Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Списана сумма НДС по приобретенным  работам (услугам), используемым для  производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС (Бух справка-расчет) Д20, 23, 29 К19.

Восстановлены ранее предъявленные  к возмещению из бюджета суммы  НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС (Бух  справка-расчет) Д20, 23, 29 К68«расчеты по налогам и сборам».

Предъявлен к вычету НДС  по МПЗ (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции (Счет-фактура) Д68 К19.3.

Предъявлены к вычету суммы  НДС по оприходованным, принятым к  учету и плаченным ОС, НМА, МПЗ (Счет-фактура) Д68 К19.1(2, 3).

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг) (учет по оплате) (Счет-фактура) Д90«продажи».3«НДС по приобретенным МПЗ» К76«расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (работ, услуг) (учет по отгрузке) (Счет-фактура) Д90.3 К68.

Начислен НДС при продаже  ОС, НМА, МПЗ, объектов незавершенного строительства (учет по оплате) (Счет-фактура) Д91«прочие доходы и расходы».2«прочие расходы» К76.

Начислен НДС при продаже  ОС, НМА, МПЗ, объектов незавершенного строительства (учет по отгрузке) (Счет-фактура) Д91.2 К68«расчеты по налогам и сборам».

Начислен НДС по причитающимся  к получению доходам от сдачи  имущества в аренду (учет по оплате) (Счет-фактура) Д90.3, 91.2 К76.

Начислен НДС по причитающимся  к получению доходам от сдачи  имущества в аренду (учет по отгрузке) (Счет-фактура) Д90.3, 91.2 К68«расчеты по налогам и сборам». Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (Бух справка-расчет) Д76 К68.

Начислен НДС с авансовых  платежей, полученных в счет предстоящей  отгрузки продукции, товаров (работ, услуг) (Счет-фактура) Д62«расчеты с покупателями и заказчиками» К68«расчеты по налогам и сборам».

Зачтена сумма НДС с  авансовых платежей при отпуске  оплаченной продукции (работ, услуг) (Счет-фактура) Д68 К62.

Начислен НДС на строительно-монтажные  работы, выполненные собственными силами (Счет-фактура) Д08«вложения во внеоборотные активы».3«строительство объектов ОС» К68«расчеты по налогам и сборам».

Начислен НДС при выполнении работ (услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету при начислении налога на прибыль (Бух справка-расчет) Д23, 29 К68.

Начислен НДС при безвозмездной  передаче продукции (товаров, работ, услуг) (Счет-фактура) Д91.2 К68.

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20% (Счет-фактура) Д91.2 К68.

Удержан НДС с доходов  иностранных юр лиц, не состоящих  на учете в налоговых органах  РФ, от продажи товаров (работ, услуг) на территории РФ (Счет-фактура) Д76 К68«расчеты по налогам и сборам».

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных  юр лиц по приобретенным у них  товарам (работам, услугам) (Счет-фактура) Д19 К76.

Перечислен НДС с доходов  иностранных юр лиц (Выписка банка  по в/с) Д68 К52«валютные счета».

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов  иностранных юр лиц по приобретенным  товарам (работам, услугам) (Счет-фактура) Д68 К19«НДС по приобретенным ценностям».

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над  суммами, уплаченными при приобретении права требования (Счет-фактура) Д91.2 К68.

Погашена задолженность  по уплате НДС в бюджет (Выписка  банка по р/с) Д68 К51«Р/с».

11. Учет прямых  и косвенных затрат.

Затраты предприятия, связанные  с пр-вом и реализацией продукции, делят на две группы - прямые и косвенные.

К прямым затратам относят  прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Затраты  основных материалов являются первым элементом прямых издержек.

Фактическая себестоимость  материалов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая % за пользование заемными средствами, комиссионное вознаграждение посреднику, расходы на транспортировку и доставку и т.д. На предприятиях текущий учет материалов ведут по учетным ценам, по среднепокупным ценам, по плановой (нормативной) себестоимости. Отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупной цены или от плановой (нормативной) себестоимости учитываются на отдельных счетах по группам материалов.

Фактическая себестоимость  материалов, списываемая на носитель затрат, может определятся по средней  себестоимости; по себестоимости каждой единицы; по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).

Выбранный метод для оценки израсходованных материалов предприятие  должно зафиксировать в своей  учетной политике.

Большое значение в организации  учета использования материалов имеет оформление первичных документов на отпуск их в пр-во. Наиболее распространенными являются лимитные и лимитно-заборные карты. В них указываются: вид операции, номер склада, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единица измерения и лимит месячного расхода материалов, который исчисляют в соответствии с производственным планом на месяц и действующими нормами расхода.

Под фактическим расходом материалов понимается их действительное потребление в производстве на изготовление продукции, на цеховые и общезаводские  расходы.

Общий фактический расход материала за отчетный период определяется по формуле:

Рф = Онп + П - В - Окп,

где Рф - фактический расход материалов за отчетный период, руб.;

Онп - остаток материала  на начало отчетного периода, руб.;

П - документально подтвержденное поступление материала в течение  отчетного периода, руб.;

В - внутреннее перемещение  материала в течение отчетного  периода (возврат на склад, передача в другие цеха и т.д.);

Окп - остаток материала  на конец отчетного периода, определенный по данным инвентаризации, руб.

Фактический расход материалов на каждое изделие определяется путем  их распределения пропорционально  нормативному расходу.

