Анализ торгового предприятия

В таблице 2.3 представлены показатели торгово-экономической деятельности магазина за 2003 г, 2004 г.

Из таблицы 2.3 видно, что в 2004 г. магазин значительно улучшил показатели всей деятельности. Так, видно, что товарооборот увеличился на 93%. Валовой доход увеличился почти в 6,5 раз. В связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2004 г. составил 67,4%, что на 47,4% больше, чем в предыдущем году.

Более чем в 8 раз увеличилась прибыль от реализации товаров. Уровень рентабельности возрос на 37,6%, составив в 2004 г. 49,2%.

Сумма издержек обращения увеличилась на 86%, положительным моментом является снижение уровня издержек в процентах к обороту на 1,8%.

Внереализационные доходы снизились ровно на половину, одновременно в 3,5 раза возросли внереализационные расходы.

 

Таблица 2.3

Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности за 2003-2004 гг.

Сумма - тыс. руб.

Уровень – в % к обороту

Показатели	2003	2004	Отклонение	Темп роста, %%
Товарооборот, сумма	335,7	646,7	311	193
Валовой доход, сумма	67,14	435,8	368,66	649,2
Уровень	20	67,4	47,4	-
Издержки обращения, сумма	176,7	328,7	152	186
Уровень	52,6	50,8	-1,8	-
Прибыль от реализации товаров, сумма	39,1	318	278,9	813
Уровень рентабельности	11,6	49,2	37,6	-
Внереализационные доходы (прибыль)	5,8	2,9	-2,9	50
Внереализационные расходы	1,2	4,2	3,0	350
Балансовая прибыль	43,7	316,7	273	725

 

Исходя из этого, сумма балансовой прибыли в 2004 г. увеличилась на 273 тыс. руб., или более, чем в 7 раз.

 

3. Анализ и оценка  основных экономических и финансовых  показателей деятельности предприятия  в динамике

3.1. Анализ  экономических показателей

3.1.1. Анализ розничного  товарооборота

Основу коммерческой деятельности розничного торгового предприятия на потребительском рынке составляет процесс продажи товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Общий объем товарооборота (выручка от реализации товаров) за 2003 – 2004 гг. представлен в таблице 2.3, из этой таблицы видно, что сумма товарооборота в 2004 г. составила 646,7 тыс. руб., что на 93% больше, чем в 2003 г.

Ассортиментный перечень реализации товаров представлен в приложении 1, из него видно, что в магазине реализуется 7 групп товаров: промышленные, хозяйственные, культтовары и трикотажные товары, а также обувь, ткани, мебель, всего на общую сумму в 330 наименования.

В таблице 3.1 представлен состав и структура реализации по видам товаров.

Из таблицы 3.1 видно, что наибольший удельный вес в объеме розничного товарооборота магазина в 2003-2004 гг. приходится на изделия парфюмерные, их доля, соответственно, составила 61,4% и 67,6%, то есть происходит увеличение в структуре на 6,2%.

 

Таблица 3.1

Объем и структура розничного товарооборота

Наимено-вания	2003		2004		отклонение
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %	В сумме	В удельном весе
Ткани	19,04	5,64	47,89	7,42	28,85	1,78
СМС	5,6	1,66	21,99	3,4	16,39	1,74
Мыло туалетное	3,34	0,99	15,97	2,47	12,63	1,48
Мыло хозяйст-венное	1,01	0,3	4,3	0,67	3,3	0,37
Изделия парфю-мерные	207,2	61,4	437,2	67,6	230	6,2
Посуда стеклянная	8,9	2,64	19,8	3,06	10,9	0,42
Посуда фарфоровая	10,6	3,15	51,2	7,92	40,6	4,77
Материалы строи-тельные	44,9	13,3	23,3	3,6	-21,6	-9,7
Мебель	17,9	5,3	11,83	1,83	-6,07	-3,47
Обувь кожаная	19,04	5,64	13,64	2,11	-5,5	-3,53
Итого	337,5	100	646,7	100	309,2	-

 

Рост объема реализации наблюдается практически по всем товарам, за исключением строительных материалов (снижение составило – 9,7%), мебели (объем их реализации снизился на 6,07 тыс. руб., а удельный вес – на 3,7\47%) и обуви (удельный вес их снизился на 3,53%).

