Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Марта 2013 в 18:39, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Бухгалтерский учет".
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения (Счет–фактура, отчет комиссионера) Д90.3 К68
Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (Договор, счет–фактура справка бухгалтерии) Д76.2«расчеты по претензиям» К68 «расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях (Договор, выписка банка с р/с, налоговая декларация по НДС) Д62«расчеты с покупателями и заказчиками» К68
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в иностранной валюте (Договор, выписка банка с т.в.с) Д62 К68
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет ОС (Счет–фактура, акт приемки–передачи ОС (ОС– 1)) Д68 К19.1
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по поставленным на учет НМА (Счет–фактура, акт приемки–передачи НМА) Д68 К19.2
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным МПЗ и товарам (Счет–фактура, приходный ордер ( М–4)) Д68 К19.3
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по выполненным и оплаченным работам (Счет–фактура, акт о приемке выполненных работ) Д68 К19.3
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным услугам (Счет–фактура, акт о приемке оказанных услуг) Д68 К19.3
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по оприходованным и оплаченным товарам (Счет–фактура, товарная накладная (ТОРГ–12), перевозочные документы) Д68 К19.3«НДС по приобретенным МПЗ»
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и принятым на учет ОС и уплаченному таможенному органу НДС (Грузовая таможенная декларация, акт приемки–передачи ОС (ОС– 1)) Д68 К19.1«НДС по приобретенным ОС». Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным МПЗ и уплаченному таможенному органу НДС (Приходный ордер (М–4), грузовая таможенная декларация) Д68 К19.3
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по ввезенным и оприходованным товарам и уплаченному таможенному органу НДС (Документы, удостоверяющие уплату таможенным органам НДС (выписка банка), грузовая таможенная декларация) Д68 К19.3
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС (Выписка банка с р/с) Д68 К51«Р/с», 52«валютные счета»
Погашена задолженность перед бюджетом со спец счетов (Выписка банка со спец счетов) Д68 К55«специальные счета в банках»
Возврат излишне перечисленных сумм НДС (Выписка банка, платежное поручение) Д51 К68
Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами (Декларация по акцизам, справка бухгалтерии) Д20, 23, 29 К68.Акцизы
Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков (Счет–фактура, декларация по акцизам, справка бухгалтерии) Д 90«продажи».4«Акцизы» К68. Акцизы
Предъявлены к оплате собственнику
давальческого сырья суммы
Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары или минеральное сырье в виде финансовой помощи, % по векселям, % по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров или минерального сырья (Выписка с р/с) Д91.2«прочие расходы» К68. Акцизы
Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (Выписка банка, счет–фактура) Д68.Акцизы К19. Акцизы
Приняты к вычету суммы акциза, по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (Таможенная декларация, документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка)) Д68. Акцизы К19. Акцизы
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам (Выписка банка с р/с) Д68. Акцизы К51, 52
Погашена задолженность перед бюджетом со спец счетов (Выписка банка со спец счетов) Д68.Акцизы К55
Возвращены излишне
Начислен акциз со стоимости отгруженной продукции (Счета–фактуры, налоговая декларация) Д90«продажи». Акцизы К68«расчеты по налогам и сборам». Акцизы
Начислен налог на прибыль (Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли) Д99«прибыли и убытки» К68
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль (Выписка банка с р/с) Д68 К51«Р/с»
Начислен налог на имущество (Расчет налога на имущество, налоговая декларация) Д91.2 К68
Перечислена задолженность перед бюджетом по налогу (Выписка банка с р/с) Д68 К51
16. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица - это работники предприятия, получившие денежные суммы или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, и работники, которые должны отчитаться за полученную выручку наличными деньгами. На предприятии должен быть утвержден список подотчетных лиц.
Выдача денег под отчет
оформляется расходным кассовым
ордером или платежным
Направления, по которым может осуществляться расходование подотчетных сумм: командировочные расходы; расходы на хоз нужды; расходы на получение и отгрузку продукции.
Независимо от направлений, по которым были получены суммы, подотчетное лицо обязано отчитаться в трехдневный срок после завершения работы с приложением оправдательных документов.
При отчете за командировочные расходы необходимо предъявление командировочного удостоверения, проездных билетов, квитанции об оплате гостиничных услуг, а также письменный отчет о командировке.
При хоз расходах прилагаются счета на покупку ТМЦ, квитанции, накладные.
Авансовый отчет проверяется бухгалтером, утверждается руководителем предприятия и служит основанием для списания израсходованных сумм.
В б/у расходы с подотчетными лицами отражаются на основном активном счете 71«Расчеты с подотчетными лицами». Сальдо может быть и кредитовым – отражается кредиторская задолженность организации перед подотчетным лицом в случае перерасхода полученных сумм. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале-ордере на основании отчетов кассира и авансовых отчетов.
