Налогообложение алмазодобывающих организаций на примере ОАО «Алмазы Анабара»

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

«Северо-Восточный  федеральный университет имени  М.К.Аммосова»

Финансово-экономический  институт

Кафедра «Финансы и банковское дело»

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

на  тему: «Налогообложение алмазодобывающих организаций (на примере ОАО «Алмазы Анабара»)»

 

 

 

 

 

Допустить к защите:    Исполнитель:

зав. кафедрой «Финансы

и банковское дело»    Васильев Дмитрий Игоревич

к.э.н., доцент И.В. Никулкина  студент гр. ФК-08-2

___________________    ___________________

“____”_______20__ г.     Подпись

 

 

Работа  защищена    Научный руководитель:

“___”__________20__ г.   __________________________

Протокол  № _________    (ФИО, должность, звание)

с оценкой ____________    Подпись                 

 

 

 

 

 

 

Якутск 2013

 

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения алмазодобывающих организаций.

1.1. Алмазодобывающие  организации как субъект налоговых  отношений.

1.2. Характеристика  основных налогов уплачиваемых  алмазодобывающими организациями.

1.3. Особенности  налогообложения организаций, занятых  в сфере  добывающей промышленности.

Глава 2. Анализ налогообложения организаций алмазодобывающей промышленности на примере ОАО “Алмазы Анабара”.

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2. Анализ  налога на прибыль

2.3. Особенности налогообложения алмазодобывающих организаций

Глава 3.

 

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рыночная экономика - регулируемая экономика. Представить  эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Центральное место в  системе регулирования принадлежит  налогам. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя одни и отменяя  другие налоги, государство создает  условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для  общества проблем.

Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов  руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся  ранее форм, - мобилизации части  чистого дохода предприятий в  бюджет, обусловило коренное изменение  системы доходных поступлений - она  стала строиться на базе налоговых  платежей.

Развитие  и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием  налоговой системы, причем на принципах, которые обеспечивали эффективность  производства и социально-экономическое  благополучие общества.

В настоящее  время в России проведены налоговые  реформы, целью которых было принести ощутимое снижение налогового бремени, и этим способствовать развитию промышленности.

Сегодня добывающий комплекс занимает важное место в  структуре народного хозяйства  страны, поэтому от грамотного налогового регулирования недропользования зависит  не только благополучие добывающей отрасли, но и Российской промышленности в  целом.

В свете  высокой значимости добывающей промышленности для Российской Федерации, и в  частности алмазодобывающей промышленности для Республики Саха (Якутия), проводимой в настоящее время, выбранная для исследования тема дипломной работы представляется весьма актуальной.

Целью дипломной  работы является раскрытие отраслевых особенностей налогообложения, налогового учета на примере добычи алмазов, а именно на примере алмазодобывающей компании ОАО «Алмазы Анабара» за период с 2009 по 2011г.г.

Алмазодобывающая  отрасль в настоящее время, несмотря на адаптацию к новым ценам  и сильной сосредоточенности  только в нескольких добывающих центрах  имеет большие перспективы в  будущем. Но данная отрасль имеет  и свои потенциальные проблемы такие  как, возможность скорого истощения  разведанных приисков и соответствующая  потребность во все новых источниках добычи.

Одним из основных средств для обеспечения дальнейшего  развития алмазодобывающего комплекса  является совершенствование налогообложения, которое стимулировало бы вложение средств в разведывание и разработку новых месторождений, внедрение  новых технологий в процесс добычи и переработки драгоценных камней.

Для достижения сформулированной цели дипломной работы необходимо решить следующие задачи:

- изучить российский и мировой  рынок по добыче алмазов;

- выявить особенности налогообложения  в мировой практике;

- раскрыть основные принципы налогообложения, сущность, классификацию и функции налогов;

- раскрыть принцип налогового учета и его задачи;

- дать характеристику исследуемого предприятия

- провести финансовый  анализ для объективной оценки;

- рассмотреть особенности отраслевого налога - налога на прибыль, изучить его влияние на деятельность компании;

 

 

При написании дипломной  работы были использованы нормативные  акты, изданные Правительством РФ, Министерством  финансов, труды российских ученых по этой проблеме, работы специалистов РС(Я), публикации в периодической  печати.

