Учет операций с иностранной валютой

 

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Ставропольский государственный  аграрный университет

 

 

Кафедра «Бухгалтерский финансовый учет»

 

 

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «УиОДБ»

на  тему: «Учет операций с иностранной валютой»

 

 

 

Выполнила:

студентка V курса 7 группы

учетно-финансового факультета

Руденко А.А.

Проверил:

к.э.н., ст. преподаватель

Фролов А.В.

 

 

 

Ставрополь – 2011 год

Содержание

 

1	Валютно-обменные операции	3
2	Операции по купле-продаже  иностранной валюты по поручениям клиентов	8
3	Учет экспортных и импортных расчетов	13
Выводы		23
Список использованной литературы		25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Валютно-обменные операции

 

Все виды валютных операций перечислены в Федеральном законе от 10 декабря 2003г. № 173 «О валютном регулировании  и валютном контроле».

Важным элементом в  определении степени валютных рисков является понятие «валютная позиция». Валютная позиция — это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте.

Закрытая валютная позиция  представляет собой равенство требований и обязательств банка в иностранной валюте.

Если требования банка  в иностранной валюте превышают  его обязательства в той же валюте, то это означает, что у банка длинная валютная позиция. Короткая валютная позиция банка возникает в том случае, если обязательства в иностранной валюте превышают требования в той же валюте.

Каждому коммерческому банку  Банк России устанавливает определенный лимит открытой валютной позиции, величина которого зависит от величины собственного капитала коммерческого банка.

Регламент работы валютно-обменных пунктов определяется Инструкцией Банка России от 28 апреля 2004г. № 113-И «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Валютно-обменные пункты получают подкрепления денежной наличностью ежедневно утром или в течение операционного дня.

Если из кассы банка  выдано денежное подкрепление в рублях в кассу обменного пункта, то выполняется  проводка:

Д 20206 «Касса обменных пунктов»

К 20202 «Касса банка»

Если из кассы банка  выдан аванс в иностранной  валюте, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20202.840

При выдаче аванса платежными документами в иностранной валюте (например, в долларах США) выполняется проводка:

Д 91207 «Бланки» по лицевому счету  «Бланки чеков, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, находящиеся в обменном пункте»

К 91207 «Бланки» по лицевому счету  «Бланки чеков, номинальная стоимость  которых указана в иностранной  валюте, находящиеся в хранилище»

Проводка выполняется  на количество переданных бланков в  условной оценке 1 руб. за 1 бланк.

Если обменный пункт выполнил операцию по продаже определенной суммы иностранной валюты за рубли по курсу, превышающему официальный курс, установленный Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.810

К 20206.840

К 70601.810

Проводка по кредиту счета 70601 выполняется на сумму разницы  между курсом продажи валюты, установленным обменным пунктом, и курсом Банка России.

Если обменный пункт банка  осуществил операцию по покупке иностранной  валюты по курсу ниже, чем курс, установленный  Банком России, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.810

К 70601.810

Если выполняется операция по обмену долларов США на наличные евродоллары, то выполняется проводка:

Д 20206.840

К 20206.978

К 70601.810 по кросс-курсу ниже, чем установленный курс

Если из кассы обменного  пункта производится выплата наличной иностранной валюты за счет средств  на счетах для расчетов пластиковыми картами, выполняется проводка:

Д 40817 «Физические лица»

К 20206.840 «Касса обменного  пункта»

Если в кассу обменного  пункта сдается иностранная валюта для зачисления на счета владельцев пластиковых карт, то выполняется  проводка:

Д 20206.840

К 40817

При   передаче  остатка  денежных средств  в  кассу  банка  из обменного пункта выполняется проводка:

Д 20202

К 20206 на сумму сданных  рублевых средств

При сдаче в кассу банка  наличной иностранной валюты кассой обменного пункта выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20206.840

Если из обменного пункта передан неплатежеспособный денежный знак, принятый от клиента, то выполняется проводка:

Д 20202 «Касса банка»

К 20206 «Касса обменного пункта»

Если из кассы банка  неплатежеспособный денежный знак передан  на инкассо в иностранный банк (доллары США), то выполняется проводка:

Д 20209.840 «Денежные средства в пути»

К 20202.840 «Касса банка»

Одновременно на внебалансовых  счетах совершается проводка:

Д 91102.840 «Иностранная валюта, отосланная на инкассо»

К 99999

После    поступления    из    иностранного    банка    возмещения выполняется проводка:

Д 20202.840

К 20209.840

Одновременно производится списание средств с внебалансового учета:

Д 99999

К 91102.840

Если  обменный  пункт  продает дорожные чеки  в  иностранной  валюте за рубли, то выполняется проводка:

Д 20206

К 20206.840

На   сумму,   превышающую   официальный   курс,   выполняется  проводка:

Д 20206

К 70601

При зачислении комиссии, полученной от клиента за совершенную операцию, выполняется проводка:

Д 20206

К 70601

Аналогично выполняются  проводки, если продажа дорожных чеков  осуществляется за иностранную валюту по цене выше номинала:

Д 20206.840

К 20206.840

К 70601

Сумма комиссий, полученных от клиентов, зачисляется в доходы банка проводкой:

Д 20206.840

К 70601

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Операции по купле-продаже  иностранной валюты по поручениям  клиентов

 

Банк осуществляет операции с юридическими лицами, если клиент обратился в банк с заявлением на открытие валютного счета. Банк в соответствии с п. 2 ст. 846 Гражданского кодекса РФ должен заключить с организацией договор банковского счета.

