Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

Оприходование по учетной стоимости: Д60 К51«Р/с», Д15 К60, Д16 К15, Д10 К15, Д20 К10, Д20 К16.

Оприходование по фактической  стоимости: Д10 К60, Д20 К10«материалы».

Оприходование также может  происходить по К75«расчеты с учредителями», 71, 98«доходы будущих периодов» (подарок), 91«прочие доходы и расходы» (при разборе ОС или обнаружении излишков при инвентаризации).

В момент сдачи экспедитором материалов на склад МОЛ (заведующий складом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. Одни из них отражают количество отправленного груза (спецификации, отвесы, накладные), другие - качество (сертификаты, удостоверения). При соответствии показателей документов фактическому наличию МОЛ выписывает приходный ордер (ф. № М-З и М-4).

В случае централизованной доставки материалов автотранспортом  со склада поставщик выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5 и М-6).

Акт о приемке материалов (ф. № М-7) применяется для оформления поступивших МЦ без платежных документов и в случае расхождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов.

8.Учет списания  материалов на затраты производства

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы, связанные с приобретением  сырья, материалов, товаров и иных МПЗ, использованных для производства продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности по элементу.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической  выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение  временной определенности фактов хоз  деятельности).

В б/у операции по отпуску материалов на производство продукции и на другие хозяйственные цели отражаются проводками: Д20«основное пр-во», 23«вспомогательные пр-ва», 25«ОПР», 26«ОХР», 28«брак в пр-ве», 29«обслуживание пр-ва и хоз-ва», 44«расходы на продажу» К10«материалы»

При отпуске материалов на производство продукции их оценка может  производиться организацией одним  из следующих методов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).

Отпуск материалов в производство осуществляется в пределах лимитов, разрабатываемых организацией с  учетом особенностей технологического процесса и отраслевых норм расхода  материалов.

Для правильного учета  фактических затрат материалов в  процессе производства продукции должен быть налажен надлежащий учет расходования материалов и контроль соблюдения установленных  норм.

На фактически израсходованные  материалы подразделение — получатель материалов должно составлять акт расхода  материалов.

В акте должны указываться: наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию материала; номер и наименование заказа, для изготовления которого материалы израсходованы, либо номер и наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода; количество и сумма расхода материалов сверх норм и их причины.

Списание материалов с  подотчета соответствующего подразделения  организации и отнесение их стоимости  на затраты производства производится на основании указанного выше акта.

Конкретный порядок составления  акта расхода материалов, а также  перечень подразделений, для которых  он предусмотрен, устанавливается организацией.

Для выявления отклонений от норм расхода материалов применяются  следующие методы: метод документирования отклонений; метод учета партионного раскроя материалов; инвентарный метод.

Отклонения от норм расхода  материалов методом документирования определяются на основании отдельных  первичных документов, где отражается отпуск материалов сверх норм.

Метод учета партионного  раскроя применяется для выявления  отклонений от норм по каждой партии раскраиваемого материала.

Материалы, подвергающиеся резке или раскрою в производстве должны учитываться не только в весовом  выражении или в погонных метрах, но и в соответствующих единицах измерения площадей (кв. м; кв. дм).

Отклонения определяются путем сравнения фактического расхода  материалов с установленными нормами  их расхода.

При инвентарном методе отклонения от норм выявляются по каждому виду и номенклатурному номеру материалов по отдельным участкам или по подразделению  организации в целом.

При этом методе на начало и  конец месяца производится инвентаризация остатков неизрасходованных в производстве материалов, находящихся на рабочих  местах.

Фактический расход материалов определяется путем составления  отчета о расходовании материалов за каждый месяц, в котором показываются: остатки материалов на начало и конец отчетного месяца; сколько получено и возвращено материалов за отчетный месяц; сколько фактически израсходовано материалов, количество произведенной продукции или объемы выполненных работ; расход материалов по нормам, экономия и перерасход.

Отходы материалов собираются в установленном порядке и  сдаются на склады по сдаточным накладным  с указанием их наименования и  количества.

Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся  цен на лом, утиль, ветошь.

Учет отходов должен способствовать обеспечению контроля за их сохранностью и использованием.

Стоимость учтенных отходов  относится в уменьшение стоимости  материалов, отпущенных в производство.

В случае последующего использования  отходов на изготовление изделий  их отпуск на производство оформляется  выпиской требований-накладных.

Возврат на склад неиспользованных материалов оформляется накладными или лимитно-заборными картами. Сданные  на склад материалы приходуются  по складу с одновременным списанием  с подотчета подразделения организации Д10.1«сырье и материалы» К10.7«материалы, переданные в обработку на сторону».

Если эти материалы  были списаны в производство, их стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат.

При передаче материалов в  переработку сторонней организации  их стоимость не списывается с  баланса организации, а переносится  на предусмотренный для этих целей  субсчет Д10.7 К10.1«сырье и материалы».

Не использованные в процессе переработки материалы вновь  принимаются к учету Д10.1 К10.7.

