Налогообложение алмазодобывающих организаций на примере ОАО «Алмазы Анабара»

С концептуальной точки зрения РРН являются лучшей по сравнению с другими формой налогообложения добычи минеральных ресурсов, нацеленной на изъятие большей части ресурсной ренты и максимизацию капиталовложений даже в маргинальные месторождения. Ее преимущества включают способность автоматически реагировать на широкий диапазон получаемых результатов как для маргинальных, так и для высокоприбыльных месторождений. Эта форма налогообложения является строго нейтральной и эффективной с точки зрения изъятия ресурсной ренты. Большое значение, однако, здесь имеет способность правительства эффективно администрировать применение данного налога. В течение последних десятилетий в налогообложении минерально-сырьевого сектора наблюдается тенденция к сокращению применения налоговых систем, основанных на роялти, и к расширению применения систем, которые опираются на налоги, основанные на полученной прибыли. Ряд стран полностью исключили из своей практики применение роялти на минеральные ресурсы либо уменьшили их значение. В то же время многие страны продолжают применять роялти.

Основными элементами налоговых систем, применяемых  в нефтегазовом секторе экономики зарубежных стран, являются бонусы, роялти, налог на прибыль корпораций, налоги на ресурсную ренту и раздел продукции. Бонусы являются разовыми платежами, выплата которых может быть приурочена к различным этапам реализации проекта. Они не служат значительным (по сравнению с налогами и роялти) источником финансовых поступлений для государства и поэтому могут рассматриваться лишь в качестве дополнительной статьи увеличения государственных доходов. В то же время они являются хронологически первым, хотя и несистематическим, видом платежа. С помощью бонусов государство может изымать денежные средства у производителя не только до начала добычи или до начала получения им чистого дохода, но и до начала его инвестиционной деятельности. В ряде стран выплата бонусов закреплена в законодательном порядке, но чаще и количество, и размер разовых платежей являются предметом переговоров.

При применении роялти фиксированная доля стоимости произведенной продукции взимается государством или другим собственником природных ресурсов за предоставленное право разработки запасов. Этот платеж легко администрируется и обеспечивает ранний и гарантированный доход государству. В некоторых странах величина роялти весьма значительна, но в большинстве стран она равна 12,5–20% стоимости продукции. При том, что большую часть доходов государства, как правило, обеспечивают другие налоги, роялти может рассматриваться как базисный вид систематического платежа, обеспечивающий более ранние по времени и более стабильные финансовые поступления государству, чем платежи с доходов. Налоговый режим, который основывается не только на подоходном налогообложении, но и на роялти, генерирует относительно более стабильные и более равномерно распределенные во времени налоговые поступления. В 1980–1990-е гг. наметилась тенденция к установлению прогрессивных ставок роялти, то есть к их исчислению по скользящей шкале в зависимости от определенных факторов, например, от уровня добычи, глубины воды над морскими месторождениями, цен на нефть.

В налогообложении  нефтегазового сектора применяются  как обычный налог на прибыль корпораций, так и специальные виды налогов, такие как ресурсно-рентный налог. При этом для нефтяного сектора могут устанавливаться более высокие ставки налога на прибыль, которые служат инструментом изъятия получаемой здесь ресурсной ренты.

Зависимость основных налоговых платежей в добывающей промышленности от цены продукции стимулирует производителей к занижению цены ее реализации с целью минимизации своих налоговых обязательств. В связи с этим в большинстве стран при налогообложении добычи нефти для расчета налоговой базы используются не фактические цены сделок (или не только фактические цены сделок), а специальные справочные (рыночные) цены, определяемые тем или иным образом. В развивающихся странах в этих целях часто используют цены на котируемые на мировом рынке сорта нефти (с определенными поправками). В большинстве развитых стран при налогообложении добычи нефти применяются цены сделок, совершаемых на принципах независимости сторон.

Важно, как  именно государство изымает экономическую  ренту. Нефтяные компании особенно чувствительны  к платежам, непривязанным к прибыли, таким как роялти и бонусы. Такие  платежи являются регрессивными, то есть чем ниже прибыльность проекта, тем относительно выше уровень этих выплат. Чем в меньшей степени платежи привязаны к валовому доходу компаний, тем более гибкой является налоговая система. С ростом уровня добычи доля государства тем или иным образом растет.

В одних  системах гибкость достигается за счет использования прогрессивной шкалы налоговых ставок, в других могут использоваться несколько переменных со скользящими шкалами (например, роялти, бонусы, раздел прибыльной нефти).

Многие  страны разработали прогрессивные  шкалы налогов или правила раздела продукции, основанные на уровне доходности проекта. Получаемая государством доля растет вместе с внутренней доходностью. Системы, ориентированные на внутреннюю доходность, характеризуются умеренными ставками роялти и других налогов.

Изменения в системе налогообложения минерально-сырьевого сектора, произведенные в России в рамках налоговой реформы, в целом находятся в русле мировых тенденций, однако имеют и весьма существенные особенности.

Таким образом, было выяснено, что в мировой практике для обложения доходов добывающих организаций зачастую используются роялти, аналог налога на добычу. Характеризуется  несложным администрированием и  низкими сборами налога, постоянным и стабильным поступлением доходов  и облагаются на основе ресурсной  ренты месторождения.

Кроме того существуют ресурсно-рентные налоги, однако они направлены больше на удовлетворение интересов государства, ведь при  данном виде обложения контролируется момент непредвиденно высоких доходов.

В тоже время  присутствует и положительный момент для самих организаций, ведь РРН  появляется лишь в момент получения  предприятием определенной нормы прибыли.

Глава 2. Анализ налогообложения организаций  алмазодобывающей промышленности на примере  ОАО “Алмазы Анабара”.

