Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗ

Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2013 в 22:11, курсовая работа

Краткое описание

Актуальність дослідження бухгалтерського обліку полягає в тому, що вивчення основних засад обліку є дуже важливим завданням для розуміння предмету, методів, завдань. Невід’ємною складовою розвитку ринкових відносин в Україні є адекватне відображення (облік) господарської діяльності підприємств, організацій. Його зміст і завдання обумовлені способом виробництва, рівнем розвитку продуктивних сил та станом виробничих відносин. Для адаптації до загальноприйнятих у світовій практиці принципів та методів ведення обліку в Україні здійснюється його реформування.

Вступ……………………………………………………………………………………..3
1.Організаційно-правова характеристика підприємництва та її вплив на організацію бухгалтерського обліку та фінансової звітності………………………………………5
2.Організація та вимоги до первинного обліку………………………………………..9
3.Аналітичний і синтетичний облік господарських операцій підприємництва……..13
3.1.Облік активів…………………………………………………………………………19
3.1.1.Облік необоротних активів………………………………………………………..19
3.1.2.Облік оборотних активів…………………………………………………………..30
3.1.3.Облік витрат майбутніх періодів…………………………………………………38
3.2.Облік зобов’язань……………………………………………………………………39
3.2.1.Облік забезпечень………………………………………………………………….39
3.2.2.Облік довгострокових зобов’язань……………………………………………….41
3.2.3.Облік поточних зобов’язань………………………………………………………44
3.2.3.1.Облік поточних зобов’язань за товари, роботи, послуги……………………..45
3.2.3.2.Облік розрахунків з оплати праці………………………………………………46
3.2.3.3.Облік розрахунків зі страхування………………………………………………49
3.2.3.4.Облік розрахунків з бюджетом…………………………………………………51
3.2.3.5.Облік інших поточних зобов’язань…………………………………………….61
3.3.Облік власного капіталу…………………………………………………………….61
3.4.Облік доходів………………………………………………………………………..64
3.5.Облік витрат…………………………………………………………………………67
4.Склад та порядок формування фінансових звітів підприємства…………………..71
5.Індивідуальне завдання………………………………………………………………79
Висновки………………………………………………………………………………....84
Список використаної літератури……………………………………………………….86
\

Скачать в ZIP (209.68 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Kursova_robota.doc

— 1.49 Мб (Скачать)

Для більшої деталізації до синтетичного обліку нерідко вводяться субрахунки. Субрахунок - це синтетичний рахунок другого порядку. Характерна особливість субрахунків полягає в тому, що на них як правило немає необхідності робити записи. Дані на субрахунках одержують групуванням аналітичних рахунків при складанні оборотних відомостей.

Для кожного виду господарських засобiв i їх джерел вiдкривається окремий рахунок. Особливiстю кожного рахунку є те, що кожна його сторона призначена для окремого вiдображення: збiльшення або зменшення сум. Робочий план рахунків ТзОВ «РЗВА-Електрик» наведено у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1

Робочий план рахунків ТзОВ «РЗВА-Електрик»

