Учет операций в иностранной валюте

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Мая 2015 в 17:59, курсовая работа

Краткое описание

Валютный рынок - это особый институциональный механизм, опосредующий систему устойчивых отношений, связанных с осуществлением операций купли-продажи иностранной валюты. На нем совершают операции различные хозяйственные субъекты - банки, торгово-промышленные и финансовые компании, центральные и местные органы власти, международные и региональные организации, частные лица. Выход на валютный рынок может преследовать многообразные цели: осуществление международных расчетов, изменение структуры валютных резервов, извлечение спекулятивной прибыли из разницы курсов отдельных валют, защита от валютных и кредитных рисков.
Валютные рынки в настоящее время находятся под большим или меньшим контролем государства, которое через центральный банк определяет нормы продажи и купли валют, регулирует кредиты в иностранной валюте и осуществляет другие виды вмешательства в валютные операции банков.

Оглавление

Введение 3
1 Обзор литературы 3
2 Основные принципы осуществления операций в иностранной валюте. Основные понятия валютного законодательства 3
3 Документальное оформление операций по учету операций в иностранной валюте 3
4 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам 3
4.1 Учет операций на транзитном валютном счете (внутри страны) 3
4.2 Учет операций на текущем валютном счете 3
4.3 Учет операций на специальном транзитном счете 3
5 Оценка в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте Переоценка сальдо расчетов в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок ее отражения в учете 3
6 Учет операций по покупке-продаже иностранной валюты 3
7 Учет валютных кредитов 3
Заключение 3
Библиографический список 3

Скачать в ZIP (87.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Курсовая работа Учет операций в иностранной валюте (1).docx

— 90.18 Кб (Скачать)

Соответственно, для целей бухгалтерского учета отчетной датой является последний день каждого календарного месяца.

Учитывая изложенное, пересчет в рубли задолженности перед кредитором производится:

  • на дату поступления (перечисления) денежных средств;
  • отчетные даты (последние даты каждого месяца);
  • дату возврата кредита.

При этом в связи с изменением курса валюты в бухгалтерском учете возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы.

Причем курсовые разницы возникают как по основному обязательству перед кредитором, так и по обязательству в части начисленных процентов. Курсовые разницы учитываются в составе прочих доходов (расходов) ( п.п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2006).

  
Заключение

 

В настоящее время большое количество организаций выходит на международные рынки, поэтому большое значение приобретает умение бухгалтера правильно и своевременно отразить на счетах бухгалтерского учета операции с иностранной валютой. Организации могут получать при отдельных операциях выручку от реализации продукции в иностранной валюте. В этом случае им могут открываться в учреждениях банка валютные счета.

Международные отношения - экономические, политические и культурные - порождают денежные требования и обязательства юридических лиц и граждан разных стран. Специфика международных расчетов заключается в том, что в качестве валюты цены и платежа используются обычно иностранные валюты, так как пока еще отсутствуют общепризнанные мировые кредитные деньги, обязательные для приема во всех странах.

Между тем в каждом суверенном государстве в качестве законного платежного средства используется ее национальная валюта. Поэтому необходимым условием расчетов по внешней торговле, услугам, кредитам, инвестициям, межгосударственным платежам является обмен одной валюты на другую в форме покупки или продажи иностранной валюты плательщиком или получателем.

  
Библиографический список

 

 

  1. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2015)
  2. Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (ред. от 06.11.2014) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)
  3. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
  4. "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 30.03.2015) – ст. 193.1 Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов.
  5. Федеральный закон от 07.06.2013 N 108-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – глава 6 Особенности осуществления валютных операций и таможенного регулирования в связи с осуществлением мероприятий
  6. КонсультантПлюс: Правовые новости. Специальный выпуск. "Договор в иностранной валюте или у.е.: как правильно заключить и исполнить?"
  7. Федеральный закон от 27.07.2010 N 224-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" – ст. 12 Контроль за операциями с финансовыми инструментами, иностранной валютой и (или) товарами, осуществляемыми на организованных торгах
  8. Постановление Правительства РФ от 26.11.2007 N 803 "О проведении валютных операций Федеральным казначейством"
  9. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 21 "Влияние изменений обменных курсов валют" (ред. от 02.04.2013)
  10. "Положение о налогообложении операций с облигациями внутреннего государственного валютного займа (ОВВЗ)" (утв. Минфином РФ N 12н, Госналогслужбой РФ N АП-4-05/1н 26.02.1998)
  11. Указание Банка России от 29.05.2006 N 1688-У "Об отмене требования обязательного использования специальных счетов при осуществлении валютных операций и о признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.06.2006 N 7924)
  12. Указание Банка России от 12.02.1999 N 500-У (ред. от 15.06.2004) "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства
  13. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.03.2015).
  14. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и К0, 2007. – 800 с.
  15. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет. – М.: МЦФЭР, 2010. – 1072 с.
  16. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: ВЗФЭИ, 2009. – 224 с.
  17. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
  18. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие. - М.: Эксмо, 2008. – 312 с.
  19. Гетьман В. Г., Терехова В. А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Дашков и К0, 2008. – 495 с.
  20. С. Овчинникова, О Монако, «Порядок переоценки обязательств по валютному кредиту в бухгалтерском и налоговом учете», 29.11.2012 г Аудит – ит.
  21. И. Романенко «Документальное оформление валютных операций», декабрь 2013 г, «Бухгалтерские вести».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Учет операций в иностранной валюте

