету операций в иностранной валюте;
• изучение учета операций на транзитном валютном счете (внутри страны);
• изучение учета операций на текущем валютном счете;
• изучение учета операций на специальном транзитном счете;
• изучение оценки в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте;
• изучение учета операций по покупке-продаже иностранной валюте
• изучение учета валютных кредитов.

 

1. Обзор литературы

 

Вопросы учета операций в иностранной валюте регламентируются следующими документами:

1. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
2. Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 06.11.2014) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)
3. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.03.2015) – ст. 193.1 Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов.
5. Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – глава 6 Особенности осуществления валютных операций и таможенного регулирования в связи с осуществлением мероприятий
6. КонсультантПлюс: Правовые новости. Специальный выпуск. "Договор в иностранной валюте или у.е.: как правильно заключить и исполнить?"
7. Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – ст. 12 Контроль за операциями с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, осуществляемыми на организованных торгах
8. Постановление Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 "О проведении валютных операций Федеральным казначейством"
9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" (ред. от 02.04.2013)
10. "Положение о налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ)" (утв. Минфином РФ N 12н, Госналогслужбой РФ N АП-4-05/1н 26.02.1998)
11. Указание Банка России от 29.05.2006 N 1688-У "Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.06.2006 N 7924)
12. Указание Банка России от 12.02.1999 N 500-У (ред. от 15.06.2004) "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства
13. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.03.2015)

 

 

 

 

 

 

 

  
2 Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте. Основные понятия валютного законодательства

 

Международные расчетные и валютно-кредитные отношения России со странами дальнего и ближнего зарубежья, а также порядок применения иностранных валют организациями и гражданами регулируются законодательными актами и инструкциями. Важнейшим из них является Закон РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”. Многие положения данного Закона, введенного в действие с 17 июня 2004 г., детально регламентируются актами Правительства РФ и Центрального банка РФ (ЦБ РФ).

В законодательных актах и инструкциях по валютным вопросам определены:

• правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации;
• виды валютных ценностей, применяемых в Российской Федерации;
• права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;
• права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами;
• права и обязанности органов и агентов валютного контроля. Физические и юридические лица, как отечественные, так и иностранные, принимающие участие в валютных операциях в Российской Федерации, делятся на резидентов и нерезидентов.

В качестве предмета валютных операций выступают валютные ценности. К ним в соответствии с законодательством относятся:

• иностранная валюта (наличная и безналичная);
• ценные бумаги. Новый закон о валютном регулировании подразделил ценные бумаги: на внутренние (эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в РФ, иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение рублей, выпущенные на территории РФ); внешние (ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам).

В соответствии с законодательством к валютным ценностям не относятся драгоценные металлы и драгоценные камни.

Валютными операциями считаются:

• операции между резидентами по поводу приобретения или отчуждения валютных ценностей или с использованием их как средства платежа;
• операции между резидентом и нерезидентом, между нерезидентами по поводу приобретения или отчуждения валютных ценностей, рублей и внутренних ценных бумаг, использование их в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз валютных ценностей, рублей или внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, рублей, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами (разделами счетов) одного и того же лица, открытыми на территории и за пределами Российской Федерации;
• перевод нерезидентом рублей, внутренних и внешних ценных бумаг между счетами (разделами счетов), открытыми на территории Российской Федерации.

Расчетно-кредитные операции в российских рублях и иностранных валютах со странами ближнего и дальнего зарубежья проводят Центральный банк РФ и уполномоченные банки. Уполномоченные банки – кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, или филиалы кредитных организаций, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие право на основании лицензии Центробанка РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. Оценка валютных ценностей и операций производится в рублях по курсу ЦБ РФ.

Организации, осуществляющие без разрешения ЦБ РФ перевод капитала, привлекаются к административной ответственности в размере 100% суммы осуществленной валютной операции.

Валютные операции между резидентами на территории России запрещены, за исключением таких, как:

• операции между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет;
• операции между уполномоченными банками и резидентами по следующим сделкам:

расчеты по договорам кредитов и займов;

внесение и получение денежных средств по банковским вкладам;

исполнение обязательств по банковским гарантиям, по договорам поручительства и залога;

купля-продажа физическими лицами иностранной валюты за рубли и за иностранную валюту, и иные банковские операции;

• операции по договорам транспортировки, с внешними бумагами, между комиссионерами и комитентами и прочие операции, определенные законодательством.

Новым валютным законодательством внесены существенные изменения в регулирование операций между резидентами и нерезидентами; впервые определены правила регулирования валютных операций между нерезидентами на территории Российской Федерации.

Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” ПБУ 3/2006 было введено в действие с бухгалтерской отчетности 2007 г. В настоящее время действует редакция данного Положения, утвержденная Приказом Минфина России от 24.12.2010 г. № 154н. ПБУ 3/2006 устанавливает порядок пересчета стоимости активов и обязательств в рубли, правила их отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности.

Нормы ПБУ 3/2006 не применяются:

• при пересчете показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях, в иностранные валюты в случаях требования таких пересчетов учредительными документами;
• при заключении кредитных договоров с иностранными юридическими лицами и т.п.;