Назва рахунку	Код	Назва субрахунку	Код
1	2	3	4
1.Необоротні активи
Основні засоби	10
Інші необоротні матеріальні активи	11	Малоцінні необоротні матеріальні активи	112
Нематеріальні активи	12
Знос (амортизація) необоротних активів	13	Знос основних засобів	131
		Знос інших необоротних матеріальних активів	132
		Знос нематеріальних активів	133
1	2	3	4
Продовження Табл. 3.1
1	2	3	4
Капітальні інвестиції	15	Капітальне будівництво	151
		Придбання (виготовлення) основних засобів	152
		Придбання (виготовлення)інших необоротних матеріальних активів	153
		Придбання (створення) нематеріальних активів	154
Відстрочені податкові активи	17
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи	18	Заборгованість працівників підприємства	1831
		Заборгованість сторонніх осіб	1832
2. Запаси
Виробничі запаси	20	Сировина й матеріали	201
		Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби	202
		Паливо	203
		Тара й тарні матеріали	204
		НЗВ передане в переробку	206
		Матеріали, передані в переробку	2061
		Запасні частини	207
		Інші матеріали	209
Малоцінні та швидкозношувані предмети	22	МШП-зношуваний інструмент	221
		МШП-інший інструмент	222
		МШП-спецодяг та ЗІЗ	223
		МШП-всі інші МШП крім ЗІЗ та інструменту	224
Виробництво	23	Основне виробництво	231
		Допоміжне виробництво	232
		Кооперація	233
напівфабрикати	25
Готова продукція	26
Товари	28	Товари на складі	281
3. Кошти, розрахунки та інші активи
Каса	30	Каса в національній валюті		301
		Каса в іноземній валюті		302
Розрахунки в банках	31	РЗВА-Електрик р/рах в грн.		311
		РЗВА-Електрик п/рах в іноземній валюті		312
		Кредитна лінія		313
		РЗВА-Електрик ін/рах. в іноземній валюті		314
Інші кошти	33	Грошові документи в національній валюті		331
		Грошові документи в іноземній валюті		332
		Грошові кошти в дорозі в національній валюті		333
		Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті		334
Розрахунки з покупцями і замовниками	36	Розрахунки з вітчизняними покупцями за ГП (товари)		3611
		Розрахунки з вітчизняними покупцями за ТМЦ		3612
		Розрахунки з вітчизняними покупцями за послуги		3613
		Розрахунки з вітчизняними покупцями за оренду		3614
		Розрахунки з вітчизняними покупцями за НА		3615
		Розрахунки за ел.енергію і воду		3617
		Розрахугки за проживання в гуртожитку		3619
		Розрахунки з іноземними покупцями		362
Продовження Табл. 3.1
1	2	3				4
Розрахунки з різними дебіторами	37	Аванси видані імпорт			371
		Розрахунки з підзвітними особами			372
		Розрахунки за нарахованими доходами			373
		Розрахунки за претензіями			374
		Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків			375
		Розрахунки за позиками членам кредитних спілок			376
		Розрахунки з іншими Д-К в національній валюті			3771
		Розрахунки з іншими Д-К в іноземній валюті			3772
		Розрахунки по відшкодуванню з бюджетом			3773
Витрати майбутніх періодів	39
4. Власний капітал та забезпечення зобов’язань
Статутний капітал	40
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	44
Забезпечення майбутніх витрат і платежів	47	Забезпечення виплат відпусток				471
		Забезпечення гарантійних зобов’язань				473
5. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові позики	50	Довгострокові кредити банків у національній валюті				501
		Довгострокові кредити банків в іноземній валюті				502
6. Поточні зобов’язання
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	61	Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями у нац. валюті				611
		Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в іноз. валюті				612
Розрахунки з постачальниками та підрядниками	63	Розрахунки з вітчизняними постачальниками				631
		Розрахунки з іноземними постачальниками				632
Розрахунки за податками й платежами	64	Розрахунки з податками - ПДВ				641
		Податок ЧАЕС				6410
		Розрахунок по податку на транспорт				642
		Податкові зобов’язання				643
		Податковий кредит				644
		Податок на прибуток				645
		Прибутковий податок з фізичних осіб				646
		Податок на землю				647
		Інші податки				648
Розрахунки за страхування	65	За пенсійними зобов’язанням				651
		За соціальним страхуванням				6520
		Соціальне страхування від нещасного випадку				6521
		За страхуванням на випадок безробіття				653
Розрахунки за виплатами працівникам	66	Розрахунки за заробітною платою				661
		Розрахунки з депонентами				662
Розрахунки за іншими операціями	68	Аванси одержані за готову продукцію				6811
		Аванси одержані за ТМЦ				6812
		Аванси одержані в іноз. валюті				6816
		Розрахунки за нарахованими відсотками				684
		Розрахунки з іншими кредиторами				685
7. Доходи і результати діяльності
Доходи від реалізації	70	Дохід від реалізації готової продукції				701
		Дохід від реалізації товарів				702
		Дохід від реалізації робіт і послуг				703
Продовження Табл. 3.1
1	2	3				4
Інший операційний дохід	71	Дохід від реалізації іноземної валюти				711
		Дохід від реалізації ТМЦ				7112
		Дохід від реалізації покупних				7122
		Дохід від реалізації необоротних активів				7123
		Дохід від операційної оренди активів				713
		Дохід від операційної курсової різниці				714
		Відшкодування раніше списаних активів				716
		Дохід від списання кредиторської заборгованості				717
		Інші доходи від операційної діяльності				719
		Інші доходи (% по вільних залишках на рахунках в банку)				7191
Інші фінансові доходи	73	Відсотки одержані по депозитних рахунках в банку				732
Фінансові результати	79	Результат основної діяльності				791
		Результат фінансових операцій				792
		Результат іншої звичайної діяльності				793
9. Витрати діяльності
Собівартість реалізації	90	Собівартість реалізованої готової продукції				901
		Собівартість реалізованих товарів				902
		Собівартість реалізованих робіт і послуг				903
		Страхові витрати				904
Загальновиробничі витрати	91	Загальновиробничі витрати				911
		Загальновиробничі витрати (супровід)				912
Адміністративні витрати	92
Витрати на збут	93
Інші витрати операційної діяльності	94	Витрати на дослідження і розробку				941
		Інші витрати за рахунок прибутку				9410
		Інші витрати (ОЗ в оренду)				9411
		Інші витрати (відшкод. ел.ен., вода, тепло...)				9412
		Витрати по страхування запасів				9413
		Собівартість реалізованої іноземної валюти				942
		Собівартість реалізованих виробничих запасів				943
		Собівартість реалізованих НА утриманих для продажу				9432
		Втрати від операційної курсової різниці				945
		Втрати від знецінення запасів				946
		Нестачі і втрати від псування цінностей				947
		Визначені штрафи, пені, неустойки				948
		Інші витрати операційної діяльності				949
Фінансові витрати	95	Відсотки за кредити				951
		Інші фінансові витрати				952
Інші витрати	97	Списання необоротних активів				976
Податок на прибуток	98	Податки на прибутки від звичайної діяльності				981

