Бухгалтерский учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Ландыш» г. Ставрополя)

     Из  данных таблицы 2 можно сделать вывод, что в период с 2008 г. по 2010 г. стоимость основных средств уменьшилась на 65,8%. Произошло данное уменьшение в связи с износом основных средств. Но в структуре основных средств здания в 2010 г. составляют 21,1%, тогда как в 2008 г. 15,4%. Сооружения составляют малую часть основных средств предприятия – 2,9% (2008 г.), 3,5% (2010 г.). Стоимость машин и оборудования предприятия также уменьшились с 52690 руб. до 30554 руб. В целом стоимость транспортных средств уменьшилась на 19%.

Рисунок 4 – Структура основных средств организации в 2010 году 

     Следующим видом анализа является оценка собственных  и заёмных средств предприятия  на начало года (рисунок 5).

     Проанализировав данные показатели можно сделать  вывод, что стоимость собственных  средств предприятия в рассматриваемом  периоде, увеличилась на 26,6%, и составила в 2010 г. 604 тыс. руб., тогда как в 2008 г. этот показатель составлял 477 тыс. руб.. Но в процентах к имуществу предприятия на долю собственных средств в 2008 году приходилось 82,7%, тогда как в 2010 г. – 79,1%. Это произошло из-за того, что незначительно уменьшилась стоимость основных средств, которая в 2008 г. составляла 139 тыс. руб., тогда как в 2010 г. – 121 тыс. руб.

     Собственные оборотные средства предприятия  на начало 2008 г. составляли 338 тыс. руб., что на 42,9% меньше показателя 2010 г., который составил 483 тыс. руб. В структуре имущества собственные оборотные средства в 2008 г. составили – 58,6%, а в 2010 г. 63,2%, это увеличение обоснованно увеличением товарной продукции.

Рисунок 5 – Оценка собственных и заемных средств на начало года 

      Заёмные средства ООО «Ландыш» в 2010 г. увеличились  по сравнению с 2008 г. на 60%, в связи  с увеличением краткосрочных  займов также на 60%, со 100 тыс. руб. в 2008 г. до 160 тыс. в отчётном периоде.

     Вообще  же нужно сказать, что в рассматриваемом периоде ООО «Ландыш» не пользовалось долгосрочными займами. Кредиторская задолженность предприятия заметно уменьшилась, со 160 тыс. руб. в 2008 г. до 11 тыс. руб. в 2010 г. в структуре имущества она снизилась с 27,7%  до 1,4%. Вообще кредиторская задолженность ООО «Ландыш» возникает в большей части перед поставщиками. Произошло незначительное уменьшение задолженности перед персоналом по оплате труда с 7 до 6 тыс. руб., а также по социальному страхованию и обеспечению с 4 до 2 тыс. руб. В заключение данного анализа отметим тот факт, что хотя заёмные средства предприятия и увеличились в период времени с 2008 г. по 2010 г., но всё же они составляют незначительную долю собственных средств ООО «Ландыш». Таким образом, предприятию целесообразно ликвидировать кредиторскую задолженность, которая постепенно уменьшается, за счёт собственных средств.

     Следующим видом анализа является изучение структуры имущества предприятия  и источников его образования (таблица 3).

     Таблица 3 – Структура имущества предприятия и источников его образования в 2010 году

     Как видим из данных таблицы  4, за отчетный период активы предприятия возросли на 524 тыс. руб., или 86%, но недвижимое имущество  уменьшилось – на 12 тыс. руб. Иначе  говоря, за отчетный период в недвижимое имущество было вложено меньше средств, чем в текущие активы.

     При этом предприятие в течение отчетного  периода не пользовалось долгосрочными  займами, можно сделать вывод  о том, что предприятие не осуществляло инвестиционных вложений, хотя могло  это сделать за счёт собственных источников. Следует отметить, что в целом структура текущих активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составили 29% в начале года и 16,5% – в конце, в том числе товаров, предназначенных для перепродажи, доля которых в составе оборотных средств составляет 77,6%.