Схема учета расчетов с подотчетными лицами происходит следующим образом. Оформляются первичные документы на выдачу денег под отчет и списание расходов по подотчетным суммам. Затем данные этих документов применяются в отчете кассира, авансовом отчете и в расчетной ведомости в случае удержания подотчетных сумм. Следующим этапом проходит сводка этих данных в журнале-ордере. Потом эти показатели поступают в Главную книгу, затем отражаются в балансе.
Бух проводки по учету расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтером получены деньги для командировки: Д71 К50«касса».
По завершении командировки представлен авансовый отчет с оправдательными документами: Д26«ОХР», 19«НДС по приобретенным ценностям» К71.
Возвращена неиспользованная сумма аванса: Д50 К71.
Если подотчетное лицо не вернуло неиспользованную сумму: отражается недостача Д66«расчеты по краткосрочным кредитам и займам» К70«расчеты с персоналом по оплате труда», 71; удержание из з/п подотчетного лица Д70 К66; если нет возможности удержать из заработной платы Д73«расчеты с персоналом по прочим операциям» К70, 66.
17. Учет расчетов
с персоналом по прочим
К счету 73 открываются субсчета: 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»; 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»; 73.3 «Прочие расчеты с персоналом».
Расчеты возникают на субсчете 73.1 в связи с тем, что администрация организации иногда выдает сотрудникам заем, как правило, беспроцентный (для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд). Когда работник получает заем, счет 73.1 дебетуется, а кредитуются счета денежных средств. Если при этом предполагается получение %, то на их начисление делается бух запись: Д73.1 К91«прочие доходы и расходы».1«прочие доходы».
На сумму платежей, поступивших от работника в счет погашения предоставленного займа, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50«касса», 51«Р/с», 70«расчеты с персоналом по оплате труда».
Величина невозвращенного займа признается убытком и списывается в Д91.2«прочие расходы».
Субсчет 73.2 предназначен для учета расчетов с МОЛ по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчетов с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи ТМЦ, по различным начетам и другим видам возмещения причиненного организации ущерба (потери от брака, простоев).
Взыскание сумм в возмещение товарных потерь, установленных по результатам инвентаризации, с МОЛ должно проводиться в соответствии с ТК РФ.
Материальная ответственность за ущерб, причиненный организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника, если ущерб произошел по его вине. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.
При каждой выплате з/п общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных ЗД, - 50% ежемесячной з/п, причитающейся к выплате работнику. Размер удержаний из заработной платы при отбывании исправительных работ не может превышать 70%.
При этом делаются следующие бухг записи: Д73.2 (на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц), К94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98«Доходы будущих периодов» (по недостающим товарно-материальным ценностям), 28«Брак в пр-ве» (за потери от брака продукции).
По К73.2 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
На субсчете 73.3 учитывают расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других субсчетах (например, расчеты за выкупленные участниками собственные акции (доли) при их повторной перепродаже; расчеты по реализованным жилым домам, за форменную одежду, если те или иные категории работников обязаны ее носить, приобретая ее за плату с рассрочкой платежа). По Д отражают стоимость перепроданных акционерным обществом собственных акций (долей) в оценке по цене перепродажи. На сумму по номинальной стоимости Д73.3 и К81«Собственные акции (доли)». Возникшая при этом разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и их номинальной стоимостью относится на счет 91.
Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации. Синтетический учет по счет 73 ведется в журнале-ордере .
18. Учет операций по продаже продукции
Согласно нормативным документам по б/у, продукция считается проданной (реализованной) с момента ее отгрузки (отпуска) покупателям и предъявления им расчетных документов. Переход права собственности происходит в момент передачи продукции покупателю либо транспортной организации. Синтетический учет продажи продукции зависит от выбранного метода учета продажи продукции.
Организациям для целей
налогообложения разрешается
Независимо от выбранного метода продажи для учета проданной продукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90«продажи». При помощи этого счета выявляется результат хоз деятельности организации в части произведенной и реализованной продукции (работ, услуг).
На счете 90 предусмотрено открытие отдельных субсчетов: 1«Выручка»; 2«Себестоимость продаж»; 3«НДС»; 4«Акцизы»; может предусматриваться субсчет для учета налога с продаж и других целевых платежей, составляющих цены; 9«Прибыль/убыток от продаж».
Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3, 90.4 производятся накопительно в течение отчетного года.
В течение месяца на счете
90 стоимость отгруженной (отпущенной)
продукции (включая НДС, акцизы, налог
с продаж и другие аналогичные платежи)
отражается записью:Д62«расчеты с покупателями
и заказчиками» К90«продажи».1«