2.1.Организационно-экономическая  характеристика предприятия

ОАО “Алмазы Анабара” – динамично  развивающееся алмазодобывающее предприятие. С 1998 года ОАО «Алмазы Анабара» перечислило в бюджеты всех уровней более 4 млрд. рублей.  

Определяющая и первостепенная роль в создании показательного по всем параметрам предприятия принадлежит  генеральному директору ОАО “Алмазы  Анабара” Матвею Николаевичу Евсееву. В 1997 году М.Н. Евсеев с небольшим  количеством сподвижников, практически  на «голом» месте, не имея сырьевой базы, денежных средств, техники, оборудования организовал предприятие по разведке и добыче алмазов на ручье Маят в Анабарском улусе. На следующий  год началась разработка месторождения. Поэтому датой создания предприятия  считается 1998 год. 

Начиная с 1999 года, предприятие ежегодно увеличивает объемы геологоразведочных и добычных горных работ. В результате этого удваивается производство товарной продукции, их реализация. Объем  товарной продукции в 2000 году увеличен в 2 раза по сравнению с 1999 годом, а  в 2001 году в 2,5 раза по отношению к 2000 году. Планы 2002 и 2003 годов также выполнены  с увеличением к предыдущему  периоду.  
За 8 лет на прииске «Маяте» был построен рабочий поселок. Созданы благоприятные условия не только для успешного развития производственной сферы, но и для отдыха трудового коллектива.    В этом сезоне на прииске «Маят» одновременно проживали и работали более 600 человек - геологи, проходчики, обогатители, горняки, строители, водители, сварщики, механики, горные мастера и снабженцы.

В марте 2005 года началось строительство  прииска Моргогор, параллельно были начаты горные работы по опытно-промышленной отработке месторождения. Численность сезонных работников достигла 600 человек. Весьма показательно, что за 15 лет деятельности ОАО “Алмазы Анабара” в республике создано более  2 000 рабочих мест. 

В последние годы на участке произошли  большие перемены, производство выходит  на совершенно новый уровень развития. В 2004 году в предельно короткие сроки  построена новая обогатительная фабрика с объемом переработки  алмазосодержащих песков в 400 000 куб. м  за сезон. Это вторая по счету фабрика  на участке, если не брать в счет малые геологические.  

В 2005 году введена фабрика №3 на участке Моргогор. 

С 2003 года началось преобразование ООО “Алмазы Анабара” в многопрофильное предприятие. В 2004 году ООО было преобразовано в ОАО. Причем организация новых производств ведется исключительно за счет собственных средств.

В марте 2003 года, за счет прибыли в  п. Саскылах был построен и открыт Анабарский сувенирный завод, где были трудоустроены местные кадры, преимущественно  – молодежь. 

9 июня 2003 года в г. Якутске  открыт торговый центр “МЕГА”. Торговля набирает обороты и  приносит прибыль.

В 2002г. в г. Олекминске началась организация  пищекомбината с цехом по глубокой переработке молочного сырья. 

Всего на организацию заготовки  и переработки молока в Олекминском  районе в 2003-2005 гг. из собственных средств  ОАО «Алмазы Анабара» направлено свыше 76,5 млн. руб. 

Поддерживая инициативу Президента РС (Я ОАО «Алмазы Анабара» с 2004 года начало финансировать реконструкцию  Спасского Собора – памятника  культуры и духовности старейшего города Якутии Олекминска. В восстановительные  работы из средств ОАО «Алмазы  Анабара» было вложено 47 миллионов  рублей.

Лесозаготовка должна и может стать  одним из перспективных направлений  экономики республики. В 2003 году Президентом  Республики Саха (Якутия) была поставлена задача: сконцентрировать лесопромышленный комплекс в одних руках и начать планомерное наращивание объемов  заготовки и переработки леса. Восстанавливать лесопромышленный комплекс было поручено перспективной, динамично развивающейся компании – ОАО «Алмазы Анабара».

Не секрет, что лесопромышленный комплекс республики до этого находился  в плачевном состоянии. В апреле 2004 года предприятие «Алмазы Анабара» выкупило у государства «Сахалес»  со всеми структурными подразделениями, производственными участками и  долгами. Началась масштабная и в  то же время тонкая работа по возрождению  и переустройству лесопромышленного  комплекса республики.

За период 2004-2005 гг. ОАО «Алмазы  Анабара» вложило в развитие лесной отрасли около 400 миллионов рублей. Средства пошли на выкуп имущества  и погашение задолженностей ОАО  «Сахалес», приобретение современной  импортной техники, станков, оборудования, ГСМ, на обустройство лесозаготовительных  участков и многие другие нужды, необходимые  для вывода отрасли из глубочайшего кризиса.

За это время «Алмазами Анабара» заготовлено 140 тысяч кубометров деловой  древесины, выпущено 53 тысячи кубометров пиломатериала. На очередной сезон  ставится задача – удвоить уже  достигнутые объемы лесозаготовки. Обновленный лесопромышленный комплекс получил новое имя – «АлМас». На сегодняшний день «АлМас» владеет леспромхозами в Ленском и Олекминском районах, которые стремительно наращивают заготовку леса. Помимо выкупленного у «Сахалеса» деревообрабатывающего завода в Якутске, приобретен такой же в Ленске у компании «АЛРОСА». Финское и германское оборудование заводов позволяет производить любые погонажные изделия высокого качества.

ОАО «Алмазы Анабара» за период с 2009-2011 г.г. уплатило следующие налоги:

 
Анализ финансового положения

Приведенный в данном отчете анализ финансового состояния ОАО "Алмазы Анабара" выполнен за период 01.01.2010–31.12.2011 г. (2 года).

1.1. Структура имущества и источники  его формирования