9.Учет выбытия материалов. Учет недостач материалов

Списание материалов может  осуществляться в следующих случаях: пришедшие в негодность по истечении сроков хранения; морально устаревшие; при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой  информации для принятия решения  о списании материалов осуществляется комиссией с участием МОЛ. По результатам осмотра комиссия составляет акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по МОЛ.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных  документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону). Передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, т.е. подлежит обложению НДС.

Учет недостачи материалов при наличии виновных лиц:

Д94«недостачи от порчи и потери ценностей» К10«материалы» – Отражено списание балансовой стоимости материалов (Фактическая себестоимость), (Акт списания материалов)

Д20«основное пр-во», 23«вспомогательное пр-во», 25«ОПР», 26«ОХР», 29«обслуживающие пр-ва и хоз-ва» К94 – Отражено списание недостачи материалов в пределах норм естественной убыли на производство (Бух справка-расчет, акт списания материалов)

Д73«расчеты с персоналом по прочим операциям».2«расчеты по возмещению материального ущерба» К94 - Отражено списание недостачи материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли (Бух справка-расчет, акт списания материалов)

Д91«прочие доходы и расходы».2«прочие расходы» К68«расчеты по налогам и сборам» - Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам материалов сверх норм естественной убыли (Бух справка-расчет, счет фактура)

Д50«касса».1«касса организации» К73.2 - Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам (Приходный кассовый ордер, Форма № КО-1)

Д70«расчеты с персоналом по оплате труда» К73.2 - Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет з/п (Бух справка-расчет)

Особенности учета недостачи  материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается  не на счет 73, а на счет 91:

Д91.2 К94 - Отражено списание недостачи материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом (Бух справка-расчет, Акт списания материалов)

Учет утраты материалов в  результате стихийных бедствий:

Д99«прибыли и убытки» К10 - Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий (Акт списания материалов)

Д99 К68 - Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам (Бух справка-расчет, Счет фактура)

Учет безвозмездной передачи материалов:

Д91.2 К10 - Отражено выбытие материалов (Фактическая себестоимость), (Накладная (ТМФ № М-15), Счет фактура)

Д91.2 К68 - Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материалов (Накладная ТМФ № М-15), Счет фактура, Книга продаж)

Учет продажи материалов:

При продаже организацией материалов физ и юр лицам цена продажи определяется по соглашению.

Продажа материалов оформляется  путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании  договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке  грузов автотранспортом оформляется  товарно-транспортная накладная.

Продажа материалов с оплатой  после отгрузки:

Д91.2 К10 - Отражается выбытие материалов (Накладная (ТМФ № М-15))

Д62«расчеты с покупателями и заказчиками» К90«продажи».1«выручка» - Отражается выручка на продажную (сумма с НДС), (Накладная (ТМФ № М-15), Счет фактура)

Д91.2 К68 - Отражается НДС (Накладная (ТМФ № М-15), Счет фактура, Книга продаж)

Д51«Р/с» К62 - Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалы (Банковская выписка, Платежное поручение)

Продажа материалов по предоплате:

Д51 К62 - Отражается предоплата покупателя за материалы (Банковская выписка, Платежное поручение)

Д76«расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К68 - Начисляется НДС с предварительной оплаты (Платежное поручение, Счет фактура, Книга продаж)

Д91.2 К10 - Отражается выбытие материалов (Накладная (ТМФ № М-15))

Д62 К91.1«прочие доходы» - Отражается выручка на продажную стоимость материалов (Сумма с НДС), (Накладная (ТМФ № М-15), Счет фактура)

Д91.2 К68 - Начисляется сумма НДС на проданные материалы (Накладная (ТМФ № М-15), Счет фактура)

Д68 К76 - Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты (Счет фактура, Книга покупок)

10. Учет НДС

В б/у НДС может вестись  в субсчетах по ОС, как требующим, так и не требующим монтажа; по товарам (работам, услугам), приобретенным  для выполнения строительно-монтажных  работ для собственного потребления; по расходам на командировки; по представительским  расходам; по товарам, купленным для  перепродажи.

НДС должен вестись по раздельному  учету. Иначе будет сложно принять  НДС к вычету и учесть этот НДС  в расходах в целях налогообложения  прибыли.

Отражены суммы НДС  по приобретенным ОС, используемым для производства продукции, облагаемой НДС (Счет-фактура) Д19«НДС по приобретенным ценностям».1«НДС при приобретении ОС» К60«расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражены суммы НДС  по приобретенным НМА, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (Счет-фактура) Д19.2«НДС по приобретенным НМА» К60.

Отражены суммы НДС  по приобретенным МПЗ, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (Счет-фактура) Д19.3«НДС по приобретенным МПЗ» К60.

Отражены суммы НДС  по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (Счет-фактура) Д19«НДС по приобретенным ценностям» К60.

Отражены суммы НДС  по расчетам с подрядчиками при осуществлении  кап. вложений (Счет-фактура) Д19 К60.

Списана сумма НДС по приобретенным  МПЗ, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС (Бух справка-расчет) Д20«основное пр-во», 23«вспомогательные пр-ва», 29«обслуживающие пр-ва и хоз-ва» К19.3.

Восстановлены ранее предъявленные  к возмещению из бюджета суммы  НДС по приобретенным МПЗ, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС (Бух справка-расчет) Д20, 23, 29 К68«расчеты по налогам и сборам».