Налогообложение алмазодобывающих организаций на примере ОАО «Алмазы Анабара»

Доля  распределённого фонда месторождений  алмазов, учитываемых Государственным  балансом РФ, – одна из самых высоких  в добывающей промышленности. По состоянию  на 2011 г. она составляет 93,9% от разведанных  запасов, в т. ч. для коренных месторождений  – 97,5%, для россыпей – 33,1%. Всего выдана 31 лицензия, в т. ч. 20 – на разрабатываемые  месторождения, из них 14 – на коренные, 17 – на россыпные.

В настоящее  время запасы якутских месторождений  алмазов составляют более 80% запасов  России, Якутия является и основным производителем алмазов: на коренных месторождениях Республики Саха добывается более 95% российских алмазов, четверть из них являются ювелирными и околоювелирными. Лицензией на промышленную разработку якутских алмазов  обладает акционерная компания "АЛРОСА".

Но Россия получает доход не только с прямого  экспорта алмазной продукции за рубеж, но и с налогов, уплачиваемых алмазодобывающими  организациями, размер которых, порой  составляют довольно крупную долю доходов  региона, где располагаются алмазные прииски.

На сегодняшний  день в России имеется несколько  компаний занимающихся добычей алмазов.

Первая  и самая крупная из них Акционерная  компания «Алроса», создана в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об образовании акционерной компании «Алмазы России — Саха» от 19 февраля 1992 г. № 158С. В структуре Группа АК «АЛРОСА» (ЗАО) работают 5 ГОКов: Мирнинский, Айхальский, Удачнинский, Анабарский и Нюрбинский.

Занимает первое место в мире по объемам добычи алмазов в каратах  и в денежном выражении, её доля в  мировой добыче алмазов составляет 30% по стоимости продукции (в 2002 г. — 18%), входит в число 10 наиболее эффективных  предприятий России,  добывает 94% всех алмазов Российской Федерации.

Ежегодный объем выручки от реализации основной продукции группы «АЛРОСА» составляет более 4,0 млрд долл. США.

Данная  компания обеспечивает почти 35% доходов  консолидированного бюджета Республики Саха (Якутия), размер которых составляет более 85 миллиардов рублей, в виде налоговых  платежей.

Дочерняя  компания АК «Алроса» - ОАО «Алроса-Нюрба» создана в соответствии Приказом «О создании ОАО "АЛРОСА-Нюрба"» от 14 июля 1997 года № 403.  учреждена с целью промышленного освоения новых алмазных месторождений Накынского кимберлитового поля – трубок «Ботуобинская» и «Нюрбинская», расположенных на территории Нюрбинского района Республики Саха (Якутия). В 2011г. данной организацией налогов уплачено в бюджеты различных уровней на сумму свыше 7 млрд. рублей, что также говорит о высокой значимости данной компании для республики.

Размер  чистых активов «АЛРОСА-Нюрба» свыше 2 579 млн. рублей. Объем выручки от реализации алмазов составляет более 675 млн. долл. США в год.

На данный момент основными акционерами являются АК «АЛРОСА» (ЗАО) – 87,5 % и Республика Саха (Якутия) – 10 %.

Еще одна компания занимающаяся данным видом  деятельности Открытое Акционерное Общество «Алмазы Анабара».

Предприятие было создано в 1998 году. В кратчайшие сроки в сложнейших условиях труднодоступной  арктической тундры было разведано  и открыто россыпное месторождение  алмазов.  Годовой оборот ОАО «Алмазы Анабара» на сегодняшний день превышает 5 млрд рублей. За время своей деятельности компания перечислила в бюджеты всех уровней более 3 млрд рублей. Также компания имеет дочерние предприятия, которые также являются весомыми налогоплательщиками, например «Хатасский свинокомплекс», торговый центр «Мега», лесозаготовительная компания «Алмас» и др.

Компания  Открытое акционерное общество «Нижне-Ленское» сможет уплатить в бюджет около 516 млн. рублей уже в 2012г., что в 2 раза больше чем в предыдущем. Интересным фактом является то, что в 2012г. контрольный  пакет акций компании был приобретен компанией указанной выше – ОАО  «Алмазы Анабара», за 3 670 000 000 рублей.

ОАО «Севералмаз» образовано в соответствии с Постановлением Правительства  Российской Федерации от 20 марта 1992 года «О промышленном освоении месторождения  алмазов имени М.В. Ломоносова в  Архангельской области и создании комплекса производств по добыче, сортировке, гранению алмазов и изготовлению алмазного инструмента.»

Акционерное общество зарегистрировано в г. Архангельске 27 августа 1992 года. Промышленная добыча алмазов началась в 2005 году, с вводом в эксплуатацию первой очереди Ломоносовского горно-обогатительного  комбината (ГОКа) производительностью 1,0 млн. тонн руды в год.

