Анализ торгового предприятия

 

Это говорит о том, что в 2004 г., деятельность магазина была эффективнее, чем в 2003 г.

 

3.2. Анализ  финансовых показателей

Систематический анализ финансового состояния и умелое управление финансовыми ресурсами являются важнейшими условиями эффективной деятельности предприятия.

Показатели оценки финансового состояния торгового предприятия можно подразделить на несколько групп:

1. показатели эффективности управления активами предприятия,
2. показатели эффективности управления финансовыми ресурсами,
3. показатели ликвидности и платежеспособности,
4. показатели прибыльности.

Задачи финансового анализа заключаются, прежде всего, в том, чтобы дать развернутую характеристику финансового положения предприятия на начало и конец отчетного периода, с тем, чтобы видеть, какими активами (имуществом) располагает предприятие, как они размещены, насколько эффективно используются и за счет каких источников сформированы.

Еще одна задача – определение платежеспособности предприятия, изучение конечных результатов деятельности.

Конечная цель анализа – выявить недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и определить меры по укреплению финансового положения.

Основные источники информации для анализа финансового состояния:

1. баланс предприятия (ф. №1).
2. отчет о прибылях и убытках (ф. №2).
3. приложение к балансу (ф. №3).
4. данные к статистической отчетности и оперативного учета по соответствующим показателям.

 

3.2.1. Анализ состава и  структуры имущества предприятия

Анализ финансового состояния начинается с изучения состава и структуры имущества предприятия.

Имуществом предприятия являются долгосрочные, нематериальные и текущие активы.

В процессе анализа, необходимо установить, каким имуществом (активом) располагает предприятие и какие изменения произошли в его объеме и составе. Для этого данные баланса (приложение ) за 2004 г. сравниваются с аналогичными данными балансов за 2002 г. и 2003 г.

Как видно из таблицы 3.2.1, общая сумма имущества ООО «Камелия» в 2002 г. составила на конец года 30,9 тыс. руб. и снизилась за 2002 г. на 16,1%.

Таблица 3.2.1

Данные для анализа состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2002 г.

Показатели	Начало года		На конец года		Изменение		Темп изменения, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1. Долгосрочные активы, в  том числе:	2,4	4,9	2,1	4,7	-0,3	-0,2	87,5
Основные средства	2,4	4,9	2,1	4,7	-0,3	-0,2	87,5
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
3. Текущие активы (оборотные  активы), в том числе:	34,4	70,8	28,9	65,1	-5,5	-5,7	84
Запасы и затраты (НДС)	7,1	14,6	11,3	25,5	4,2	10,9	159
Товары	6,8	13,99	1,2	2,7	-5,6	-11,3	17,6
Дебиторская задолженность	23,6	48,6	4,8	10,8	-18,8	-37,8	20,3
Денежные средства	3,4	7	7,7	17,3	4,3	10,3	226
Прочие активы	-	-	4,9	11,0	4,9	11,0	-
Баланс	36,8	100	30,9	100	-5,9	-	83,9

 

Имущество предприятия представлено в основном текущими активами (оборотными средствами). Сумма их снизилась с 34,4 тыс. руб. до 28,9 тыс. руб. или на 16%, в том числе наибольшими темпами снизились товары – на 82,4%, дебиторская задолженность на 80%.

Запасы и затраты возросли на 59%, денежные средства – более чем в 2,2 раза. Доля текущих активов составила в общей стоимости имущества в 2002 г. 65,1%, в том числе запасы и затраты 25,5% против 70,8% на начало 2002 г.

Стоимость недвижимого имущества снизилась на 0,3%, причем его доля незначительна (4,7%).

Таблица 3.2.3

Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2003 г.

