Налогообложение алмазодобывающих организаций на примере ОАО «Алмазы Анабара»

Рентабельность продаж за 2011 год  составила 52,3% Однако имеет место  отрицательная динамика рентабельности продаж по сравнению с данным показателем  за 2010 год (-5,8%).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов  к уплате и налогообложения (EBIT) к  выручке организации, за последний  год составил 47,5%. Это значит, что  в каждом рубле выручки организации  содержалось 47,5 коп. прибыли до налогообложения  и процентов к уплате.

Далее в таблице представлены три  основные показателя, характеризующие  рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.

Показатель рентабельности	Значение показателя, %		Изменение показателя  (гр.3 - гр.2)
	2010 г.	2011 г.
1	2	3	4
Рентабельность собственного капитала (ROE)	62,3	41,5	-20,8
Рентабельность активов (ROA)	27	26,4	-0,6
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	42	38,7	-3,3

За 2011 год каждый рубль собственного капитала организации принес 41,548 руб. чистой прибыли. За весь рассматриваемый  период рентабельность собственного капитала уменьшилась на 20,8%. За последний  год значение рентабельности собственного капитала можно характеризовать  как исключительно хорошее.

За 2011 год значение рентабельности активов составило 26,4%, однако за 2010 год рентабельность активов была больше – 27% (т.е. уменьшение составило -0,6%).

Ниже на графике представлено изменение  основных показателей рентабельности активов и капитала организации  за весь анализируемый период.

2.3. Расчет показателей деловой  активности (оборачиваемости)

В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской  деятельности денежных средств, а также  показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с  поставщиками и подрядчиками.

Показатель оборачиваемости	Значение в днях		Изменение, дн.
	2010 г.	2011 г.
1	2	3	6
Оборачиваемость запасов  (отношение средней стоимости  запасов к среднедневной выручке;  нормальное значение для данной  отрасли: не более 120 дн.)	243	261	+18
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины  дебиторской задолженности к  среднедневной выручке; нормальное  значение для данной отрасли: 44 и менее дн.)	118	106	-12
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины  кредиторской задолженности к  среднедневной выручке)	21	25	+4
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости  активов к среднедневной выручке)	594	565	-29
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины  собственного капитала к среднедневной  выручке)	306	411	+105

 

Данные об оборачиваемости активов  в среднем за рассматриваемый  период (с 31.12.2009 по 31.12.2011) свидетельствуют  о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся  активов за 565 календарных дней. Чтобы  получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов в среднем требуется 261 день.

3. Выводы по результатам  анализа

По результатам проведенного анализа  выделены и сгруппированы по качественному  признаку основные показатели финансового  положения и результатов деятельности ОАО "Алмазы Анабара" в течение  анализируемого периода.

С исключительно хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ОАО "Алмазы Анабара" характеризуют следующие показатели:

• чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2009 г. по 31 декабря 2011 г.) наблюдалось увеличение чистых активов;
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует очень хорошее значение – 0,54;
• коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
• отличная рентабельность активов;
• опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
• за период 01.01–31.12.2011 получена прибыль от продаж (5 691 495 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+1 256 998 тыс. руб.);
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 3 836 378 тыс. руб. (+724 274 тыс. руб. по сравнению с предшествующим годом).

Анализ выявил следующие положительные показатели финансового положения организации:

• коэффициент покрытия инвестиций соответствует норме;
• нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

Среди всех полученных в ходе анализа  показателей имеется один, имеющий  значение на границе нормативного – не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Среди показателей, неудовлетворительно характеризующих финансовое положение и результаты деятельности организации, можно выделить такие:

• коэффициент абсолютной ликвидности ниже принятой нормы;
• значительная отрицательная динамика прибыльности;
• значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ОАО "Алмазы Анабара".

Сегодня «Алмазы Анабара» позиционируется  как молодая компания, имеющая  большие перспективы развития в  своей отрасли. Имеет кредитную  оценку «АА», что говорит об очень  высоком уровне организации как  добычи алмазов так и работы предприятия  в целом.

Кроме того имеет ряд подконтрольных предприятий, работающих в совершенно других сферах, но имеющих важное значение в развитии Республики Саха (Якутия), это лесозаготовительный комплекс «Алмас», «Хатасский свинокомплекс», торговый центр «Мега», конезаводы, молочные заводы, национальные сувенирные заводы, специализирующиеся на поделках из таких материалов как мамонтовая кость.

Также в 2012 г. приобрела контрольный  пакет акций компании «Нижне-Ленское», на тот момент находящейся в кризисном  состоянии.

 

2.2. Анализ налога на  прибыль

 

Для повышения эффективности работы предприятия, выявления роли налога на прибыль в экономике предприятия, проведем анализ налогообложения исследуемого предприятия, а именно анализ по оценке объема и структуры налога на прибыль, который тесно связан с финансовыми  показателями предприятия. Также проведем анализ порядка расчета ОАО «Алмазы  Анабара» с бюджетом по этому налогу.

Данные, для анализа расчетов предприятия  с бюджетом по налогу на прибыль, представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Динамика налога на прибыль  по ОАО «АЛМАЗЫ АНАБАРА» за 1999 - 2011г.

 

Вид налога	2009г.	2010г.	2011г.	Темпы роста по сравнению с 2009 годом
				2010г.	2011г.
1	2	3	4
Налог на прибыль, тыс. руб.	146 126	462 320	772 065	316,38%	528,36%

 

Приведенные данные в таблице 1.1 показывают, что динамика суммы начисленного налога на прибыль  на исследуемом предприятии на доходы от добывающей деятельности, неравномерна.

