Отчет по практике на примере ООО «Премиум Карт»

     С целью калькуляции себестоимости  единицы продукции, прямые расходы  необходимо распределять между видами продукции и учитывать на отдельных  субсчетах к счету 20.

     Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 с кредита счета 28 «Брак в производстве».

     По  кредиту счета 20 отражаются суммы  фактической себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. Остаток по счету 20 на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

     Дебет 20 – Кредит 10 – списаны материалы, израсходованные в производств

     Дебет 20 – Кредит 70 – начислена зарплата работникам основного производства

     Дебет 20 – Кредит 02 – начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве

     Дебет 20 – Кредит 60, 71, 76 – учтены прочие расходы, связанные с производством продукции.

     В ООО «Премиум Карт» применяется  метод попартионной калькуляции затрат, который сочетает элементы как позаказной, так и попроцессной калькуляции затрат. Партия определяется как количество одинаковых единиц затрат (как при калькуляции затрат производства по процессам), рассматриваемое в качестве заказа (как при позаказной калькуляции затрат) отдельно от всех других заказов или процессов, выполняемых предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

9. УЧЕТ  ПОСТУПЛЕНИЯ ТОВАРОВ

 

      В ООО «Премиум Карт» поставщики отгружают товары в указанный адрес в соответствии с заключенными с ними договорами, определяющими права и обязанности сторон. Основными реквизитами договора являются наименование сторон (поставщика и покупателя), предмет договора (наименование и количество товара), имущественная ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение договора, цены, сроки поставки, порядок расчетов, тара и упаковка и т.д. За невыполнение условий договоров предусматриваются штрафные санкции. Кроме того, с виновной стороны могут быть взысканы убытки в размере, не покрытом штрафом или неустойкой. В целях контроля за ходом заключения договоров их регистрируют в специальных журналах. Периодически проверяются итоги выполнения договоров и при их невыполнении предъявляются претензии поставщику.

      В целях сохранности поступающих  товаров поставщик обязан обеспечить: строгое соблюдение установленных правил упаковки, затаривания, маркировки и опломбирования отдельных мест; вложение в каждое тарное место документа (упаковочного ярлыка или др.), свидетельствующего о наименовании и количестве товаров, находящихся в данном тарном месте; четкое и ясное оформление отгрузочных и расчетных документов, соответствие указанных в них данных о количестве товаров фактически отгружаемому, своевременную отсылку этих документов получателю; строгое соблюдение действующих на транспорте правил сдачи грузов к перевозке, их погрузке и креплению и др.

      В свою очередь ООО «Мастер Карт» обязано: обеспечить приемку товаров по количеству и качеству в установленные договором сроки; обеспечить контроль за правильным их оприходованием материально ответственными лицами; создать условия, при которых обеспечивалась бы сохранность и предотвращалась возможность образования недостач и хищений товаров.

      Порядок приемки товаров и ее документальное оформление зависит от: места приемки (на складе поставщика, от органов транспорта, на складе покупателя); характера приемки (по количеству, качеству или комплектности); наличия или отсутствия соответствующих сопроводительных документов и т.д.

      Товары  на складе поставщика принимает материально  ответственное лицо ООО «Премиум Карт» по доверенности. Доверенность оформляется типовой формы, подписывается  руководителем и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными ими. После чего на ней ставиться печать. Доверенности регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале, где указываются: номер доверенности; срок ее действия; должность, фамилия лица, которому она выдана, его подпись; наименование поставщика и названия товаров, которые необходимо получить; отметка о получении товара по данной доверенности (после его получения).

      Доверенность  при получении товара предъявляется  поставщику вместе с документами, удостоверяющими  личность получателя. При приемке товара проверяется соответствие количества и качества товаров данным сопроводительных документов. Приемка товара производиться по весу брутто и количеству мест, поставляемых в таре, а если товары не имеют тары, то они принимаются по весу путем пересчета или взвешивания.

      ООО «Мастер Карт» в соответствии с действующими на транспорте правилами  перевозок грузов обязаны проверить, обеспеченна ли сохранность груза  при перевозке, в частности:

      - наличие на транспортных средствах  или на контейнере пломб отправителя, исправность пломб, оттиски на них, состояние транспортного средства или контейнера, наличие защитной маркировки груза и исправность тары;

      - соответствие наименования груза  и транспортной маркировки на  нем данным, указанным в транспортном документе;

      - соблюдение установленных правил  перевозки, обеспечивающих предохранение  грузов от повреждения и порчи  (укладка грузов, температурный режим,  льдоснабжение и др.), сроков доставки.

      На  отправку на склад автомобильным  транспортом выписывается накладная.

      Приемка товара по количеству производится по транспортным и сопроводительным документам (счету-фактуре, спецификации, описи, упаковочным  ярлыкам и др.) отправителя (изготовителя), удостоверяющим их количество, а приемкам товаров по качеству и комплектности – по сопроводительным документам, удостоверяющим их качество и комплектность (технический паспорт, сертификат и др.).

      В бухгалтерском учете товарных операций важно обеспечить контроль за своевременным  и полным оприходованием товаров  со стороны материально ответственных лиц согласно документам поставщиков.

