Финансовый анализ торгового предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ В ТОРГОВЛЕ……………………..5

1.1. Особенности организации финансов в торговле………………….5

1.2. Издержки обращения в торговле…………………………………..6

1.3. Методы определения потоварной и потоварно-груп­повой

издержкоемкости в торговле……………………………………………8

1.4. Состав и структура основных и оборотных средств торговых предприятий…………………………………………………………….11

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ПРОДАЖУ В ТОРГОВЛЕ…………..15

2.1. Анализ влияния факторов на уровень расходов на продажу…...15

2.2. Анализ расходов по статьям и элементам расходов…………….19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..25

ПРИЛОЖЕНИЕ………………………………………………………………….27

ВВЕДЕНИЕ

Торговая деятельность - это посредническая деятельность по продви­жению товаров от производителя к потребителю. Торговые предприятия, с одной стороны, завершают производства, а с другой стороны, обеспечивают удовлетворение значительной части личных потребностей населения в товарах и услугах.

Основным содержанием анализа торговой деятельности являет­ся изучение товарооборота, издержек обращения, финансовых ре­зультатов и финансового состояния торгового предприятия, а также факторов, определяющих их уровень. Цель анализа - поиск резервов повышения эффективности тор­говой деятельности. Именно в этом и заключается актуальность и практическая значимость исследования.

Степень изученности данной темы достаточно высока. Рассмотрением данного вопроса занимались многие отечественные и зарубежные учёные, в частности: Афанасьева М.И., Баканов М.И., Дашков Л.П., Ефимова О.В., Мельник М.В., Николаева Т.П., Савицкая Г.В., Семенихин В.В., Шеремет А.Д. и другие.

Цель работы - изучение особенностей финансового анализа торгового предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:

- показать особенности организации финансов в торговле;

- дать определение издержек обращения в торговле;

- описать методы определения потоварной и потоварно-груп­повой издержкоемкости в торговле;

- охарактеризовать состав и структуру основных и оборотных средств торговых предприятий;

- провести анализ влияния факторов на уровень расходов на продажу;

- раскрыть сущность анализа расходов по статьям и элементам расходов.

Работа состоит из введения, двух глав, включающих шесть параграфов, заключения, списка использованной литературы и приложения. Структура работы отражает цели и задачи исследования.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВ В ТОРГОВЛЕ

1.1. Особенности организации финансов в торговле

Финансы торгового предприятия - экономические отношения, возникающие в связи с образованием и использованием необходимых денежных фондов в целях осуществления бесперебойного процесса продажи товаров. Все торговые предприятия осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами.

Специфика финансов в торговле (сферы товарного обращения) состо­ит в следующем[1]:

- предприятия и организации торговли являются связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного про­дукта;

- в деятельности предприятий торговли сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка и т.д.) с непроизводственными, связанными со сменой собственников операциями, т.е. непосредственно с реализацией продукции;

- торговые предприятия в зависимости от характера их деятель­ности и назначения подразделяются на предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли;

- торговля не создает дополнительной потребительной стоимо­сти. Стоимость увеличивается в результате затрат дополни­тельного общественного труда, что приводит к увеличению издержек обращения;

- выручка от реализации товаров предприятий торговли посту­пает в налично-денежной форме, работники торговли несут личную материальную ответственность за сохранность имуще­ства и денежных средств, что требует усиления финансового контроля;

- финансовое состояние предприятий торговли зависит от оптимальности издержек обращения и длительности времени реализации товаров. Основными показателями торговой дея­тельности являются товарооборот в денежном выражении, из­держки обращения, валовой доход, прибыль и рентабельность[2];

- применение ручного труда, отражающего низкий уровень ме­ханизации и технической вооруженности труда в торговле.

1.2. Издержки обращения в торговле

Издержки обращения в торговле представляют собой затраты об­щественного труда, выраженные в денежной форме и связанные с процессом движения товаров от мест производства до потребителя.

Издержки обращения отличаются от себестоимости тем, что в них отсутствует стоимость закупаемых товаров, т.к. предприятия торгов­ли закупают уже произведенные товары, затрачивая средства лишь на их доведение до потребителя. Для планирования и учета издер­жек обращения используются следующая номенклатура статей:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий и помещений, оборудо­вания и инвентаря;

- амортизация основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- ремонт санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов и др. малоценных и быстроизнашивающих­ся предметов;

- расходы на топливо, газ, электроэнергию;

- расходы на хранение, подборку, сортировку и упаковку това­ров;

- расходы на рекламу;

- затраты по оплате процентов за пользование займом;

- потери товаров и технологические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

На предприятиях торговли за счет отчислений, относимых на издержки обращения и производства, создаются следующие резервы:

- на оплату вознаграждений по итогам года и за выслугу лет;

- на списание естественной убыли в пределах утвержденных норм;

- на оплату отпусков;

- на ремонт основных средств.

