Учет операций в иностранной валюте
Курсовая работа, 12 Мая 2015, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.
Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.
Оглавление
Введение 3
1 Обзор литературы 3
2 Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте. Основные понятия валютного законодательства 3
3 Документальное оформление операций по учету операций в иностранной валюте 3
4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам 3
4.1 Учет операций на транзитном валютном счете (внутри страны) 3
4.2 Учет операций на текущем валютном счете 3
4.3 Учет операций на специальном транзитном счете 3
5 Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте Переоценка сальдо расчетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее отражения в учете 3
6 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты 3
7 Учет валютных кредитов 3
Заключение 3
Библиографический список 3
Файлы: 1 файл
Курсовая работа Учет операций в иностранной валюте (1).docx
— 90.18 Кб (Скачать)Соответственно, для целей бухгалтерского учета отчетной датой является последний день каждого календарного месяца.
Учитывая изложенное, пересчет в рубли задолженности перед кредитором производится:
- на дату поступления (перечисления) денежных средств;
- отчетные даты (последние даты каждого месяца);
- дату возврата кредита.
При этом в связи с изменением курса валюты в бухгалтерском учете возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы.
Причем курсовые разницы возникают как по основному обязательству перед кредитором, так и по обязательству в части начисленных процентов. Курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов (расходов) ( п.п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).
Заключение
В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.
Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах.
Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.
Библиографический список
- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
- Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 06.11.2014) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)
- Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
- "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.03.2015) – ст. 193.1 Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов.
- Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – глава 6 Особенности осуществления валютных операций и таможенного регулирования в связи с осуществлением мероприятий
- КонсультантПлюс: Правовые новости. Специальный выпуск. "Договор в иностранной валюте или у.е.: как правильно заключить и исполнить?"
- Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – ст. 12 Контроль за операциями с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, осуществляемыми на организованных торгах
- Постановление Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 "О проведении валютных операций Федеральным казначейством"
- Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" (ред. от 02.04.2013)
- "Положение о налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ)" (утв. Минфином РФ N 12н, Госналогслужбой РФ N АП-4-05/1н 26.02.1998)
- Указание Банка России от 29.05.2006 N 1688-У "Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.06.2006 N 7924)
- Указание Банка России от 12.02.1999 N 500-У (ред. от 15.06.2004) "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства
- "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.03.2015).
- Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и К0, 2007. – 800 с.
- Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.: МЦФЭР, 2010. – 1072 с.
- Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: ВЗФЭИ, 2009. – 224 с.
- Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
- Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. – 312 с.
- Гетьман В. Г., Терехова В. А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и К0, 2008. – 495 с.
- С. Овчинникова, О Монако, «Порядок переоценки обязательств по валютному кредиту в бухгалтерском и налоговом учете», 29.11.2012 г Аудит – ит.
- И. Романенко «Документальное оформление валютных операций», декабрь 2013 г, «Бухгалтерские вести».
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Учет операций в иностранной валюте
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
52 |
50 |
Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. |
№ КО-2
"Расходный кассовый ордер", |
52 |
52 |
Зачислены
на валютный счет денежные средства: |
Выписки банков по валютным расчетным счетам. |
52 |
55 |
Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. |
Аккредитив
(0401063), |
52 |
57 |
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. |
Выписки банка по валютному и специальному счетам |
52 |
57 |
Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте. |
Выписки банка по валютному и специальному счетам |
52 |
60 |
Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг). |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Оплачены
проданные: |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности). |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
62 |
Получена плата по договору переуступки права требования. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
66 |
Получены краткосрочные кредиты банков. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
67 |
Получены долгосрочные кредиты банков. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
75-1 |
Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
76-1 |
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
76-2 |
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
76-3 |
Получены доходы от участия в других организациях. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
76 |
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
91-1 |
Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
91-1 |
Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
91-1 |
Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
91-1 |
Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
98-2 |
Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
50 |
52 |
Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
52 |
52 |
Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
55-1 |
52 |
Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив. |
Выписки банка по валютному и специальному счетам |
57 |
52 |
Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. |
Выписки банка по валютному и специальному счетам |
57 |
52 |
Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты. |
Выписки банка по валютному и специальному счетам |
58-1 |
52 |
Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
58-1, 58-2 |
52 |
Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
58 |
52 |
Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
58-2 |
52 |
Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
58 |
52 |
Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
60 |
52 |
Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
60 |
52 |
Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
62 |
52 |
Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
62 |
52 |
Возвращены авансы покупателям и заказчикам. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
66 |
52 |
Погашены: |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
66 |
52 |
Погашены: |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
67 |
52 |
Погашены: |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
67 |
52 |
Погашены: |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
71 |
52 |
Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
75-2 |
52 |
Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
76-1 |
52 |
Перечислены денежные средства по расчетам за страхование. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
76-2 |
52 |
Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
76 |
52 |
Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
91-2 |
52 |
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. |
Выписка банка по валютному расчетному счету. |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Перечень
Дат совершения отдельных операций в иностранной валюте
Операция в иностранной валюте |
Датой совершения операции в иностранной валюте считается |
Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте |
Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте |
Кассовые операции с иностранной валютой |
Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации |
Доходы организации в иностранной валюте |
Дата признания доходов организации в иностранной валюте |
Расходы организации в иностранной валюте |
Дата признания расходов организации в иностранной валюте |
в том числе: |
|
импорт материально-производственных запасов |
дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов |
импорт услуги |
дата признания расходов по услуге |
расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации |
дата утверждения авансового отчета |
Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.) |
Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов |
РЕШЕНИЕ КУРСОВОГО ЗАДАНИЯ