Налог на прибыль на примере ООО «Вертикаль»

• ликвидность баланса предприятия;
• платежеспособность;
• финансовую устойчивость;
• рентабельность и деловую активность предприятия.

Таким образом, развитие рыночной экономики регyлирyется финансово - экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования процентными ставками. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ВЕРТИКАЛЬ”
1. Организационно - экономическая характеристика предприятия

Общество  с ограниченной ответственностью «Вертикаль» (в дальнейшем именуемое «Общество») действует в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль» (далее – общество) действует на основании настоящей редакции устава, утвержденной решением единственного участника №1 от 02.08.2002 г. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

• Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Вертикаль»;
• Сокращенное наименование ООО «Вертикаль»;
• Место нахождения Общества: 693000, г. Южно – Сахалинск, ул. Пуркаева 49;
• Учредителем Общества (в дальнейшем именуемый «Участник») является Ким Тхя Ден;
• Срок деятельности Общества не ограничен.

Цели  и виды деятельности:

• общество создано с целью получения прибыли и удовлетворения потребностей общества в необходимых видах продукции (работ, услуг), роста материального благосостояния своих работников, обеспечения занятости населения;
• Предметом деятельности Общества являются: строительно – монтажные работы, сборка и установка металлоконструкций, ремонтные работы, а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

У предприятия  имеется своя производственная база в виде бокса – мастерской, а  численность персонала на данный момент составляет 100 человек.

Общество является юридическим  лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество имеет самостоятельный  баланс. Общество вправе открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Имущество общества состоит из оплаченного Уставного капитала, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного по всем основаниям, допускаемым правовыми актами Российской Федерации. Общество на основании действующего законодательства РФ осуществляет распоряжение своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества. Общество имеет круглую печать, штампы и бланки со своими наименованием.

Общество не имеет филиалов и представительств. Имущество Общества составляют материальные и финансовые ресурсы, находящиеся на балансе  и являющиеся собственностью Общества.

Уставный капитал общества сформирован в полном объеме и составляет 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ. Уставный капитал составляется из номинальной доли его Участника и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов.

Размер и номинальная  стоимость доли участника в уставном капитале составляет: Ким Тхя Ден – 100% - 39000 (тридцать девять тысяч) рублей РФ.

Предприятие возглавляет  генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет  полную ответственность за его состояние  и деятельность. Он представляет предприятие  во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом, заключает  договора, издает приказы по предприятию  в соответствии с трудовым законодательством, принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания, открывает в банках счета  предприятия, решает вопросы, касающиеся подбора персонала, организации труда и заработной платы. Помимо этого он руководит работой по планированию и экономическому стимулированию на предприятии, повышению производительности труда, выявлению и использованию производственных резервов, улучшению организации производства, труда и заработной платы. Ему подчиняются заместитель директора, главный бухгалтер, главный инженер и остальные сотрудники предприятия.

Заместитель генерального директора занимается контролем  за финансово – хозяйственной  деятельностью компании, обеспечивая  эффективное и целевое использование  материальных и финансовых ресурсов, снижение их потерь, ускорение оборачиваемости  оборотных средств. Также в его  обязанности входит разработка мер  по ресурсосбережению и комплексному использованию материальных ресурсов, совершенствованию нормирования расхода  сырья, материалов, оборотных средств  и запасов материальных ценностей, улучшению экономических показателей  и формированию системы экономических  индикаторов работы компании, повышению  эффективности производства, укреплению финансовой дисциплины, предупреждению образования и ликвидации сверхнормативных запасов товарно – материальных ценностей, а также перерасхода материальных ресурсов.

Главный бухгалтер осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных  операций с материальными и денежными  ресурсами, производит расчеты с  заказчиками и поставщиками, связанные  с реализацией готовой продукции, приобретением необходимого сырья  и материалов. В его задачи входит также получение кредитов в банке, своевременный возврат ссуд, взаимоотношения  с государственным бюджетом. Главный  бухгалтер представляет отчетность в государственные органы (налоговые  органы, Пенсионный фонд и Фонд социального  страхования) своевременно и в полном объеме. Кроме этого, главный бухгалтер  отчитывается перед заместителем генерального директора.

Главный инженер занимается обеспечением технической подготовки предприятия, организацией обучения и  повышения квалификации рабочих  и инженерно – технических  работников, проводит планирование и  ремонт энергетического оборудования, нормирование расходов электроэнергии, контролем за соблюдением проектной, конструкторской и технологической  дисциплины, за качеством поступающего на предприятие сырья и материалов, правил и норм по охране труда и  технике безопасности.

Организационная структура  управления на предприятии представлена на рисунке (см. рис. 2.1).