Кроме реализации представленных выше товарных групп, магазин оказывает услуги по раскрою одежды и проявке фотопленки.

Основными потребителями товаров, реализуемых в анализируемом магазине, являются покупатели, живущие недалеко от магазина. Объем их закупок разный, это зависит от имеющихся у них средств и составов семей.

Как известно, на объем розничного товарооборота оказывают влияние факторы внутреннего характера, связанные с использованием основных фондов (таблица 3.2).

 

Таблица 3.2

Расчет влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов

Показатели	2003	2004	Отклонение	Влияние на товарооборот
Товарооборот, тыс. руб.	337,5	646,5	309,2	309,2
Торговая площадь, кв. м.	252,17	301,2	49,03	65,7
Товарооборот на 1 кв. м., тыс. руб.	1,34	2,15	0,81	243,97

 

Благоприятное влияние на товарооборот оказывает прирост  торговой площади и более рациональное ее использование.

Расчет влияния:

А. изменение торговой площади:

1,34 * 49,03 = 65,7 тыс. руб.

Б. изменение эффективности использования торговых площадей:

0,81 * 301,2 = 243,97 тыс. руб.

В. общее влияние:

65,7 + 243,97 = 309,6 тыс. руб.

Далее следует провести расчет степени колебания продаж, коэффициента рентабельности товарооборота. Такой расчет для оптимального планирования объема закупок и определения потребности в оборотных средствах.

 

Таблица 3.3

Расчет степени колебания продаж

Кварталы	Объем продаж, тыс. руб.
	2003 г.	Удельный вес, %	2004 г.	Удельный вес, %
1	84,4	25	168,1	26
2	64,1	19	129,3	20
3	80,3	23,8	155,2	24
4	108,7	32,2	194,0	30
Всего за год	337,5	100	646,7	100
Среднеквартальный уровень	84,4	25	161,7	25

 

Степень колебания продаж в течение года по отдельным кварталам определим на основе расчета среднего квадратического отклонения:

 

,

 

где Х – объем продаж за квартал, тыс. руб.;

Хср – среднеквартальный уровень, тыс. руб.;

П – количество кварталов.

 

2003 г.:

= 15,96 тыс. руб.

Коэффициент вариации (V) составит:

V = = 15,96 * 100 / 84,4 = 18,9.

Коэффициент равномерности (Кр) составит:

Кр = 100 – V = 81,1.

2004 г.:

= 23,3 тыс. руб.

V =  23,3 * 100 / 161,7  = 14,4.

Кр = 100 – 14,4 = 85,6.

По расчетам можно отметить, что степень колебания продаж в 2004 г. ниже, чем в 2003 г. на 4,5, в связи с чем коэффициент равномерности возрос на 4,5.

Проведенный анализ свидетельствует об увеличении темпов роста товарооборота, расширении ассортимента реализуемых товаров, но отмечается ухудшение обслуживания. Основными причинами создавшегося положения стали недостающиеся ритмичность и равномерность выполнения плана товарооборота в течение нескольких кварталов. План товарооборота не выполнен во втором и третьем квартале, незначительно перевыполнен в первом и четвертом квартале. Отсутствие ритмичности в работе предприятия подтверждается удельным весом каждого квартала. Самым низким он был во втором квартале (20%), самым высоким – в четвертом квартале (30%). Это подтверждает и отсутствие равномерной нагрузки.

Основной вклад в увеличение товарооборота внесло увеличение торговой площади и рост эффективности ее использования.

Негативным моментом является падение в структуре товарооборотов доли товаров, которые бы увеличили его размер – строительных материалов, обуви, одежды. Такая тенденция в развитии товарооборота – результат снижения покупательской способности населения и др. причины.