На активних рахунках вiдображається облiк господарських засобiв i вони завжди розмiщеннi в активi балансу. На пасивних рахунках ведеться облiк джерельних утворень господарських засобiв i вони завжди розмiщеннi в пасивi балансу.

Форма бухгалтерського облiку – це сукупнiсть облiкових регiстрiв, якi використовуються в певнiй послiдовностi i взаємодiя для ведення бухгалтерського облiку. Це технологiя i органiзацiя облiкового процесу iз застосуванням систематичних i хронологiчних регiстрiв, i послiдовнiсть їх примiнення.

Згідно Наказу про облікову політику, на ТзОВ «РЗВА-Електрик» використовується журнально-ордерна форма обліку.

Таблиця 3.2

Регістри аналітичного та синтетичного обліку ТзОВ «РЗВА-Електрик»

Зміст господарської операції	Назва регістру синтетичного обліку	Назва регістру аналітичного обліку
1	2	3
Облік необоротних активів	Журнал - ордер і Відомість по рахунках 10, 11, 12, 15 , Відомість нарахування амортизації	Інвентарна картка
Облік запасів	Журнал - ордер і Відомість по рахунках 20, 22, 28	Картки складського обліку
Облік касових операцій	Журнал - ордер і Відомість по рахунку 30	Касовий звіт Касова книга
Облік операцій на поточному рахунку	Відомість № 1.1 Журнал – ордер №1	Виписка банку
Облік грошових коштів в дорозі в національній валюті	Відомість №1.2 Журнал – ордер №1	Акт взаємозвірки з банками-екваєрами
Облік розрахунків з дебіторами	Журнал - ордер і Відомість по рахунку 36, 377	Відомість № 3.1, 3.2
Облік розрахунків з постачальниками	Журнал - ордер і Відомість по рахунках 63, 685	Відомість № 3.3
Облік розрахунків з оплати праці	Журнал - ордер і Відомість по рахунках 63, 685	Відомість № 3.3
Облік розрахунків зі страхування	Журнал - ордер і Відомість по рахунку 65	Зведена відомість відрахувань у Фонди
Облік розрахунків з бюджетом	Журнал - ордер і Відомість по рахунку 64	Відомість № 3.6
Облік власного капіталу	Журнал - ордер і Відомість по рахунку 44	Відомість № 7.2
Облік доходу	Журнал - ордер і Відомість по рахунках 70, 71, 73, 74, 79	Аналітичні дані про доходи
Облік витрат	Відомість 5 Журнал – ордер №5	Оборотна відомість по видатковій діяльності