Основным акционером Общества является АК « Алроса».

Налоговая отдача от компании ОАО «Севералмаз» в данный момент составляет около 370 000 000 рублей в год.

 

 

 

 

 

 

 

 

Динамика добычи алмазов

 в 1999-2009 гг., млн. кар

 

 

Основными целями по добыче полезных ископаемых для государства является получение  прибыли с экспорта,  а также  применение в ювелирной и обрабатывающей промышленности.

Этот  вид драгоценных камней начал  добываться еще до 15 века,  а в  России с 19 века, но столь поздний  срок обнаружения приисков абсолютно  не означал отсталость страны на мировом  рынке, а лишь стало предвестником  для становления России крупнейшей страной по объемам добычи алмазов. Сегодня Акционерная компания «Алроса» является самой крупной компанией  по добыче данного вида минерала.

Основная  часть алмазов добывается на территории Республики Саха (Якутия), точнее более 90%. На данный момент государством учтено около 50 месторождений, большая часть  которых располагается на территории республики.

Большая часть алмазодобывающих предприятий  России являются дочерними предприятиями  компании «Алроса».

 

 

 

 

 

 

1.2. Характеристика  основных налогов уплачиваемых  алмазодобывающими организациями.

 

Как и  все организации, компании занимающиеся добычей алмазов являются налогоплательщиками  и обязаны платить налоги в  бюджет. Логично, что «профильным» налогом  является налога на добычу полезных ископаемых.

Но кроме  того, они уплачивают и другие налоги, которые и будут рассмотрены  далее.

Налог на добавленную стоимость. Плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, а также лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения являются  следующие операции:

1) реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в  том  числе  реализация  предметов залога и передача  товаров (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или  новации,  а  также передача имущественных  прав. Передача  права собственности  на товары, результатов  выполненных   работ,  оказание  услуг на безвозмездной  основе признается реализацией  товаров (работ, услуг);

2) передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,  оказание  услуг)  для собственных нужд,  расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение   строительно-монтажных работ   для   собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

Не признаются объектом налогообложения:

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ;

2) передача  на  безвозмездной основе  жилых домов, детских садов, клубов,    санаториев   и   других   объектов   социально-культурного   и жилищно-коммунального назначения,  а также дорог, электрических сетей, подстанций,  газовых сетей,  водозаборных  сооружений  и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по  решению указанных органов,  специализированным  организациям, осуществляющим  использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача  имущества государственных и  муниципальных предприятий, выкупаемого  в порядке приватизации;

4) выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти  и органов местного  самоуправления, в рамках   выполнения   возложенных на  них исключительных  полномочий  в определенной  сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации,   законодательством субъектов Российской  Федерации,  актами органов местного самоуправления;

5) передача  на  безвозмездной  основе  объектов  основных  средств органам   государственной   власти   и   управления  и  органам   местного самоуправления,   а   также   бюджетным  учреждениям,  государственным  и муниципальным  унитарным предприятиям;

Налоговую базу при реализации, при передаче для собственных нужд, при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации налогоплательщик определяет самостоятельно в соответствии с  НК РФ  в зависимости от особенностей реализации произведенных им или  приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от видов товаров (работ, услуг).

По ставке 0% налогообложение производится при реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта;
2. работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
3. а также другие товары (работы, услуги)

Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию нефти, включая стабильный газовый  конденсат и природного газа, которые  эксплуатируются на территории государств – участников СНГ.

Налогообложение  производиться по налоговой ставке 10% при реализации некоторых:

1. продовольственных товаров;
2. товаров для детей;
3. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

По ставке 18%, а не 10%, будут облагаться следующие  операции:

- услуги  по экспедированию и доставке  периодических печатных изданий  и книжно продукции;

- редакционные  и издательские работы (услуги), связанные  с производством периодических  печатных изданий и книжной  продукции; 

- услуги  по размещению рекламы и информационных  сообщений в периодических печатных  изданиях;

- услуги  по оформлению и исполнению  договора подписки на периодические  печатные издания, в том числе  услуги по доставке периодического  печатного издания подписчику, если  доставка предусмотрена в договоре  подписки.

Налогоплательщики имеют право уменьшить общую  сумму налога на налоговые вычеты, установленные в ст.171 главы 21 НК РФ.

Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода, исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При  ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

 

Налог на прибыль организации. Налог на прибыль организаций один из наиболее сложных в налоговой системе РФ. Его облагаемая база затрагивает все аспекты хозяйственной деятельности предприятия.

Плательщиками налога являются российские и иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объектом  налогообложения признается прибыль, полученная организацией. Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в  РФ через постоянные представительства,  прибылью являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов. К доходам относят:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

 2) внереализационные  доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально  подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки 24%, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Доходы и расходы организации учитываются  в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, так же учитываются  при определении налоговой базы исходя из цены сделки.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.