Отчет по практике на примере ООО «Премиум Карт»

     Оглавление 

     Введение…………………………………………………………………3

     1 Краткая экономическая характеристика  ООО «Премиум Карт»…..4

     2 Учет основных средств и их  амортизации………………………..….7

     3 Учет материально – производственных  запасов………………….....9

         3.1 Документальное оформление операций с материалами…….….9

         3.2 Учет поступлений материалов………………………………..….11

         3.3 Учет использования и выбытия  материалов…………………....12

     4 Учет денежных средств…………………………………………….....14

         4.1 Отражение на счетах кассовых  операций…………………….…15

         4.2 Отражение на счетах операций по расчетному счету……….….17

     5 Учет финансовых вложений……………………………………….….19

     6 Учет расчетов с дебиторами  и кредиторами…………………………20

     7 Учет расчетов с персоналом……………………………………….….23

     8 Учет затрат на производство  продукции на предприятиях                                                                            оптовой и розничной торговли………………………………………….……..25

     9 Учет поступления товаров…………………………………….………27

     10 Учет продажи и финансовых результатов организации…….……..30

     11 Учет капитала…………………………………………………………34

     12 Управленческий учет…………………………………………………38

     13 Налоговый учет………………………………………………………..41

     14 Бухгалтерская финансовая и статистическая  отчетность…………..43

     Выводы  и предложения…………………………………………………..48

     Библиографический список………………………………………………50

     Приложения……………………………………………………………….52 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Местом  прохождения второй производственной практики является ООО «Премиум Карт» (далее именуемой как Общество).

     Полное  официальное название Общества –  общество с ограниченной ответственностью «Премиум Карт». Место нахождения Общества: 460028, г.Оренбург, ул. Шоссейная, 24 «А».

      Главной деятельностью организации является оптовая и розничная торговля топливом.

    Целью этой практики является закрепление  и углубление теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету.

    Задача  практики состоит в том, чтобы  изучить учет всей хозяйственной  деятельности учреждения, а не отдельных его участков.

    Во  время прохождения практики я  была ознакомлена с уставной деятельностью  предприятия, организацией бухгалтерского учета, структурой бухгалтерского аппарата, применяемых формах учета, документооборотом, программных продуктах, используемых в автоматизации учета, формированием бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности предприятия по основным видам его деятельности. Также изучила первичную документацию, аналитические и синтетические регистры по учету активов, обязательств, капитала, хозяйственных процессов и их результатов, отчетные налоговые регистры. 
 
 
 
 
 
 

     1 КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ПРЕМИУМ КАРТ» 

     ООО «Премиум Карт» создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», и иными нормативными актами, регулирующими отношения в сфере деятельности общества.

     Участниками ООО «Премиум Карт» могут быть граждане и юридические лица, обязующиеся  выполнять условия Устава Общества, решения органов управления Общества и внесшие вклад в его Уставный капитал в соответствии с принятыми  на себя обязательствами.

     Общество  является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

     В своей деятельности Общество руководствуется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством РФ, а также Уставом ООО «Премиум Карт».

     Основной  целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Виды деятельности Общества:

     - оптовая торговля через агентов  (за вознаграждение или на договорной  основе);

     - деятельность агентов по оптовой торговле топливом;

     - розничная торговля в неспециализированных  магазинах, преимущественно пищевыми  продуктами, включая напитки и  табачными изделиями;

     - деятельность автомобильного грузового  неспециализированного транспорта;

     - транспортная обработка грузов и хранение;

     - оптовая торговля топливом;

     - оптовая торговля твердым топливом;

     - оптовая торговля прочим жидким  и газообразным топливом;

     - оптовая торговля моторным топливом;

     - организация перевозок грузов;

     - строительство;

     - иные виды хозяйственной деятельности.

     Уставный  капитал Общества состоит из номинальной  стоимости долей его участников в размере 10000 рублей.

     Структуру бухгалтерского аппарата можно представить  в виде схемы: 

     

     Рисунок 1.1 – структура бухгалтерского аппарата ООО «Премиум Карт».

     Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется Генеральным директором Общества – Козловым Владимиром Владимировичем.