3.1. Облік активів

Активи – ресурси, контрольовані підприємством в результаті минулих подій, використання яких, як очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Активи поділяються на:

оборотні активи;
необоротні активи.

Оборотні активи – це грошові кошти та їх еквіваленти, які не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації або споживання протягом операційного циклу чи 12 місяців з дати балансу.

Необоротні активи – це всі активи, які є не оборотними.

3.1.1. Облік необоротних активів

Необоротні активи - це матеріальні і нематеріальні ресурси, що належать установі і забезпечують її функціонування і термін корисної експлуатації яких, як очікується, становить більше одного року.

Термін корисної експлуатації є основним визначальним критерієм віднесення матеріальних і нематеріальних ресурсів до складу необоротних активів.

До складу необоротних активів входять: земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди, передавальні пристрої, робочі, силові машини і обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, бібліотечні фонди, обчислювальна техніка, спеціальні інструменти і спеціальні пристосування, одяг і взуття робочих, природні ресурси, інвентарна тара, матеріали довготривалого використання для наукових цілей, авторські і суміжні з ними права, права користування природними ресурсами, майном, об’єктами промислової власності, інші матеріальні і нематеріальні активи довготривалого використання.

Усі вони розділені на групи:

Основні засоби (рахунок 10);
Інші необоротні матеріальні активи (рахунок 11);
Нематеріальні активи (рахунок 12);
Довгострокові фінансові інвестиції (рах. 14);
Капітальні інвестиції (рах. 15);
Відстрочені податкові активи (рах. 17);
Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи (рах 18).

Основнi засоби призначенi для облiку й узагальнення iнформацiй про наявнiсть та рух власних або отриманих на умовах фiнансового лiзiнгу об’єктiв i орендованих цiлiсних майнових комплексiв, якi вiднесенi до складу основних засобiв.

Основні засоби (ОЗ) – це необоротні активи, що використовуються в господарській діяльності підприємства не менше року, мають свою вартісну оцінку та матеріальну основу.

Одиницею обліку основних засобів відповідно до П(С)БО 7 є об’єкт основних засобів.

Основні засоби оприбутковуються по первісній вартості.

Таблиця 3.3

Вимоги до оцінки в обліку та звітності ТзОВ «РЗВА-Електрик»

Вид об’єкта обліку	Оцінка
Вид об’єкта обліку	В обліку	В звітності
Основні засоби	Первісна вартість	Залишкова вартість

Первісна вартість - історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Первісна вартість основних засобів, створених господарським способом, визначається як сума прямих та загальновиробничих витрат, безпосередньо пов’язаних з їхнім виготовленням. Фактичне списання елементів прямих та загальновиробничих витрат проводиться з кредиту відповідних рахунків обліку в дебет рахунку 15.

Витрати на ремонт та обслуговування основних засобів ПФ «Азурит», в результаті яких відновлюються, зберігаються чи підтримуються на попередньому рівні майбутні економічні вигоди, первісно очікувані від використання відремонтованого об’єкта основних засобів, відносяться до витрат звітного періоду.

Витрати, пов’язані з модернізацією основних засобів, які призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, очікуваних від використання відремонтованих об’єктів, додаються до первісної вартості об’єктів.