Состав имущества	Начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1. Долгосрочные активы, в том  числе:	4,2	6,8	3,8	3,1	-0,4	-3,7	90
Основные средства	4,2	6,8	3,8	3,1	-0,4	-3,7	90
2. Текущие активы (оборотные активы), в том числе:	57,8	93,8	119,8	97,1	62	3,7	207
Запасы и затраты, прочие запасы и затраты	22,6	36,7	69,6	56,9	47,6	20,2	310,6
МБП	18,8	30,1	18,8	15,2	-	-14,9	-
Товары	2,4	3,9	46	37,3	43,6	33,4	1917
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	17,6	28,6	31,8	25,8	14,2	-2,8	181
Денежные средства	15,4	25	3,6	2,9	-11,8	-22,1	23,4
Прочие оборотные активы	17,8	28,9	15,2	12,3	-2,6	-16,6	85,4
Баланс	61,6	100	123,4	100	61,8	-	200,3

 

Из таблицы 3.2.3 видно, что за 2003 г. имущество магазина увеличилось чуть более чем в 2 раза. Это обусловлено в основном ростом текущим активов также в 2 раза, среди которых более чем в 3 раза увеличились запасы и затраты, почти в 20 раз – товары и на 81% - дебиторская (краткосрочная)  задолженность.

Снижение произошло по таким статьям оборотных средств, как: денежные средства, их величина сократилась значительно – на 76,6%, прочие оборотные активы сократились на 14,6%.

Балансовую стоимость имущества на 0,4 тыс. руб. сократило снижение стоимости основных средств, которые снизились на 10%.

Наибольшая доля в структуре имущества приходится на оборотные средства, как в начале, так и в конце 2003 г., соответственно, 97,1% и 93,8%. Доля основных средств незначительна, причем она на 3,7% снижается к концу 2003 г., составив 3,1%. Это происходит за счет того, что магазин не имеет собственного здания, находится в арендуемом помещении и располагает только активными основными фондами.

За 2004 г. имущество ООО «Камелия» увеличилось более чем в 11 раз, составив к концу года 470 тыс. руб. Это обусловлено прежде всего ростом долгосрочных активов – основных средств почти в 40 раз (магазин закупил торговое оборудование) и текущих активов – в 10 раз. Среди текущих активов наибольшими темпами увеличилась статья «товары» - более чем в 15 раз, запасы и затраты – в 10 раз, и денежные средства – также в 10 раз.

Падение произошло только по прочим оборотным активам – на 16,7%.

К концу года в числе оборотных активов появилась новая статья – долгосрочная дебиторская задолженность, где отмечены суммы выданных активов. Кроме того, к концу года погашена краткосрочная дебиторская задолженность.

Обобщим данные таблиц 3.2.1 – 3.2.4 в общую таблицу 3.2.5 (данные на конец года).

 

Таблица 3.2.4

Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2004 г.

Состав имущества	Начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
1. Долгосрочные активы, в том  числе:	1,7	4,1	67	14,3	65,3	10,2	3941
Основные средства	1,7	4,1	67	14,3	65,3	10,2	3941
2. Текущие активы, в том числе:	39,4	95,9	403	85,7	363,6	-10,2	1023
Запасы и затраты, НДС	21	51,1	211	44,9	190	-6,2	1005
МБП	9	21,9	11	2,3	2	-19,6	122
Товары	12	29,2	190	40,4	178	11,2	1583
Долгосрочная дебиторская задолженность (авансы выданные)	-	-	105	22,3	105	22,3	-
Краткосрочная кредиторская задолженность	3,4	8,3	-	-	-3,4	-8,3	-
РБП	-	-	4	0,9	4	0,9	-
Денежные средства	8	19,5	82	17,4	74	-2,1	1025
Прочие оборотные активы	6	14,6	5	1,1	-1	-13,5	83,3
Баланс	41,1	100	470	100	428,9	-	1144

 

 

Таблица 3.2.5

Динамика состава и структуры имущества ООО «Камелия» за 2002-2004 гг.