Практической основой  дипломной работы являются материалы  по налогообложению, налогового и бухгалтерского учета, первичная и свободная  документация, связанная с налогообложением исследуемого предприятия осуществляющего  добычу алмазов.

Объектом исследования является хозяйственная  деятельность отрасли, добывающей драгоценные  камни. Предметом исследования является налогообложение добывающей отрасли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогообложения  алмазодобывающих организаций.

 

1.1. Алмазодобывающие организации как субъект налоговых отношений.

 

Алмазодобывающие  организации, организации занимающиеся добычей такого полезного ископаемого  как алмаз. Данные организации относятся  к предприятиям занятым в сфере  добывающей промышленности.

Соответственно  профильным налогом уплачиваемым компаниями является налог на добычу полезных ископаемых. Добыча ведется с основными  целями:

1. Экспорт в другие страны;
2. Обработка с целью применения в ювелирном деле;
3. Обработка с целью применения в обрабатывающей промышленности.

Алмаз представляет собой один из наиболее ценных и  специфических минералов. До XV века человечество знало лишь одну сторону  этого минерала: то, что он необыкновенно  твёрдый, а ценился он ниже изумруда и рубина. Только в XVII веке гранильщики  изобрели специальную огранку алмаза: бриллиантовую, которая максимально  подчёркивает его достоинства.

На ювелирные  цели идёт не более 10-15% добытых камней.

Основная  масса алмазов используется в  технике. Из них изготавливают абразивы, буры для проходки глубоких скважин  в твёрдых породах, резцы для  обработки металлов и т.д. Алмаз  характеризуется высокой теплопроводностью: она в два—пять раз выше, чем  у металлов.

В России первый алмаз был найден в 1829 г. Несколько позже были обнаружены речные россыпи с небольшим количеством мелких алмазов. Однако, несмотря на не прекращающиеся 150-летние поиски, значительных россыпей в стране найдено не было.

С 1867 г. началась добыча алмазов в Южной Африке, из богатых речных россыпей, а в 1890 г. произошло открытие нового типа месторождений — кимберлитовых трубок — также в Южной Африке, вблизи посёлка Кимберли.

Алмазные  трубки открыли новые возможности  для горнорудного производства. К  концу первого десятилетия XX в. в  Африке были выявлены сотни месторождений. Позднее, в 1940 г. в Танзании была обнаружена крупнейшая и богатейшая трубка Мвадуи. Её размер — 1625х1070 м.

Несмотря  на большую популярность кимберлитовых  трубок, более 90% массы всех извлечённых  алмазов получено из россыпей, т. к. содержание алмазов в кимберлите чрезвычайно мало — около 1 карата на 3 т кимберлита.

Россия  вошла в число алмазодобывающих стран в 50-60 гг. XX в. с открытием  якутских месторождений. За последние 40 лет в Якутии открыты ещё  десятки месторождений. Россия стала  одной из ведущих стран по добыче алмазов.

В 70-х  гг. XX в. на одно из ведущих мест по добыче алмазов выдвинулась Австралия, где было сделано необычное открытие. Здесь были обнаружены алмазоносные трубки, сложенные не кимберлитами, а родственными им породами — лампоритами.

Наиболее  богатая трубка «Аргайл» была открыта  в конце 1979 г. В настоящее время только из этого месторождения ежегодно извлекают 25 млн. каратов.

Спрос на алмазы настолько велик, что ведущие  горнорудные компании и государственные  предприятия мира продолжают поиск  новых месторождений, чтобы удовлетворить  постоянно растущий спрос.

Добыча  алмазов в России играют одну из важных ролей, так как Россия является страной богатой на природные  ресурсы, соответственно и одним  из крупнейших экспортеров полезных ископаемых, логично что большую  часть доходов страна получает именно с доходов при продаже различных  ресурсов.