Для открытия валютного счета  юридическое лицо предъявляет в  банк комплект документов:

1. заявление на открытие валютного счета;
2. карточки с образцами подписей лиц, ответственных по счету и оттиском печати, заверенные нотариально;
3. нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о государственной регистрации;
4. копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
5. копия справки Госкомстата России о присвоении организации статистических кодов;
6. справка об открытии расчетного счета.

Организация может открыть  любое количество валютных счетов.

Клиент обязан сообщить в  налоговый орган сведения об открытии валютного счета в течение 10 дней.

Для отражения валютных операций клиенту открывается:

• транзитный валютный счет, который предназначен для зачисления в полном объеме поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте;
• текущий валютный счет, который предназначен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении юридического лица.

По текущему валютному  счету осуществляются операции:

• зачисление иностранной валюты с транзитного валютного счета;
• зачисление иностранной валюты, приобретенной за рубли на внутреннем валютном рынке;
• зачисление иностранной валюты, ранее списанной с текущего валютного    счета,    например,    не    использованной    для    оплаты командировочных расходов или полученной от продажи дорожных чеков и т.п.;
• перечисление валюты в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте;
• перечисление валюты на валютные счета, открытые в банках за пределами РФ;
• перечисление валюты для оплаты обязательных платежей в иностранной валюте, в частности, таможенных сборов;
• снятие наличной валюты для оплаты командировочных расходов; добровольная продажа валюты.

По транзитному валютному  счету производятся следующие виды операций:

• поступление иностранной валюты от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг;
• перечисление части валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке страны;
• перевод оставшейся валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке;
• перевод оставшейся валютной выручки на текущий валютный счет;
• перевод посреднической организацией поступившей на ее транзитный счет экспортной валютной выручки за минусом комиссионного вознаграждения;
• перевод платежей за транспортировку, страхование и экспедирование грузов организациями-нерезидентами на их валютные счета на территории РФ и за границей, на оплату экспортных таможенных пошлин и таможенных сборов, на оплату комиссионного вознаграждения уполномоченным банкам за перевод платежей с транзитных счетов.

При продаже коммерческим банком безналичной иностранной  валюты за рубли выполняется проводка:

Д 30102

К 30114.840

К 70601 на сумму превышения курса продажи над официальным  курсом выполняется проводка в кредит счета 70601 «Доходы»

Если продажа осуществляется коммерческим банком с ведением конверсионного счета, то выполняется операция:

Д 30102

К «Конверсионный счет в  рублях»

Д «Конверсионный счет в  рублях»

К 30114.840

К 70601

При покупке банком безналичной  иностранной валюты у клиента  — юридического лица по курсу ниже официального выполняется проводка:

Д 40702.840

К 40702.810

К 70601

Если у клиентов коммерческий банк покупает безналичную иностранную валюту за рубли по курсу выше, чем официальный курс, то выполняется проводка:

Д 40702.840

Д 70606

К 40702.810

Банк осуществляет покупку  валюты у клиентов — юридических  лиц за счет собственных средств  при наличии договора на покупку  у него безналичной иностранной  валюты по курсу, превышающему официальный курс. При этом выполняется проводка:

Д 47408 «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты»

После  этого   клиенту  зачисляется   на   расчетный   счет  сумма безналичных рублей проводкой:

Д 47405

К 40702 «Расчетные счета коммерческих клиентов»

Банк отражает сумму приобретенной  безналичной иностранной валюты у клиента проводкой:

Д 47406 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты»

К 47408 «Расчеты по конверсионным  операциям и срочным сдел кам»

С валютного счета  клиента  банк списывает сумму проданной  иностранной валюты проводкой:

Д 40702.840

К 47406

На сумму курсовой разницы  между курсом покупки и официальным курсом выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка»

К 47406

Если между банком и  клиентом заключен договор на продажу  ему иностранной валюты по курсу, превышающему официальный курс, то составляется проводка:

Д 47406

К 47407

Банк осуществляет продажу  иностранной валюты клиенту за счет собственных средств.

При списании суммы рублей за покупку иностранной валюты с  расчетного счета клиента выполняется проводка:

Д 40702 «Расчетный счет коммерческого  клиента»

К 47406 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты»

На сумму проданной  клиенту иностранной валюты банк выполняет проводку:

Д 47407 «Расчеты по конверсионным  операциям и по срочным сделкам»

К 47405 «Расчеты с клиентами  по покупке и продаже иностранной  валюты»

Зачисление   проданной   банком   иностранной   валюты   на   счет клиента отразится  проводкой:

Д 47405

К 40702.840

После этого на доходы банка  будет отнесена сумма курсовой разницы между курсом продажи валюты и действующим официальным курсом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Учет экспортных и  импортных расчетов

 

Задачами учета расчетов с иностранными покупателями являются:

• контроль за движением товаров, работ и услуг;
• наблюдение за своевременным заключением внешнеторговых контрактов и за выполнением условий контрактов;
• контроль за состоянием расчетов с иностранными покупателями;
• определение эффективности реализации товаров, работ и услуг на экспорт;
• контроль за движением товаров от иностранного поставщика до предприятия;
• контроль за состоянием расчетов с иностранными поставщиками;
• учет расчетов с банком по полученным кредитам;
• своевременное составление отчетности.