Факторы, влияющие на уровень издержек предприятий торговли:

- субъективные, непосредственно связанные с деятельностью предприятия:

- объем и структура товарооборота;

- использование собственного и заемного оборотного капитала, торговой площа­ди, торгово-технического оборудования, транспортных средств; условия организации и оплаты труда работников и др.;

- объективные, к которым относятся изменения розничных цен, тарифов на перевозки товаров различными видами транспор­та, процентных ставок за пользование банковским кредитом, стоимости коммунальных услуг, арендной платы и др.

Источником финансирования издержек обращения является валовой доход.

1.3. Методы определения потоварной и потоварно-груп­повой

издержкоемкости в торговле

В специальной монографической литературе упоминаются три следующих метода определения потоварной и потоварно-груп­повой издержкоемкости в оптовой и розничной торговле[3]:

1) ме­тод коэффициентов,

2) метод математического моделирования,

3) метод калькуляционных исчислений.

Метод коэффициентов построен на использовании относи­тельных показателей сравнения (коэффициентов) издержкоемкости товарных групп, которые рассчитываются по отдельным видам расходов. При этом издержкоемкость одной из товарных групп принимается за базу сравнения (т. е. равной единице).

Коэффициент издержкоемкости рассчитывают по каждой статье номенклатуры издержек обращения. Общее количество коэффициентов, следовательно, равно произведению числа то­варных групп на число распределяемых статей. Коэффициенты выражают соотношения между потоварно-групповыми уровнями издержек обращения (издержкоемкость одной какой-либо товар­ной группы приравнивается к единице).

Потоварные уровни издержек по той или иной статье опреде­ляют следующим образом. Коэффициенты издержкоемкости ум­ножают на удельные веса отдельных товарных групп в общем то­варообороте. Сложив произведения и разделив их сумму на 100, получают средневзвешенный коэффициент по всему товарообо­роту. Разделив затем общий средний уровень торговых расходов поданной статье на средневзвешенный коэффициент, исчисляют частный уровень той же статьи, но потоварной группе, коэффи­циент которой равен единице.

Поочередно умножая этот частный уровень на соответствую­щие коэффициенты издержкоемкости, вычисляют частные уров­ни по всем остальным товарным группам. Множественность раз­личных коэффициентов и многократное их перемножение далеко уводят от истинной картины.

Поэтому серьезным недостатком метода коэффициентов сле­дует считать недостоверность, крайнюю условность получаемых данных о потоварной издержкоемкости, а следовательно, и о по­товарной доходности и рентабельности. К тому же для примене­ния этого метода требуется значительная совокупность однород­ных торговых предприятий, что в настоящих условиях крайне затруднено.

Метод математического моделирования основан на построе­нии однофакторной модели (парная корреляция) и многофак­торной модели (множественная корреляция).

Однофакторная модель строится на основе уравнения пря­мой[4]

                                          (1)

где ух - общий уровень издержек обращения;

а0, а1, - параметры уравнения прямой;

х - удельный вес определенной товарной группы в общем товаро­обороте.

Для исчисления параметров а0 и ах используется система нор­мальных уравнений[5]:

                                          (2)

                                          (3)

Определяя параметры уравнения регрессии по методу наи­меньших квадратов на основе данных об эмпирических значени­ях результатного (у) и факторного (х) признаков по всему кругу предприятий, полагают, что весь товарооборот состоит из прода­жи только данного товара, т.е. х = 100. Подставляя это значение в уравнение прямой, находят величину у, которую считают уров­нем издержек обращения по данному товару.

Многофакторная модель строится на основе следующего уравнения регрессии[6]:

                                          (4)

где у - общий уровень издержек обращения;

аi- параметры уравнения регрессии;

хi - удельный вес i-го товара в общем товарообороте, причем n = m- 1, где m - количество наименований товаров.

Всесторонняя экспериментальная проверка метода матема­тического моделирования для определения потоварной издерж­коемкости показала его непригодность, хотя заметная группа видных ученых в свое время его усиленно пропагандировала. При применении рассматриваемого метода уровень издержек обра­щения по некоторым товарам получал отрицательное значение, что противопоказано данному показателю, по другим товарам выпадали несуразные положительные величины. И здесь, как и с использованием метода коэффициентов, требуется определенная совокупность однотипных предприятий.

Наконец, третий метод изучения потоварной, потоварно-групповой издержкоемкости, доходоемкости и рентабельности - метод калькуляции. Суть его заключается в ведении бухгалтерс­кого учета издержек обращения не только по статьям, но и в чле­нении их по товарным группам. Этот метод экспериментально проверен на значительной совокупности торговых предприятий. Полученные материалы практически ис­пользовались в свое время для установления торговых скидок (накидок) на отдельные товары в процессе регулирования роз­ничных цен. Его можно применять как на отдельно взятом торго­вом предприятии, так и в любой их совокупности. Метод прямо­го счета выводит непосредственно на позиции торговой калькуляции, которая в условиях рыночной экономики приобретает исключительное значение.

Выстоять в конкурентной борьбе мо­жет только тот предприниматель, который тщательнейшим обра­зом ведет учет своих затрат. Для справки можно здесь сообщить, что до революции в торговом товариществе закрытого типа «Братья Елисеевы» учет издержек обращения велся по 97 статьям (а в дореформенное время на предприятиях государственной тор­говли их насчитывалось только 17)[7].