Налогообложение алмазодобывающих организаций на примере ОАО «Алмазы Анабара»

При исчислении налоговой базы не учитываются в составе доходов  и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу. Налогоплательщики, являющиеся организациями игорного бизнеса, а  также организации, получающие доходы от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой  деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в  случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Налогоплательщики, применяющие специальные  налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают  доходы и расходы, относящиеся к  таким режимам.

Особенности определения налоговой базы по банкам, по страховщикам, по негосударственным пенсионным фондам, по профессиональным участникам рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок устанавливаются с учетом положений Налогового Кодекса РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 24 процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  6,5 процента, зачисляется в федеральный  бюджет;

- сумма налога, исчисленная по  налоговой ставке в размере  17,5 процента, зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации; 

Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты субъектов  РФ, законами субъектов РФ может  быть понижена для отдельных категорий  налогоплательщиков. При этом указанная  налоговая ставка не может быть ниже 13, 5 процента.

Налоговые ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются  в следующих размерах:

1) 20 процентов - с любых доходов,  кроме указанных в пунктах  2,3,4 ст.284 главы 25 НК РФ;

2) 10 процентов - от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или  других подвижных транспортных  средств или контейнеров (включая  трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки)  в связи с осуществлением международных  перевозок.

К доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

1) 9 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций российскими организациями  и физическими лицами - налоговыми  резидентами Российской Федерации;

2) 15 процентов - по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями,  а также по доходам, полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных  организаций. 

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие  налоговые ставки:

1) 15 процентов - по доходу в  виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам  (кроме ценных бумаг), условиями  выпуска и обращения которых  предусмотрено получение дохода  в виде процентов; 

2) 9 процентов - по доходу в  виде процентов по муниципальным  облигациям, эмитированным на срок  не менее трех лет до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов – по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным  до 20 января 1997 года включительно.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций, предусмотренных Федеральным  законом «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой  ставке 0 процентов.

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления  деятельности, не связанной с выполнением  им функций, предусмотренных Федеральным  законом «О Центральном банке  Российской Федерации (Банке России)», облагается налогом по налоговой  ставке 24%.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

 

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом  налогообложения признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

Не являются объектом налогообложения:

1. общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
2. добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3. полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое или иное общественное значение.
4. полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
5. дренажные подземные воды, не учитываемые на  государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются в  зависимости от вида полезного ископаемого.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля  налоговой  базы по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность предоставления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает  с того налогового периода, в котором  начата фактическая добыча полезных ископаемых.  Предоставляется декларация  не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный  налог. Налогоплательщиками водного  налога  признаются организации  и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Объектом  налогообложения водным налогом  признается пользование водными  объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

4) использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях.

Не признается объектом налогообложения:

1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные  лечебные ресурсы, а также термальных  вод;

2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности;

3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и  судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами  внутреннего (в том числе "река-море") плавания воды из водных объектов  для обеспечения работы технологического  оборудования;

5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и  воспроизводства водных биологических  ресурсов;

6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

7) использование акватории водных  объектов для размещения и  стоянки плавательных средств,  коммуникаций, зданий, сооружений, установок  и оборудования для осуществления  деятельности, связанной с охраной  вод и водных биологических  ресурсов, защитой окружающей среды  от вредного воздействия вод,  а также осуществление такой  деятельности на водных объектах;

8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических,  гидрографических и поисково-съемочных  работ;

9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов,  и детей;

11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных  и других работ, связанных с  эксплуатацией судоходных водных  путей и гидротехнических сооружений;

12) особое пользование водными  объектами для обеспечения нужд  обороны страны и безопасности  государства;

13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного  назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных  участков личных подсобных хозяйств  граждан, для водопоя и обслуживания  скота и птицы, которые находятся   в собственности  сельскохозяйственных  организаций  и граждан;

14) забор из поземных вод объектов  шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении  каждого водного объекта, по  каждому  виду водопользования, признаваемого  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333 НК РФ. В случае если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется применительно к  каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в  пределах установленных квартальных (годовых)  лимитов водоиспользования.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода как  произведение  налоговой базы и  соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных  в соответствии с п. 2 ст.333 НК РФ  в отношении всех видов водопользования  и уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций. Налогоплательщиками налога признаются:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для  российских организаций и для  иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся  на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным  организациям на праве собственности.