Результатом документального  оформления расхода движения основных материалов и выполненных расчетов становится проводка: Д20«основное пр-во» К10«материалы»

Вторым элементом прямых расходов является заработная плата  основных производственных рабочих  с соответствующими начислениями на нее.

Выработка рабочих определяется как остаток деталей или заготовок  на начало смены, увеличенной на количество деталей, переданных на рабочее место  за смену, минус остаток неотработанных или несобранных деталей на конец  смены.

После умножения сдельной расценки на фактически достигнутую  выработку получают размер начисленной  заработной платы рабочего сдельщика.

Подобным образом выполненные  расчеты позволяют сделать в  б/у следующую проводку: Д20 К70«расчеты с персоналом по оплате труда», 69«расчеты по соц страхованию и обеспечению»

Затраты на содержание, организацию  и управление цехами и другими  производственными подразделениями  основного, вспомогательного и обслуживающего производств включаются в состав общепроизводственных затрат. Их учет ведется на собирательно-распределительном  счете 25«ОПР». Объединение названных расходов в единую группу связано с тем, что они имеют ряд общих характеристик: носят комплексный характер (в составе расходов отражаются все экономические элементы затрат); не могут быть прямо отнесены на изделия, если их выпускается более одного; контролируются бюджетно-сметным методом; распределяются косвенным путем между видами готовой продукции и незавершенным производством.

Состав затрат в течение  отчетного периода собирается по Д25 с К02«амортизация ОС», 05«амортизация НМА», 10, 16«отклонение в стоимости МЦ», 19«НДС по приобретенным ценностям», 21«полуфабрикаты собственного пр-ва», 23«вспомогательные пр-ва», 29«обслуживающие пр-ва и хоз-ва», 43«готовая продукция», 60«расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69, 70, 71«расчеты с подотчетными лицами», 76«расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79«внутрихозяяйственные расчеты», 94«недостачи от потери и порчи ценностей», 96«резервы предстоящих расходов», 97«расходы будущих периодов».

В конце отчетного периода  учтенная сумма общепроизводственных расходов относится по назначению в  соответствии с принятой методикой  их распределения.

Процесс распределения общепроизводственных затрат состоит из трех элементов:

1) Выбор объекта, на  который относятся затраты (например, продукция, услуга, контракт, цех).

2) Выбираются и собираются  затраты, которые следует отнести  на объекты.

3) Выбирается база распределения,  которая соотносит затраты с  носителем затрат.

Методы распределения  выбираются произвольно, по решению  бухгалтера-аналитика. В качестве базы распределения должен выбираться тот  показатель, который наиболее соответствует  косвенным расходам каждого производственного  подразделения.

Важнейшим принципом выбора способа распределения накладных  расходов является максимальное приближение  результатов распределения к  фактическому расходу на данный вид  продукции.

Общехозяйственные расходы  связаны с общим обслуживанием  и организацией производства и управлением  организацией в целом учитываются  на счете 26«ОХР».

Аналитический учет общехозяйственных  расходов строится по группам этих расходов, а внутри группы - по статьям, что позволяет предприятию контролировать исполнение сметы общехозяйственных расходов.

В течение отчетного периода  в Д26 с К02, 05, 10, 16, 19, 21, 23, 29, 43, 60, 69, 70, 71, 76, 79, 94, 96, 97 списываются фактические затраты. В конце отчетного периода счет закрывается, то есть затраты относятся по назначению.

12. Учет на валютном  счете

Организации имеют право  открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств  в иностранной валюте используют счет 52«валютные счета». По Д этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета , а по К - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в Д или К валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76«расчеты с разными дебиторами и кредиторами».2«расчеты по претензиям».

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных  валютах.

К счету 52 открывают следующие  субсчета: «Транзитные валютные счета»; «Текущие валютные счета»; «Валютные  счета за рубежом».

Субсчет 52.1 открывается для  зачисления в полном объеме поступлений  в иностранной валюте, в том  числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие  поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в Д52.2: перевод  посреднической организацией после  обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном  поручении о произведенной продаже  части валютной выручки; иностранная  валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли  и за иностранную валюту другого  вида.

С К52.1 иностранная валюта списывается в Д52.2 и в ряде других случаев (при возвращении  средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили, при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами РФ, за вычетом комиссионного вознаграждения).

Субсчет 52.2 открывается организациями  для учета средств, оставшихся в  распоряжении организации после  обязательной продажи экспортной выручки  и совершения иных операций по счету  в соответствии с валютным законодательством.

По Д52.2 отражаются суммы  в иностранной валюте, перечисленные  с К52.1, а также суммы, которые  зачисляются сразу на текущий  валютный счет, минуя транзитный счет.

С К52.2 валюта списывается  в безналичном и наличном порядке.

Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52.2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников организаций в иностранные  государства, а также по специальному разрешению ЦБ РФ.

Валютные счета за рубежом  открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в  иностранных банках.

Движение средств в  иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52.3.

Банк начисляет и выплачивает  % по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Курсовая разница - это  разница между рублевой оценкой  соответствующего актива или обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте, исчисленной  по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления  б/о за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к б/у в отчетном периоде  или дату составления б/о за предыдущий отчетный период.

Под курсовой разницей, связанной  с формированием уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в  иностранной валюте, исчисленной  по курсу ЦБ РФ на дату поступления  суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.