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

52

50

Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер",  
Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

52

Зачислены на валютный счет денежные средства:  
- с других текущих валютных счетов организации, 
- с транзитного валютного счета.

Выписки банков по валютным расчетным счетам.

52

55

Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам.

Аккредитив (0401063), 
Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

57

Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

57

Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

52

60

Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получены авансовые платежи от покупателей и заказчиков в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Оплачены проданные: 
- основные средства, 
- нематериальные активы, 
- материалы,  
- незавершенное строительство и оборудование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получена плата по договору аренды (если доходы от аренды рассматриваются как доходы от обычных видов деятельности).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

62

Получена плата по договору переуступки права требования.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

66

Получены краткосрочные кредиты банков.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

67

Получены долгосрочные кредиты банков.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

75-1

Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-1

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-2

Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76-3

Получены доходы от участия в других организациях.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

76

Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная ко взысканию.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Зачислены проценты на остаток денежных средств на валютном счете организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

91-1

Отражены положительные курсовые разницы по счетам организации в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

98-2

Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

50

52

Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

52

52

Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

55-1

52

Перечислены денежные средства с валютного счета организации на аккредитив.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

57

52

Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

57

52

Списаны средства с транзитного валютного счета организации для обязательной продажи валюты.

Выписки банка по валютному и специальному счетам

58-1

52

Перечислены вклады в уставный капитал других организаций.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58-1, 58-2

52

Приобретены ценные бумаги других организаций, номинированные в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58

52

Приобретены депозитные сертификаты в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58-2

52

Приобретены государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

58

52

Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

60

52

Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

60

52

Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам в иностранной валюте.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

62

52

Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг).

Выписка банка по валютному расчетному счету.

62

52

Возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

66

52

Погашены:  
- краткосрочные кредиты банков, 
- краткосрочные займы.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

66

52

Погашены: 
- проценты по краткосрочному кредиту банков, 
- проценты по краткосрочному займу.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

67

52

Погашены:  
- долгосрочные кредиты банков, 
- долгосрочные займы.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

67

52

Погашены: 
- проценты по долгосрочному кредиту банков, 
- проценты по долгосрочному займу.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

71

52

Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

75-2

52

Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76-1

52

Перечислены денежные средства по расчетам за страхование.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76-2

52

Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

76

52

Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам.

Выписка банка по валютному расчетному счету.

91-2

52

Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание.

Выписка банка по валютному расчетному счету.


 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Перечень

Дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

 

Операция в иностранной валюте

Датой совершения операции в иностранной валюте считается

Операции по банковским счетам (банковским вкладам) в иностранной валюте

Дата поступления денежных средств на банковский счет (банковский вклад) организации в иностранной валюте или их списания с банковского счета (банковского вклада) организации в иностранной валюте

Кассовые операции с иностранной валютой

Дата поступления иностранной валюты, денежных документов в иностранной валюте в кассу организации или выдачи их из кассы организации

Доходы организации в иностранной валюте

Дата признания доходов организации в иностранной валюте

Расходы организации в иностранной валюте

Дата признания расходов организации в иностранной валюте

в том числе:

  

импорт материально-производственных запасов

дата признания расходов по приобретению материально-производственных запасов

импорт услуги

дата признания расходов по услуге

расходы, связанные со служебными командировками и служебными поездками за пределы территории Российской Федерации

дата утверждения авансового отчета

Вложения организации в иностранной валюте во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.)

Дата признания затрат, формирующих стоимость внеоборотных активов


 

 

РЕШЕНИЕ КУРСОВОГО ЗАДАНИЯ

 

 

 

 


Информация о работе Учет операций в иностранной валюте