Учет операций в иностранной валюте

• при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС;
• при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой завершения обязательств по контракту, документов и информации, на основании которых банк ведет ведомость банковского контроля.

В данных случаях банк информирует (по своему усмотрению) организацию о закрытии ПС в срок не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия.

Следует отметить, что за нарушение валютного законодательства предусмотрены существенные штрафы, так, например за несоблюдение правил оформления ПС грозит штраф:

• должностным лицам - от 4000 до 5000 руб.;
• юридическим лицам - от 40000 до 50000 руб.

Справку о валютных операциях (далее -СВО) необходимо представлять в банк в следующих случаях:

• при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет;
• при списании иностранной валюты с расчетного счета;
• при проведении расчетов по аккредитиву;
• при проведении валютных операций через расчетный рублевый счет резидента;
• при осуществлении операций с использованием банковской карты, если открыт ПС;
• в некоторых случаях - при проведении расчетов через зарубежный счет резидента.

СВО с расчетами по договору в валюте нужна вне зависимости от оформления ПС. Однако СВО не представляется, если по контракту с расчетами в рублях не оформляется ПС. Справку оформляют только резиденты и представляют одновременно с обосновывающими документами.

С 01.10.2013 при списании иностранной валюты в пользу физического лица – нерезидента при выплате пенсий, компенсаций, пособий и иных выплат, установленных законодательством о пенсионном обеспечении и страховании не требуется оформлять СВО.

СВО является документом, с помощью которого организация заявляет о содержании валютной операции и реквизитах документов, связанных с ее проведением. Также СВО это документ, посредством которого резидент при проведении авансовых платежей указывает срок исполнения нерезидентом своих обязательств.

При получении валюты РФ по договору без ПС можно, а при наличии ПС- необходимо оформить СВО, если в платежном поручении контрагент не указал код валютной операции, либо организация не согласна с указанным кодом.

С 01.10.2013 введена корректирующая СВО, которую необходимо нужно составлять в случае изменения сведений из прежней СВО.  Срок представления корректирующей СВО - 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения.

СВО и документы, связанные с этими операциями, необходимо предоставлять в банк строго в установленные сроки, так как за нарушение сроков предусмотрен штраф:

• для юридических лиц - в размере от 40000 до 50000 руб.;
• для должностных лиц - в размере от 4000 до 5000 руб.

Согласно требованиям Инструкции N 138-И при исполнении, изменении или прекращении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент должен в определенные сроки представить в банк в одном экземпляре правку о подтверждающих документах (далее – СПД) а также,  следующие подтверждающие документы:

• в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ, по которому установлено требование о  декларировании и осуществлении их декларирования способом, отличным от подачи декларации на товары, - документы, используемые в качестве декларации на товары;
• в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров;

Перевод денежных средств нерезиденту осуществляется на основании «Заявления на перевод валюты», которое организация отправляет в банк. Данное заявление оформляется на английском языке. Сотрудники банка проверяют заявление на соответствие требованиям действующего валютного законодательства и условиям открытого ПС. В заявлении на перевод средств должно быть указано, за чей счет производится платеж, в противном случае комиссия взимается банком-перевододателем с плательщика-импортера, а иностранный банк - корреспондент делает перевод за счет бенефициара. Одновременно с осуществлением перевода производится списание комиссии банка за выполнение функций агента валютного контроля согласно утвержденным тарифам.

Таким образом, очень важно следить за изменениями валютного законодательства и неукоснительно выполнять его требования, так как нарушения влекут за собой существенные штрафы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Особенности учета  кассовых операций в иностранной  валюте и операций по валютным  счетам

4.1 Учет операций на транзитном валютном счете (внутри страны)

 

Организации-резиденты имеют право приобретать безналичную иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке только на определенные цели, а именно:

• для осуществления текущих валютных операций;
• для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, без наличия разрешений (лицензий) ЦБ РФ;
• для осуществления платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование указанными кредитами, а также сумм штрафных санкций за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов;
• для оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу;
• для осуществления платежей на валютные счета за границей, открытые в соответствии с разрешениями ЦБ РФ (территориальных учреждений ЦБ РФ), для оплаты расходов на содержание представительств;
• для осуществления обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами в иностранной валюте;
• для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии разрешений (лицензий) ЦБ РФ;
• для выплаты комиссионного вознаграждения в пользу уполномоченного банка, выполняющего поручение на покупку, обратную продажу и/или перевод купленной иностранной валюты;
• для осуществления страховщиком (перестраховщиком) страховых выплат в иностранной валюте при условии представления в уполномоченный банк нотариально заверенной копии разрешения ЦБ РФ на осуществление расчетов в иностранной валюте по страхованию (перестрахованию), копии договора страхования (перестрахования), а также документов, удостоверяющих наступление страхового случая;
• для осуществления возврата страховых взносов в иностранной валюте при условии представления страховщиком (перестраховщиком) в уполномоченный банк нотариально заверенной копии разрешения ЦБ РФ на осуществление расчетов в иностранной валюте по страхованию (перестрахованию), копии договора страхования (перестрахования).