Низкая эффективность управления торговым предприятием подтверждается нарушенной индексной цепочкой взаимосвязи показателей как в 2003 г., так и в 2004 г. Высокий темп роста валового дохода (таблица 2.3) при более низком темпе роста товарооборота свидетельствует о росте цен. Вместе с тем все увеличивающиеся темпы роста издержек обращения не позволили реализовать возможности роста цен.

 

3.1.2. Анализ издержек  обращения

Таблица 3.4

Состав и структура издержек обращения

Показатели	2003		2004		Отклонение		2004 пересчитанный
	Тыс. р.	Уд. вес	Тыс. р.	Уд. вес	Тыс. р.	Уд. вес	Тыс. р.	Уд. вес
Условно-переменные издержки	70,8	21,1	135,1	20,9	64,3	-0,2	136,5	21,1
Условно-постоянные издержки	105,7	31,5	193,6	29,9	87,9	-1,6	105,7	16,3
Всего	176,7	52,6	328,7	50,8	152	-1,8	242,2	37,4
Товарооборот	335,7	-	646,7	-	311	-	-	-

 

Проиллюстрируем методику расчета влияния изменения товарооборота и других факторов на сумму и уровень издержек обращения по данным таблицы 3.4.

Расчет: (2004 г.).

1. Расчет пересиленной плановой  суммы условно-переменных издержек:

646,7 * 21,1 / 100 = 136,5.

2. Пересчитанный плановый (2003 г.) уровень  условно-постоянных издержек обращения:

105,7 * 100 / 646,7 = 16,3%.

3. Изменение издержек обращения  за счет товарооборота:

• условно-переменные издержки обращения:

136,5 – 70,8 = 65,7.

• условно-постоянные издержки обращения:

16,3 – 31,5 = -15,7%.

4. Отклонение издержек обращения за счет других факторов:

по условно-переменным:

64,3 – 65,7 = -1,4.

По условно-постоянным:

29,9 – 16,3 = 13,6%.

5. Относительная экономия условно-переменных  издержек:

по уровню:

20,9 – 21,1 = -0,2.

по сумме:

646,7 * (-0,2) / 100 = -1,29.

6. Общая сумма относительной экономии издержек обращения:

328,7 – 242,2 = 86,5.

7. Темп изменения издержек обращения:

-1,8 / 52,6 * 100 = -3,42%.

Оценка полученных результатов свидетельствует о низкой управляемости издержками обращения. За анализируемый период они возросли по сумме на 152 тыс. руб., а по уровню снизились на 1,8% к товарообороту. В то же время следует отметить, что снижение уровня издержек обращения было вызвано за счет снижения доли условно-переменных издержек в товарообороте (-0,2), вызванного влиянием прочих факторов (-1,4), в то время как за счет роста товарооборота они возросли на 65,7 тыс. руб. При этом условно-постоянные затраты росли высокими темпами (83,2%) (87,9 тыс. руб.). Это увеличение было обусловлено ростом объема товарооборота на 15,7% и влиянием прочих факторов (87,9 тыс. руб.).

Далее рассмотрим состав и структуру издержек обращения (таб. 3.5).

Таблица 3.5

Состав и структура издержек обращения

Показатели	2003		2004		Отклонение		Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
Условно-переменные издержки, всего	70,8	40,1	135,1	41,1	64,3	1	191
В том числе: -транспортные расходы	18,1	10,2	35,4	10,8	17,3	0,6	196
-расходы по хранению  и подготовке товаров к продаже	15,8	8,9	31,3	9,5	15,5	0,6	198
-расходы по оплате труда	29,1	16,5	46,6	14,2	17,5	-2,3	160
-отчисления от ФОТ	7,8	4,4	21,8	6,6	14	2,2	279
Условно-постоянные издержки, всего:	105,7	59,9	193,6	58,9	87,9	28	183
В том числе: -аренда	34,1	19,3	68,9	21	34,8	1,7	202
-расходы по содержанию  и текущему ремонту основных средств	31,4	17,7	44,7	13,6	13,3	-4,1	142
Расходы на рекламу	40,2	22,8	80	24,3	39,8	1,5	199
Всего	176,7	100	328,7	100	152	-	186