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1. Организационная структура управления предприятием

В целях организации  бухгалтерского и налогового учета в ООО «Вертикаль» создана бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. Учетная политика ООО «Вертикаль» является внутренним документом определяющим совокупность способов ведения бухгалтерского и налогового учета общества. Разработанная учетная политика предприятия состоит из положения об учетной политике для бухгалтерского учета и положения об учетной политике для целей налогообложения.

Синтетический и аналитический учет Общества осуществляется на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом МФ РФ от 31. 10. 2000 г. № 94-н и утвержденного  учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет ведется с применением бухгалтерской  программы 1-С «Бухгалтерия».

В данный момент Налоговый учет ведется на условиях общего режима. Происходит уплата следующих видов налогов и отчислений по ставкам:

• НДС – 18%;
• Налог на прибыль – 20%;
• Налог на имущество – 2,2 %;
• НДФЛ – 13%;
• ПФР – 20%;
• ТФОМС – 2%;
• ФФОМС – 2,9%;
• ФСС – 2,9%;
• ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – 0,9%.

ООО “Вертикаль” занимает хорошую, прочную позицию на рынке услуг г. Южно – Сахалинска. За все время работы предприятие и его работники хорошо зарекомендовали себя, был образован устойчивый круг клиентов, который постоянно расширяется. В перспективе предприятие собирается увеличить список выполняемых работ и услуг, при чем сфера его деятельности, не будет в будущем ограничиваться только г. Южно – Сахалинском, но и охватит районы, смежные с ним.

Основные показатели деятельности предприятия за период с 2007 по 2009 годы представлены в таблице (см. табл. 2.1).

Таблица 2.1

Основные  показатели финансово – хозяйственной  деятельности предприятия за 2007 - 2009 гг., в тыс. руб.

показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.	отклонение
				абсол.	%
Выручка от реализации	10055	11092	12282	2227	122
Себестоимость реализованной  продукции (работ, услуг)	9300	10254	11240	1940	121
Валовая прибыль	755	838	1042	287	138
Коммерческие расходы	-	-	217	217	-
Управленческие расходы	60	57	-	-60	-
Прибыль от продаж	695	781	825	130	119
Прочие доходы	121	55	52	-69	43
Прочие расходы	175	113	128	-47	73
Прибыль до налогообложения	641	723	749	108	117
Чистая прибыль	456	549	552	96	121

 

Как следует из таблицы 2.1, за 2007 – 2009 гг. выручка от реализации продукции (работ, услуг) возросла на 2227 тыс. руб., при  этом себестоимость продукции увеличилась  на 1940 тыс. руб., прибыль от продаж выросла  на 130 тыс. руб. На изменение суммы прибыли от продаж повлияли:

• увеличение валовой прибыли на 287 тыс. руб. (или на 38%);
• увеличение коммерческих расходов на 217 тыс. руб.;
• уменьшение управленческих расходов на 60 тыс. руб.

В 2009 году уменьшилась сумма прочих доходов  на 69 тыс. руб. и прочих расходов на 47 тыс. руб., что и увеличило сумму  прибыли до налогообложения на 108 тыс. руб. (749 тыс. руб. – 641 тыс. руб.). Чистая прибыль предприятия увеличилась на 96 тыс. руб. или на 21% за счет увеличения объема продаж, а также за счет изменения налога на прибыль на 4 тыс. руб. (в 2007 году сумма налога на прибыль составила 154 тыс. руб., а в 2009 году – 150 тыс. руб.). Чистая прибыль осталась в распоряжении предприятия и будет в дальнейшем направлена на развитие производства.

Финансовая  устойчивость предприятия – это  такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности. Устойчивость финансового состояния предприятия характеризуется системой финансовых коэффициентов (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2

Показатели  финансовой устойчивости за 2007 – 2009 гг., в коэффициентах

показатели	Нормативное значение	Значение показателя
		01.01.2007	31.12.2007	01.01.2008	31.12.2008	01.01.2009	31.12.2009
Коэффициент автономии	>0,5	0,31	0,38	0,38	0,34	0,34	0,28
Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	<1	2,2	1,7	1,7	2	2	2,6
Коэффициент маневренности	0,5	-0,1	0,2	0,2	0,36	0,36	0,2
Коэффициент обеспеченности запасов  и затрат собственными источниками	от 0,6 до 0,8	-0,08	0,12	0,12	0,22	0,22	0,12
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	-0,05	0,1	0,1	0,15	0,15	0,07
Коэффициент кредиторской задолженности  и прочих пассивов	0	0,7	0,8	0,8	0,6	0,6	0,54
Коэффициент финансовой устойчивости	-	0,3	0,53	0,53	0,45	0,45	0,5