     В составе текущих активов при  общем сокращении их доли на 12,5% обращает на себя внимание уменьшение дебиторской  задолженности, удельный вес которой  к концу года в структуре совокупных активов уменьшился на 37,4% (49,8 – 12,4). Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия не изменилась и к концу года так и составляла 321 тыс. руб. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств, хотя их доля в общем, объеме источников сокращается в течение года с 71,7% до 49,8%. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела серьезные для предприятия изменения. Это, прежде всего, вызвано возникновением кредиторской задолженности поставщикам в общем, объеме она  увеличилась до 24,4% и к концу года составила 275 тыс. руб.; кроме того, предприятию не удалось получить краткосрочные займы, составлявшие на начало года существенный источник финансирования его деятельности. Также в течение года увеличивалась и задолженность организации перед персоналом по оплате труда на 150%, перед государственными и внебюджетными фондами на 150% и перед бюджетом по налогам и сборам на 28 тыс. руб. (933%). В целом кредиторская задолженность организации увеличилась с 11 тыс. руб. до 326 тыс. руб. Все это сделало необходимым для предприятия привлечение краткосрочных ссуд банка, доля которых в общем, объеме источников средств к концу года увеличилась на 21,9%.

     Принимая  во внимание высокую стоимость банковских кредитов, а также действующий порядок отнесения на себестоимость продукции лишь части величины процентов, уплачиваемых банку за пользование кредитами, надо полагать, что такие изменения в структуре заемных средств явились для предприятия вынужденной мерой, связанной с острой потребностью в дополнительных источниках финансирования, которая возникла в отчётном периоде. В заключении проанализируем финансовые результаты ООО «Ландыш».

     Необходимым является анализ структуры доходов  и прибыли предприятия (таблица 4).

     Таблица 4 – Структура доходов и прибыли  за 2008 – 2010 гг.

(руб.)

     Исходя  из данных таблицы можно сделать  следующие выводы: валовая выручка  по основным видам деятельности предприятия  увеличилась с 2723 тыс. руб. в 2008 г. до 4386 тыс. руб. в 2010 г., заметно и то, что в общей структуре выручки  преобладает выручка от розничной продажи, которая заметно выросла за анализируемый период на 119%. Также заметный скачёк произошёл и в оптовой продаже, выручка от которой увеличилась с 24 тыс. руб. в 2008 г. до 1023 тыс. руб. в 2010 г.

Рисунок 6 – Структура выручки организации  в 2010 г. 

     Выручка от прочей деятельности в 2010 г. составила 127 тыс. руб., это 2,9% от общей выручки  предприятия. Таким образом, предприятие  пытается расширить сферу своей  деятельности, за счёт выпуска ассортиментной продукции. В свою очередь заметна  тенденция понижения рентабельности во всех видах деятельности ООО «Ландыш», это связано с увеличением затрат предприятия и расширением товарооборота. В целом же прибыль в отчётном периоде выросла с 574 тыс. руб. до 616 тыс. руб. Этот факт говорит о том, что размеры предприятия постепенно растут, увеличивая доходы предприятия.

     Из  данных анализа видно, что хотя предприятие  пока можно отнести к малому, но оно постоянно растёт и увеличивает  свои размеры. Финансовое состояние  ООО «Ландыш» можно охарактеризовать как удовлетворительное.

3. Бухгалтерский учет денежных средств

3.1 Нормативно-правовая  база и задачи  учета 

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению, другие носят рекомендательных характер. Изучение нормативных и регламентирующих документов по бухгалтерскому учету необходимо для соблюдения законодательства и методологии бухгалтерского учета, обеспечения соответствия учета утвержденным нормам. Общие принципы построения бухгалтерского учета определяются законодательством РФ. Нормативными документами установлены единые правовые и методологические основы организации и ведения учета.

     Регулирование бухгалтерского учета в масштабах  страны заключается в разработке и утверждении обязательных инструктивных материалов для всех организаций на территории России: планов счетов бухгалтерского учета и инструкций по их применению; положений и стандартов по бухгалтерскому учету, устанавливающих принципы, правила и способы ведения учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности; других нормативных актов и методических указаний по вопросам бухгалтерского учета.