Отчет по практике на примере ООО «Премиум Карт»

4.2 Отражение на счетах операций по расчетному счету 

     В течение отчетного периода в ООО «Мастер Карт» были проведены следующие операции с использованием расчетного счета:

     1) сдан сверхлимитный остаток кассы  денежной наличности 100 000;

     2) зачислены средства заказчиков на реализованную продукцию 41379,86 (см. приложение Ж);

     3) зачислены средства от реализации  основных средств 70 000;

     4) оплачены счета поставщиков материалов 145 000;

     5) зачислена ссуда банка «Накобанк» 250 000;

     6) зачислен неиспользованный остаток  аккредитива 38 000;

     7) погашена задолженность перед  бюджетом 80 000;

     8) погашена задолженность по займу  145 000;

     9) отражены доходы, полученные в счет будущих периодов 42 000;

     10) погашена задолженность перед  внебюджетными фондами 73 000.

     В системе счетов бухгалтерского учета  данные операции отражены следующим  образом:

     1. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 50 «Касса» — 100 000 руб.

     2. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 280 000 руб.

     3. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — 70 000 руб.

     4. Дебет 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»,

     Кредит 51 «Расчетные счета» — 145 000 руб.

     5. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — 250 000 руб.

     6. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 55 «Специальные счета в банках»  — 38 000 руб.

     7. Дебет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»,

     Кредит 51 «Расчетные счета» — 80 000 руб.

     8. Дебет 67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»,

     Кредит 51 «Расчетные счета» — 145 000 руб.

     9. Дебет 51 «Расчетные счета»,

     Кредит 98 «Доходы будущих периодов» — 42 000 руб.

     10. Дебет 99 «Прибыли и убытки»,

     Кредит 51 «Расчетные счета» — 73 000 руб.

     Итого сальдо на конец отчетного периода  по расчетному счету составляло 337 000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      5 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ 

      Финансовые  вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

      К финансовым    вложениям    организации   относятся: государственные  и муниципальные  ценные  бумаги,   ценные  бумаги других организаций,  в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады  в  уставные  капиталы других организаций;   предоставленные другим организациям   займы, дебиторская   задолженность,   приобретенная   на основании уступки права требования, и пр.

      В ООО «Премиум Карт» финансовые вложения отражают по 58 счету, к нему открыты следующие субсчета:

      58 – 1 «Паи и акции»

      58 – 2 «Долговые ценные бумаги»

      58 – 3 «Предоставленные займы»

      По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы».

      Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

      Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях  на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет обеспечивает возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

 

     Для учета различных расчетных отношений  с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами в ООО «Премиум Карт» используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     К счету 76 открыты следующие субсчета:

     1 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию»;

     2 «Расчеты по претензиям»;

     3 «Расчеты по депонированным суммам».

     На  субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

     Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76, субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

     Перечисленные суммы страховых платежей страхователям  списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51, 52, 55) в дебет счета 76–1.

     Потери  товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают  с кредита счета 10 и др. в дебет  счета 76–1. По дебету счета 76–1 отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

     Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых организаций, отражают по дебету счетов учета денежных средств (51, 52, 55) и кредиту счета 76–1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

     Аналитический учет по счету 76–1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

     На  субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

     Суммы удовлетворенных претензий списывают  с кредита счета 76–2 в дебет счетов учета денежных средств (51, 52 и др.). Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита счета 76–2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны на счет 76–2 (60, 10 и др.).

     Уплаченные  организацией разные штрафы, пени и  неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

     На  субсчете 3 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

     Депонированные  суммы отражают по кредиту счета 76–3 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.

     Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

     При выдаче заработной платы в марте 2009 г. Иванова К.П. лежала в больнице, по причине чего не имела физической возможности в установленные сроки получить заработную плату, поэтому в бухгалтерском учете ООО «Мастер Карт» были сделаны следующие бухгалтерские записи:

1. Депонирована сумма заработной платы Ивановой К.П. - 15600

     Дебет счета 76/3 Кредит счета 70

     2. Получена депонированная заработная плата Ивановой К.П. при выходе на работу - 15600

     Дебет счета 50 Кредит счета 76/3. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

7. УЧЕТ  РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ

 

     В ООО «Премиум Карт» следующие формы оплаты труда: сдельная; премиальная, сдельно-прогрессивная, повременная.

     Учет  использования рабочего времени ведется в табеле учета рабочего времени. Он необходим для обеспечения своевременной явки на работу, отражения не явившихся и опоздавших, контроля за своевременным уходом. Начисление заработной платы: сверхурочное, ночное время, праздничные дни, выходные, за количество произведенной продукции, разрыв рабочего дня, премия за превышения плана, переработанное время, расширения зоны обслуживания и др.

     Расчет  отпускных в ООО «Премиум Карт» происходит следующим образом. Для начисления отпускных из аналитического учета бухгалтер берет заработную плату за 12 месяцев предшествующих отпуску – эту сумму делят на 12 и получают среднюю месячную заработную плату, затем ее делят на 29.4 и получают однодневную з/пл. определяем сумму отпускных умножаем на количество дней в отпуске (28) и получаем сумму отпускных.

     При расчете отпускных Ивановой К.П. на предприятии делаются следующие записи:

     Дебет 20 – Кредит 70 – 10200 - начислена сумма отпускных за текущий месяц.

     Отпускные приходящиеся на последующие месяцы относят в начале на расходы будущих периодов в дебет счета 97

     Дебет 97 – Кредит 70 – 9350 - начислена сумма отпускных приходящиеся на последующие месяцы.

     А затем при наступлении соответствующего месяца эту часть отпускных переносят  со счета 97 «Расходы будущих периодов» в дебет счетов по учету текущих затрат:

     Дебет 20 – Кредит 97 – 9350 - отражена сумма отпускных приходящихся на последующие учетные периоды при наступлении соответствующего месяца.

     Расчет  пособий по временной нетрудоспособности. За дни болезни или по больничным листам заработная плата начисляется в зависимости от стажа работы. При стаже работы до 5 лет – 60%, от 5–8 лет 80%, свыше 8 лет – 100%. Однако сумма начислений по больничным листам за 1 месяц не должна превышать 15 тыс. руб., первые 2 дня болезни ООО «Премиум Карт» оплачивает за счет собственных средств:

     Дебет 20,23,25,26 – Кредит 70

     Остальные дни за счет средств ФСС:

     Дебет 69 – Кредит 70. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8. УЧЕТ  ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ  НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ОПТОВОЙ И РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ

 

     Согласно ПБУ 10/99 расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции группируются по элементам:

1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизация
5. Прочие затраты

     По  способу отнесения на себестоимость  продукции все затраты организации делятся на прямые и косвенные.

     Для учета прямых затрат в ООО «Премиум Карт» предназначен счет 20 «Основное производство», для учета косвенных – счета 25 «Общепроизводственные» и 26 «Общехозяйственные расходы».

     Прямые  расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, списываются  на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др.