Покупка иностранной валюты производится через уполномоченные банки в порядке, установленном ЦБ РФ. При этом сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи.

Приобретенная иностранная валюта должна использоваться исключительно на те цели, для которых она покупалась.

Купленная иностранная валюта подлежит зачислению в полном объеме на специальный транзитный валютный счет, с помощью которого уполномоченный банк осуществляет контроль за ее целевым использованием. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Д-т сч. 52 Валютные счета, субсч. 1 Валютные счета внутри страны, аналит. сч. 3 Специальный транзитный валютный счет,

К-т сч. 51 Расчетные счета

зачислена иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке (в сумме, определенной путем пересчета купленной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату ее зачисления на специальный транзитный валютный счет).

Указанный порядок учета может иметь место при условии совпадения дат перечисления российских рублей с расчетного счета и зачисления купленной иностранной валюты на специальный транзитный валютный счет. Поскольку указанные даты, как правило, не совпадают, суммы переведенных, но не использованных по назначению рублевых средств, должны признаваться в качестве переводов в пути, о чем делается запись:

Д-т сч. 57 Переводы в пути,

К-т сч. 51 Расчетные счета

с расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты.

Приобретая иностранную валюту через уполномоченный банк, часто невозможно отследить дату ее покупки из-за отсутствия необходимой информации в банковской выписке и прочих документах. Поэтому в таких случаях купленная иностранная валюта принимается к учету только в момент фактического зачисления на специальный транзитный валютный счет без выявления курсовых разниц. Производится бухгалтерская запись:

Д-т сч. 52 Валютные счета, субсч. 1 Валютные счета внутри страны, аналит. сч. 3 Специальный транзитный валютный счет,

К-т сч. 57 Переводы в пути

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке, зачислена на специальный транзитный валютный счет.

Приобретая иностранную валюту, организации несут затраты по уплате уполномоченному банку комиссионного вознаграждения. Также возможны убытки от превышения биржевого курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ и др. При этом производятся бухгалтерские записи:

Д-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсч. 2 Прочие расходы и др.,

К-т сч. 57 Переводы в пути и др.

отражены расходы, связанные с приобретением иностранной валюты.

Если официальный курс иностранной валюты больше, чем курс, по которому она была куплена уполномоченным банком, то возникшая разница включается в состав операционных доходов, т. е:

Д-т сч. 57 Переводы в пути и др.,

К-т сч. 91 Прочие доходы и расходы, субсч. 1 Прочие доходы

отражена разница от превышения курса ЦБ РФ над курсом покупки иностранной валюты.

Финансовый результат (прибыль, убыток) от совершения операций по приобретению иностранной валюты складывается из разницы между суммой иностранной валюты, купленной по курсу внутреннего валютного рынка, и ее суммой, рассчитанной по курсу ЦБ РФ на дату покупки; курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения официального курса иностранной валюты за период совершения сделки; а также расходов по уплате уполномоченному банку комиссионного вознаграждения. В конце месяца результат переносится на счет 99 Прибыли и убытки в составе общего финансового результата.

Учет операций по валютному счету 52 приведен в приложении 1. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.2 Учет операций  на текущем валютном счете

 

На текущий валютный счет организации могут быть зачислены валютные средства, поступившие в оплату экспортных товаров, работ и услуг в части, оставшейся после обязательной продажи валюты, а ток же в других случаях, установленных МФ РФ или ЦБ РФ.

С текущего валютного счета организация может оплатить следующие расходы:

• по переводу валюты за границу по импортным операциям;
• по переводу валюты на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организация для последующего перевода ее за границу в оплату импортируемых товаров;
• на оплату задолженности банку по кредиту, банковской комиссии, а ток же почтово-телеграфных и командировочных расходов согласно соответствующим правилам;
• на оплату посреднических операций банка по обмену валют;
• на другие цели с разрешения МФ РФ или ЦБ РФ и уполномоченного банка.

По валютным средствам, находящимся на текущем счете организации, банк начисляет, выплачивает проценты, в случае если это предусмотрено договором на открытие и обслуживание данного счета.

Учет операций на текущем валютном счете отражается на счете 52 субсчет 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.3 Учет операций  на специальном транзитном счете

 

Специальный транзитный валютный счет – это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты за рубли на валютном рынке и ее обратной продажи, а так же для учета указанных операций.