     Таблица 1.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Премиум Карт»

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010г.	Изменение 2010 г.  к 2008 г.
				(+, -)	%
1 Выручка от продажи товаров,  продукции, работ, услуг, тыс.  руб.	40193	344724	637854	597661	1586,98
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	35937	322591	588202	552265	1636,76
3 Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс. руб.	648	6394	11943	11295	1843,06
4 Чистая прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб.	(593)	1156	(153)	440	25,8
5 Рентабельность активов, %	-4,59	8,93	-0,71	3,88	х
6 Рентабельность собственного капитала, %	2,03	-1,35	-20,24	-22,27	х
7 Рентабельность (+), убыточность (-) основной  деятельности, %	-1,59	1,89	1,90	3,49	х
8 Среднегодовая численность работников, чел.	365	370	385	20	105,5
9 Средняя месячная  заработная  плата, руб.	12700	12500	13800	1100	108,7

 

     По  данным таблицы 1.1 на предприятии отмечается рост выручки за период с 2008 по 2010 года, она повысилась на 597661 тысяч рублей. Это говорит о значительном повышении объема продажи. Также повысились и такие показатели как себестоимость и прибыль на 552265 и 11295 тысяч рублей соответственно. В 2008 году чистый убыток ООО «Премиум Карт» составил 593 тысяч рублей.  В 2009 году этот показатель повысился, и чистая прибыль составила 1156 тысяч рублей, но к 2010 году снизился до -153 тысяч рублей. За анализируемый период среднегодовая численность работников повысилась на 20 человек или на 5,5%. А средняя месячная заработная плата увеличилась на 1100 рублей (на 8,7 %). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. УЧЕТ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  И ИХ АМОРТИЗАЦИИ

 

     Учёт  основных средств регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Для принятия объекта к учёту в качестве основного средства в ООО «Премиум Карт» он должен соответствовать следующим требованиям:

1. срок эксплуатации объекта должен быть не менее 12 месяцев;
2. он не должен быть предназначен для перепродажи;
3. объект должен быть предназначен на производственные нужды предприятия, либо на управленческие нужду;
4. объект должен приносить материальные выгоды от его использования;
5. объект должен изнашиваться постепенно с перенесением его стоимости частями на произведенную продукцию, выполненные работы или услуги.

     В бухгалтерии объекты принимаются  в учет на основании акта приёмки  передачи, составленного комиссией  и утвержденного руководителем. На каждый объект оформляется инвентарная  карточка формы №ОС-6, в которой указывают полное наименование объекта, технические характеристики, шифр и норма амортизации, стоимость объекта, дату поступления, дату и стоимость ремонта или модернизации, дату и причину выбытия и т.д.

     Для учёта основных средств предназначен счёт 01. Все затраты по приобретению, возведению или иному получению основного средства накапливают на счете 08. Затем на основании акта приёмки передачи накопленные затраты со счета 08 приходуют в дебет счета 01.

     В ООО «Премиум Карт» применяется линейный способ начисления амортизации. Годовая сумма амортизации исчисляется исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, которую рассчитывают на основании срока полезного использования (формула 2.1):

           (2.1)

     где: - ежемесячная сумма амортизации, руб.;

     W_{пер. ст.} – первоначальная стоимость объекта, руб.;

     N_a – норма амортизации, %.

     Например, ООО «Мастер Карт» приобрело  у ООО «Аурика» топливный бак, норма амортизации которого 6,3%. Основное средство выбыло по истечении 3 лет и 4 месяцев

     Дебет 08 Кредит 60 –  24700 – на сумму приобретенного топливного бака;

     Дебет 19 Кредит 60 – 4446 - сумма НДС по приобретенному топливному баку;

     Дебет 01 Кредит 08 – 24700 – топливный бак принят к учёту;

     Ежемесячная сумма амортизации бака равна 24700*63%/12*100%= 129,675 рублей.

     Годовая сумма амортизации: 129,675*12 = 1556,1

     Сумма амортизации: 1556,1*3+129,675*4 = 4668,3+518,7 = 5187 рублей

     Дебет 02 Кредит 01. «Выбытие основных средств» – 5187- списана амортизация, накопленная к моменту выбытия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО – ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

     3.1 Документальное оформление операций с материалами 

     Для оформления операций поступления, внутреннего  перемещения и отпуска материалов в ООО «Мастер Карт» предусматриваются следующие документы:

     1. Счет - фактура - документ, на основании  которого определяется стоимость  поступающих материалов; выписывается  поставщиком.

     2. Журнал учета поступающих грузов - применяется для регистрации  товарных документов, связанных  с получением грузов и оприходованием их на склад предприятия; в журнал записывается номер приходного ордера или акта о приеме, дату поступления, в графе «Примечания» отмечают оплату счетов или их акцепт.

     3. Доверенности:

     - форма № М-2 применяется для  оформления права должностного  лица выступить в качестве должностного лица предприятия на получение материалов, выдается в одном экземпляре;

     - форма № М-2а применяется предприятиями,  у которых получение материалов  по доверенности носит массовый  характер, выдачу доверенностей  регистрируют в журнале учета выданных доверенностей.

     4. Журнал учета выданных доверенностей  - в специальной графе делают  отметку о доставке материалов  на склад или об аннулировании  доверенности, если она возвращена  в бухгалтерию без исполнения. Аннулированные доверенности хранятся до конца отчетного года и уничтожаются специальным актом; неиспользованная доверенность возвращается в бухгалтерию на следующий день после истечения срока действия.