Состав имущества	2002		2003		2004		Отклонение в удельном весе			Темпы роста, %
	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	98 от 97	99 от 97	99 от 98	98 от 97	99 от 97	99 от 98
1. Долгосрочные активы, в  т.ч.:	2,1	4,7	3,8	3,1	67	14,3	-1,6	9,6	11,2	181	3190	1763
Основные средства	2,1	4,7	3,8	3,1	67	14,3	-1,6	9,6	11,2	181	3190	1763
2. Текущие активы (оборотные  средства), в т.ч.:	28,9	65,1	119,8	97,1	403	85,7	32	20,6	-11,2	414	1394	336
Запасы и затраты	11,3	25,5	70,2	56,9	211	44,9	31,4	19,4	-12	621	1867	301
Товары	1,2	2,7	46	37,3	190	40,4	34,6	37,7	3,1	3833	15833	413
Дебиторская задолженность, долгосрочная	-	-	-	-	105	22,3	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	4,8	10,8	31,8	25,8	-	-	15	-	-	239	-	-
МБП	-	-	18,8	15,2	11	2,3	-	-	-12,9	-	-	15
РБП	-	-	-	-	4	0,9	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	7,7	17,3	3,6	2,9	82	17,4	-14,4	0,1	13,8	46,8	1065	2278
Прочие оборотные активы	4,9	11,0	15,2	12,3	5	1,1	1,3	-9,9	-11,2	310	102	32,9
Баланс	30,9	100	123,4	100	470	100	-	-	-	399	1521	381

 

Анализируя данные о составе и структуре имущества магазина за 2002 г. – 2004 г., можно сказать, что сложилась тенденция к увеличению суммы активов предприятия. Причем, рост имущества происходит по всем статьям.

Наибольшими темпами увеличиваются активы в 2004 г. по сравнению с 2002 г.

В структуре имущества на протяжении всех трех лет преобладают оборотные средства.

 

3.2.2. Анализ источников  формирования имущества (активов) предприятия

Источниками формирования имущества предприятия являются собственные, заемные и привлеченные средства.

Структура и динамика формирования имущества предприятия представлена в таблице 3.2.6.

Изучение структуры источников средств (таблица 3.2.6) показывает, что их рост в 2003 и 2004 гг. обеспечен главным образом за счет заемных средств, а именно кредиторской задолженностью. При росте общей суммы средств на 200% в 2003 г. кредиторская задолженность увеличилась на 61%; при росте общей суммы средств в 11 раз в 2004 г. кредиторская задолженность возросла более чем в 5,5 раза.

Собственные средства хотя и увеличиваются в абсолютном значении, их доля в составе имущества невелика. Причем в 2004 г. собственные средства были сформированы за счет нераспределенной прибыли этого года и лишь немного (8,5 тыс. руб.) – за счет уставного капитала.

Хотелось бы отметить, что в структуре кредиторской задолженности наибольшая доля в 2002 г. приходится на задолженность перед поставщиками (33%), перед прочими кредиторами (31%) и задолженность по полученным авансам (13,4%).

Таблица 3.2.6

Структура источников формирования имущества за 2002 – 2004 гг.

Показа-тели	2002				2003				2004				темпы роста, % на конец года
	н. г.	к.г.	+,-	темп роста	н. г.	к.г.	+,-	темп роста	н. г.	к.г.	+,-	темп роста	98 97	99 97	99 98
Стоимость имущества	36,8	30,9	-5,9	83,9	61,6	123,4	61,8	200,3	41,1	470	428	1144	399	1521	381
В том числе
Собст-венные средства, из них	2,5	2,5	-	-	5	17	12	340	8,5	217,5	209	2528	20	870	1279
-уставный капитал	2,5	2,5	-	-	5	17	12	340	8,5	8,5	-	-	20	870	50
-в % к стоимости имущества	6,8	8,1	1,3	-	8,1	13,8	5,7	-	20,7	46,7	25,6	-	-	-	-
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Креди-торская задол-женность	46,1	41,8	-4,3	90,7	83,6	134,8	51,2	161	44,1	244	199,9	553	322	583	181
Прочие пассивы	-	0,1	-	-	0,2	0,02	-0,18	10	-	-	-	-	-	20	-