Налог на прибыль на примере ООО «Вертикаль»

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                              3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
1. Экономическая сущность налогообложения предприятий. Функции налогов и их классификация                                                                   5
2. Налог на прибыль организаций. Объекты налогообложения и порядок уплаты налога в бюджет                                                         13
3. Формирование налогооблагаемой прибыли предприятия                 20
2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО “ВЕРТИКАЛЬ”
1. Организационно - экономическая характеристика предприятия      27
2. Особенности формирования доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организации                                                           41
3. Анализ налоговой нагрузки предприятия и налога на прибыль за 3 года                                                                                                          57
3. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1. Проблема взимания налога на прибыль организаций                       70
2. Оптимизация налога на прибыль                                                          76

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     88

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                              91

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог  на прибыль представляет собой часть  отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими  органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой  существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что  налог на прибыль является одной  из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в  бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную  стоимость.

Данное  исследования заключается в комплексном, глубоком изучении теоретических и методических основ налогообложения прибыли организации и налогового учета, в разработке методики его построения на основе использования данных бухгалтерского учета и рекомендаций по применению методики контроля правильности расчетов по налогу на прибыль организаций.

Целью выполняемой  работы является анализ и особенности  налогообложения предприятия на примере ООО «Вертикаль». Для достижения выше поставленной цели мною были решены следующие задачи.

Во-первых, изучение теоретических – правовых аспектов налогообложения на предприятии, а именно сущность системы налогообложения предприятия, законодательство о налогообложении предприятия, оптимизация налогообложения, как способ снижения налоговой нагрузки предприятия.

Во-вторых, проанализировать систему налогообложения ООО «Вертикаль». Дать характеристику предприятия и проанализировать налоги, уплачиваемые предприятием.

В-третьих, разработать предложения по совершенствованию  налогообложения исследуемого предприятия  и снижению его налоговой нагрузки.

Хронологические рамки исследования: период 2007 - 2009 гг.

Объектом  исследования является строительная организация ООО «Вертикаль». Предметом исследования – система налогообложения на данном предприятии, и пути ее совершенствования.

В рамках дипломной работы был проведен анализ налогообложения конкретного предприятия, а так же произведены расчеты. По результатам проведенного анализа выявлены основные проблемы налогообложения организации и пути его совершенствования, через оптимизацию налогообложения.

Структура заключается в рассмотрении в первой главе теоретических  основ налогообложения прибыли  предприятий. Во второй главе проведен анализ налогообложения прибыли  предприятия на примере ООО “Вертикаль”. В третьей главе рассматриваются  проблемы налогообложения прибыли  организаций и пути их решения  в современных условиях.

Для выполнения дипломной работы использовались нормативно-правовые акты, учебники для ВУЗов, статистическая информация, журналы, статьи газет, интернет.

Исходными данными  для исследования и разработки, поставленных задач в расчетной части дипломной  работы являются технико-экономические  показатели ООО «Вертикаль» за 2007-2009 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
1. Экономическая сущность налогообложения предприятий. Функции налогов и их классификация

Под налогообложением прибыли предприятий и организаций  понимается совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой. В течение длительного времени налогообложение предприятий и организаций развивалось как практическая отрасль. Большое влияние в этом направлении оказывали такие объективные и субъективные факторы, как войны, стихийные бедствия.

С развитием  государства сущность налогообложения предприятий и организаций, его природа, возможность использования, взаимосвязь со стадиями производства, обращения, распределения и потребления стало приобретать стройный, систематизированный характер.

Основоположником  теории налогообложения считается  шотландский экономист и финансист  А. Смит. В своей книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», которая оказала определяющее влияние на финансовую и хозяйственную жизнь многих государств [3. C. 317].  

Никакое государство не может существовать без взимания налоговых платежей. В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги. Так, в США налоги формируют 90% бюджета, в Германии — 80%, в Японии — 75%. В России доля налогов примерно соответствует мировым показателям. Смысл налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета. Кроме того, налоги опосредованно (через систему льгот и санкций) воздействуют на производителей товаров, работ и услуг. С помощью налогов государство решает как экономические, так и социальные задачи.

В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Основная форма мобилизации  налоговых поступлений в большинстве  развивающихся стран - косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах - экспортерах сырья. «В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов». Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

Большая часть государственных  доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. [15. C. 304].

«Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины». За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации - унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

Доля национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций государства. В тех странах, где государство особенно активно осуществляет социальную политику (Скандинавские страны, Франция, Германия и др.), доля огосударствляемого национального дохода, как правило, выше. На общий размер налоговых изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

Таким образом, налоги - это объективно принудительное изъятие части доходов, так как органы власти вынуждены ограничивать возможные величины доходов большинства граждан, перераспределяя их часть между членами общества, его группами, а также отчасти присваивая их. Это основные средства, поступающие в государственную казну.

Налог используется государством как  способ перераспределения национального дохода. Посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать прежде всего как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в определенный срок.

Принципы  современного налогообложения вобрали  в себя многовековой интернациональный опыт и представлены несколькими группами:

а) этические (всеобщности, равенства и справедливости);

б) управления (целесообразности, определенности, удобства);

в) финансово-политические (достаточности, соответствия налоговой  системы) и др.

- принципы всеобщности и равенства налогообложения - они означают, что все дееспособные граждане должны уплачивать налоги в установленных законами размерах;

- принцип целесообразности предполагает тщательное обоснование каждого налога, надлежащий выбор налоговой базы, планирование, организацию, контроль и мотивацию исполнения всей налоговой процедуры, а также обеспечение ее экономичности: чтобы затраты на все работы по налоговым поступлениям как минимум не превышали доходов от него;

- принцип определенности предусматривает заблаговременность и гласность объявления каждого налога и такую проработанность налогового законодательства;

- принцип удобства подразумевает создание удобных условий для налогоплательщиков при осуществлении ими данной конституционной обязанности (способ платежа, срок уплаты и др.);

- принцип   достаточности налоговой системы, которая обеспечила бы необходимые поступления налоговых средств для осуществления социально-политических целей общества;

- принцип соответствия всего процедурного механизма налога сложившимся социально-политическим условиям в стране, регионе, муниципалитете [22. C. 799].

В настоящее время в качестве юридического критерия отличия налога от неналогового обязательного платежа  используется признак нормативно - отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Налоговое законодательство предусматривает различие между налогами и сборами. Так, в первой части Налогового кодекса дается следующие определения (см. рис. 1.1).

Рисунок 1.1– Отличительные черты налога

Как видно из определения налога, налогообложение тесно связано  с формированием государственного бюджета – финансового плана страны, баланса доходов и расходов государства. Другими словами, действует принцип бюджетного федерализма, т.е. построения бюджетных отношений таким образом, чтобы путем взаимных расчетов соблюдались интересы бюджетов всех уровней.

Основная масса доходной части  бюджета формируется за счет налога на добавленную стоимость (НДС), платежей за пользование природными ресурсами  и др. Необходимо отметить, что в России существует проблема бюджетно - налогового федерализма. Поэтому существенным условием налоговой системы РФ является порядок распределения налогов по бюджетам. От решения проблемы сбалансированности федерального бюджета и бюджетов территорий во многом зависит стабильность экономики.