Переоцінка основних засобів на підприємстві може проводитись не частіше одного разу на рік у випадку, коли балансова вартість відрізняється від справедливої більш як на 10 відсотків на дату балансу. У разі переоцінки об’єкта основних засобів на ту саму дату здійснюється переоцінка всіх об’єктів групи основних засобів, до якої належить цей об’єкт. Переоцінена первісна вартість та сума нарахованого зносу визначається множенням відповідно первісної вартості і суми зносу об’єкта основних засобів на індекс переоцінки. Індекс дорівнює результату від ділення справедливої вартості основного засобу, що переоцінюється, на його залишкову вартість. Відомості про зміни первісної вартості та суми зносу основних засобів заносяться до регістрів їх аналітичного обліку.

Зміна вартості необоротних активів у зв’язку з проведенням їх добудівлі, дообладнання, реконструкції, модернізації не належить до доходів установи.

При визначенні строку корисної експлуатації основних засобів слід урахувати:

очікуване використання об’єкта установою з урахуванням його потужності або продуктивності;
фізичний та моральний знос, що передбачається;
правові та інші обмеження щодо строків використання об’єкта та інші фактори.

Відмінною рисою основних засобів є не їх довговічність з точки зору фізичної суті, а можливість багаторазово або безперервно використовувати протягом тривалого періоду.

У випадку вибуття ОЗ, у результаті продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання активом, згідно з п.33 П(С)БО 7 об’єкт основних засобів виключається з активів (списується з балансу).

Кореспонденція рахунків з обліку основних засобів ТзОВ «РЗВА-Електрик» відображена в табл. 3.4 .

Таблиця 3.4

Облік господарських операцій основних засобів

Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Зміст господарської операції	Дт	Кт
1	2	3
Придбано за плату основні засоби (без ПДВ)	152	631
Продовження Табл. 3.4
1	2	3
Нараховано суму ПДВ	641	631
Відображено вартість послуг з транспортування, монтажу, установки, страхування (без ПДВ)	152	631
Вводиться об’єкт в експлуатацію, без ПДВ	10	152
Списуються матеріаи та МШП на будівництво об’єкта виконане власними силами	151	20 22
Нарахована зарплата робітникам за будівництво об’єкта	151	661
Нараховані внески на пенсійне і соціальне страхування	151	651 652 653 656
Відображено вартість послуг виконаних іншими сторонніми організаціями	151	631
Вводиться об’єкт в експлуатацію	103	151
Отримані основні засоби безоплатно	10	424
Отримані ОЗ від засновників, як внесок до статутного капіталу	10	46
Нарахована амортизація на основні засоби, які використовуються:
- у виробництві	23	131
- загальновиробничого призначення	91	131
- адміністративного призначення	92	131
- для збуту	93	131
- соціально-культурного призначення	949	131
Виконано поточний ремонт сторонньою організацією:
- на вартість ремонту без ПДВ	91	631
- на основні засоби адміністративного призначення	92	631
- на ОЗ збутового призначення	93	631
На суму ПДВ 20%	641	631
Виконано поточний ремонт Списуються метріали та МШП на ремонт	91 92 93 949	20,22
Списуються ОЗ внаслідок непрацездатності: - на суму зносу	131	10
-на суму залишкової вартості	976	10
- на суму ПДВ 20 %	976	641
- списання витрат на фінансовий результат	793	976
- оприбутковано матеріали від ліквідованого об’єкта	20,22	746
- вкінці місяця списуються доходи на фін.результат	746	792
Реалізація основних засобів:
- сисується знос	131	10
- списується залишкова вартість	286	10
- собівартість об’єкта у розмірі його залишкової вартості	943	286
- відображена продажна вартість об’єкта з ПДВ	3771 361	712
-на суму ПДВ (продажна вартість / 6)	712	641
Вкінці місяця списується чистий дохід на фінанси. результат(ПВ-ПДВ)	712	791
Списуються витрати на фінансовий результат	791	943

Информация о работе Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗ

Організація та методика обліку активів, зобов’язань, капіталу, доходів та витрат підприємств, організацій та установ на прикладі ТзОВ «РЗ

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

Kursova_robota.doc