      Синтетический учет поступления товаров в ООО  «Мастер Карт» осуществляется на активном счете 41 «Товары», субсчет 1 «Товары  на складах», а тары – на субсчете 3 «Тара под товаром и порожняя». Поступающие товары и тара приходуются по дебету счета с кредитованием счетов по учету расчетов.

      Аналитический учет товаров в оптовых организациях ведется по материально ответственным  лицам, наименованиям товаров по количеству, цене (покупной) и сумме. 
 
 
 
 
 
 

10. УЧЕТ  ПРОДАЖИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

      Основной  целью ООО «Премиум Карт» является получение прибыли.

      Согласно  учетной политике ООО «Премиум Карт» выручка от продажи продукции определяется по методу начисления.

      При данном методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

      Для учета выручки от продажи продукции  согласно рабочего плана счетов ООО «Премиум Карт» используется счет 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет. По дебету показывается полная фактическая себестоимость проданной продукции, по кредиту – выручка от продажи продукции.

      К счету 90 «Продажи» открыты субсчета:

      90/1 – Выручка;

      90/2 – Себестоимость продаж;

      90/3 – Налог на добавленную стоимость;

      90/4 – Акцизы;

      90/9 – Прибыль (убыток) от продаж».

      В конце месяца субсчета 90/1, 90/2, 90/3 ,90/4 закрываются на субсчет 90/9, который  в свою очередь закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки» и определяется финансовый результат от обычных видов деятельности.

      Бухгалтерские записи по определению финансового  результата от обычных видов деятельности представлены в таблице 10.1. 
 
 
 

      Таблица 10.1 - Бухгалтерские записи по определению финансового результата от обычных видов деятельности

№ п/п Содержание  операции Корреспонденция счетов Сумма (рублей)     дебет кредит   1 Выставлена  счет-фактура ОАО «Вольт» на продажу топлива АИ -95 62 90/1 20300 2 Выделена сумма  НДС от стоимости реализованной  продукции 90/3 68 3097 3 Списана себестоимость  реализованной продукции 90/2 43 14500 4 Отражены расходы, связанные с продажей продукции 44 76 260 5 Выделена сумма  НДС от стоимости услуг 19 76 40 6 Списаны расходы  на продажу 90/2 44 260 7 Получена выручка  от реализации продукции 50,51 62 20300 8 Сумма НДС перечислена в бюджет 68 51 3097 9 Определена  прибыль от реализации продукции 90 99 5540 10 Определен убыток от реализации продукции 99 90 - 11 Начислен налог  на прибыль 99 68 55,4 12 Проведена реформация баланса (нераспределенная прибыль) 99 84 5540 13 Проведена реформация баланса (непокрытый убыток) 84 99 -

 

      Для обобщения информации о прочих доходах  и расходах согласно рабочего плана  счетов применяется счет 91 «Прочие  доходы и расходы». Счет активно-пассивный, сальдо не имеет.

      К счету 91 открываются субсчета:

      91/1 – Прочие доходы;

      91/2 – Прочие расходы.

      В конце каждого месяца счет 91 закрывается  на счет 99 «Прибыли и убытки» (таблица 10.2).

      Таблица 10.2 - Бухгалтерские записи по прочим операциям в ООО «Премиум Карт»

№ п/п Содержание  операции Корреспонденция счетов Сумма (рубли)     дебет кредит   1 Отражены доходы от сдачи имущества в аренду 76 91/1 13200 2 Отражены расходы, связанные с предоставлением  имущества в аренду 91/2 02,10,70,69 450 3 Выставлена  счет-фактура покупателю на продажу  прочего имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов) 62 91/1 24700 4 Выделена сумму  НДС от стоимости реализованного имущества 91/2 68 4446 5 Списана амортизация  основных средств при их выбытии 02 01 5187 6 Списана остаточная стоимость основных средств 91/2 01 19513 7 Списана амортизация  нематериальных активов при их выбытии 05 04 3600 8 Списана остаточная стоимость нематериальных активов 91/2 04 2500 9 Начислены дивиденды  согласно годового собрания акционеров 76 91/1 5700 10 Отражена сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты 91/2 68 57 11 Начислена заработная плата рабочим при выбытии  прочего имущества 91/2 70 10500 12 Начислен ЕСН  на фонд оплаты труда 91/2 69 3570 13 Использованы  материалы при выбытии прочего  имущества 91/2 10 1300 14 Оприходованы материалы в результате демонтажа основных средств 10 91/1 3300 15 Получены штрафные санкции 51 91/1 1250 16 Уплачены штрафные санкции 91/2 51 1250 17 Списана кредиторская и депонентская задолженность, по которой  истек срок исковой давности 76 91/1 5800 18 Списана дебиторская  задолженность безнадежная к  взысканию 91/2 76 980 19 Начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом 91/2 66 1530 20 Начислена проценты за пользование долгосрочным кредитом 91/2 67 2700 21 Определена прибыль от прочих операций 91 99 15670 22 Определен убыток от прочих операций 99 91 - 23 Начислен налог  на прибыль 99 68 156,7 24 Проведена реформация баланса (нераспределенная прибыль) 99 84 15670 25 Проведена реформация баланса (непокрытый убыток) 84 99 -