Так, если в 2009г. было начислено 146 126 тыс. руб. налога на прибыль, то в 2010г. – 462 320 тыс. руб., то есть на 316 194 тыс. руб. больше. В 2011г. в компании было начислено в бюджет налога на прибыль 772 065 тыс. руб. или на 625939 тыс. руб. больше чем в 2009 году. Исчисленные в таблице 1.1 темпы роста сумм налога на прибыль подтверждают вывод о неравномерности изменения данного налога. 2009 год был принят за 100%. Так, темп роста данного налога в 2010 году по сравнению с 2009 г. составил 316,38%, а темп роста налога на прибыль в 2011 году по сравнению с 2009 годом составил 528,36%. Таким образом, по ОАО «Алмазы Анабара» налог на прибыль начислялся в течение анализируемого периода 2009-2011 г.г. неравномерно.

Главными  показателями налогообложения являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы. Каждый вид налога имеет  свою налогооблагаемую базу, которой  присущи определенные особенности. Неравномерность начисляемого налога на прибыль в государственный  бюджет за анализируемый период могла  быть связана с изменением налогооблагаемой базы, в основу которой положены следующие основные факторы:

- изменение  величины полученного дохода  от добывающей деятельности за  анализируемый период 2009-2011 годы;

- изменение  величины расходов;

- изменение  суммы НДС, начисляемой на доходы  от реализации;

Рассмотрим влияние  изменения величины дохода на динамику налога на прибыль за анализируемый  период. Динамика величины дохода и  налога на прибыль от этого дохода представлена в таблице 1.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.2

Динамика  дохода и налога на прибыль по ОАО  «Алмазы Анабара» за 2009-2011г.г.

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темпы роста по сравнению с 2009г.
				2010г.	2011г.
1	2	3	4
1.Доход от реализации продукции тыс.руб.	5 124 244	6 631 238	7 638 817	129,4%	149,1%
2. Налог на прибыль, тыс. руб.	146 126	462 320	772 065	316,38%	528,36%

 

Данные, приведенные  в таблице 1.2, показывают, что величина дохода от добывающей деятельности за анализируемый период увеличивается.

Так, доход в 2010 году по сравнению с 2009 годом вырос  на 29,4% или на 1 506 994 тыс. руб., а в 2011 году увеличился на 49,1% или на 2 514 573 тыс. руб.

По сравнению  с 2010 годом доход в 2011 году увеличился на 15,19%  или на 1 007 579 тыс. руб.

При постоянном росте  дохода тенденция изменения налога на прибыль, как уже отмечалось, неравномерна. Так, налог на прибыль в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличивается, то есть налога на прибыль в госбюджет  было начислено на 216,38% больше, чем  в 2009 году. Но при этом наблюдается, как было показано выше, рост дохода от реализации продукции в 2010 году по сравнению с 2009 годом. В 2011 году наблюдается  рост исчисленной суммы налога при  росте дохода, что является нормальным фактом в экономической практике, так как при увеличении дохода возрастает налогооблагаемая база налога на прибыль, следовательно, растет и  сама сумма налога.

Тем не менее, рост дохода от деятельности не всегда является определяющим фактором увеличения суммы  налога на прибыль, и этот пример не является объективным показателем  соотношения данных величин.

Поэтому далее проанализируем изменение второго составляющего  налогооблагаемой базы налога на прибыль  – суммы расходов, связанных с  производством и реализацией  продукции. Данные для сравнительной  характеристики представлены в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Динамика  налога на прибыль и расходов на производство и реализацию продукции  по ОАО «Алмазы Анабара» за период 2009-2011г.г.

 

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темпы роста по сравнению с 2009г.
				2010г.	2011г.
1	2	3	4
1.Затраты на производство и  реализацию тыс. руб.	4 012 836	4 139 478	3 778 492	103,16%	94,16%
2. Налог на прибыль, тыс. руб.	146 126	462 320	772 065	316,38%	528,36%

 

Приведенные данные в таблице 1.3 показывают, что затраты  по ОАО «Алмазы Анабара» на производство и реализацию продукции за три  рассматриваемых года неравномерны. Так, в 2010 году по сравнению с 2009 годом  общая сумма затрат на производство увеличилась на 126 642 тыс. руб.  или  на 3,16%. В 2011 году по сравнению с 2009 годом  сумма уменьшилась на 234 344 тыс. руб. или на 5,83%. Увеличение затрат в 2010г. связано с  ремонтом тяжелой добывающей техники.

Таким образом, проведенное  исследование показало, что изменение  величины налога на прибыль в 2011 году не связано с изменением суммы  расходов.

Также на величину налога на прибыль оказывает влияние  налог на добавленную стоимость. Поэтому далее проанализируем влияние  изменения третьего составляющего  налогооблагаемой базы налога на прибыль  – НДС. Данные для сравнительной  характеристики представлены в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4

Динамика налога на прибыль и  НДС по ОАО «Алмазы Анабара» за период

2009-2011г.г.

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темпы роста по сравнению с 2009г.
				2010г.	2011г.
1	2	3	4
1. Налог на добавленную сто-имость, тыс. руб.	380 778	180 160	-	47,31%
2. Налог на прибыль, тыс.руб	146 126	462 320	772 065	316,38%	528,36%