По объёму прогнозных ресурсов алмазов Россия занимает первое место в мире; они  составляют, по разным оценкам, 35-50% мировых. Основная часть прогнозных ресурсов страны (около 65%) приходится на приполярные  районы Западной Якутии c неразвитой инфраструктурой; из них на районы действующих алмазодобывающих предприятий приходится не более 10%. Около 20% ресурсов располагается в  Архангельской области и только 10% – в промышленно развитых районах  европейской части России.

Распределение ресурсов алмазов по регионам России в процентах:

Западная  Якутия; 65%Европейская часть России; 10%Пермская обл.; 1%Красноярский край; 2%Архангельская  обл.; 20%Иркутская обл.; 2%

Россия  занимает первое место в мире по разведанным запасам алмазов, которые  существенно превосходят суммарные  разведанные запасы всех остальных  стран мира, вместе взятых. Почти  все российские разведанные запасы находятся в полярных районах  Якутии и Европейского Севера, практически  лишённых промышленной инфраструктуры, и характеризуются сложными горно-техническими условиями эксплуатации. Это создаёт  большие трудности для их освоения и существенно снижает его  экономическую эффективность.

Качество  алмазов в эксплуатирующихся  трубках России в среднем сопоставимо  с качеством камней в главных  месторождениях мира, но средние содержания алмазов в них выше, чем в  большинстве зарубежных объектов.

Запасы  алмазов, которые могут быть вовлечены  в эксплуатацию без крупных капиталовложений составляют около 30% российских запасов.

Государственным балансом учтено 49 месторождений алмазов, 16 из них – с за балансовыми  запасами. Главные месторождения  России, в которых заключена основная часть разведанных запасов алмазов, расположены в Республике Саха (Якутия). В последнее время доразведано  и подготовлено к промышленному  освоению одно месторождение в Архангельской  области, на втором проведена предварительная разведка. Доля россыпей Урала в общих запасах страны незначительна.

Наиболее  крупными месторождениями алмазов  в России являются трубка Удачная, заключающая 22,9% российских запасов, и трубка Юбилейная (20,3%). В подготавливаемых к освоению трубках Накынского поля – «Нюрбинской» и «Ботуобинской» – заключено  около 10,6% запасов, в глубоких горизонтах трубок «Ми»р и «Интернациональная»  – соответственно 9,9% и 5,4%, в трубке «Зарница» – 3,9%. Содержания и качество алмазов выше всего в трубках  «Интернациональная» и «Мир», далее (по убыванию этих показателей) следуют  трубки Накынского поля, «Удачная» (с  наивысшим на сегодня уровнем  добычи алмазов) и «Юбилейная», где  низкие содержания и качество алмазов  компенсируются их значительными запасами.

Вторым  по размеру запасов алмазоносным районом России является Архангельская  область, где расположены два  месторождения – им. М.В.Ломоносова и им. Гриба, на долю которых приходится, соответственно, 16,8 и 4,4% запасов страны. Содержания алмазов в них ниже, чем в месторождениях Республики Саха (Якутия), а качество алмазов  соответствует среднему качеству якутских или несколько ниже.

Месторождение им. М.В.Ломоносова разведано уже  более 15 лет назад, однако сложные  условия его разработки и невысокие  содержания алмазов делали его освоение неактуальным. Стоимость достоверно разведанных запасов Ломоносовского месторождения составляет 12 млрд. долл. Стабильная добыча руды может вестись  более 40 лет. При этом стоимость алмазов, добываемых за год, составит в среднем  около 300 млн. долл., а в пиковые  годы может быть гораздо выше.

Правами на разработку месторождения владеет  совместное предприятие ОАО «Севералмаз», в котором компания АК «АЛРОСА» имеет  более 72% акций.

Месторождение им. Гриба характеризуется более  высоким содержанием алмазов. Лицензией  на Содержания и качество алмазов  выше всего в трубках «Интернациональная»  и «Мир», далее (по убыванию этих показателей) следуют трубки Накынского поля, «Удачная» (с наивысшим на сегодня уровнем  добычи алмазов) и «Юбилейная», где  низкие содержания и качество алмазов  компенсируются их значительными запасами.