Комплексный экономический анализ хозяйчтенной деятельности

Данные объема продаж мы возьмем из  Формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Данные стоимости материалов мы возьмем из Формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Коэффициент материалоотдачи характеризует эффективность использования материалов. Он рассчитывается как отношение объема продаж к стоимости материалов в себестоимости продаж:

За прошлый год: 7238399 / 4211690 = 1,718645

За отчетный год: 8243819 / 4756320 = 1,733235

Графа 5 «Изменение» рассчитывается как показатель отчетного года за минусом показателя прошлого года:

8243819 – 7238399 = 1005420 тыс. руб.

4756320 – 4211690 = 544630 тыс. руб.

1,733235 – 1,718645 = 0,01459

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * МО

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

∆VМЗ = ∆МЗ * КМО0 = 544630 * 1,718645 = 936025,6264

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

∆VКмо = МЗ1 * ∆КМО = 4756320 * 0,01459 = 69394,7088

Проверка:

∆V = ∆VМЗ + ∆VКмо = 936025,6264 + 69394,7088 = 1005420 тыс. руб., что соответствует совокупному влиянию факторов на изменение объема продаж

Вывод: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на  1005420 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году стоимости материалов в себестоимости продаж, что  позволило увеличить объем продаж на 936025,6264 тыс. руб.  Произошло увеличение материалоотдачи, что  позволило увеличить объем продаж на 69394,7088 тыс. руб.

На данном предприятии выявление резерва за счет снижения сверхнормативных расходов материалов невозможно. Поэтому можно сделать вывод, что резерв роста объема продаж следует искать за счет внутренних возможностей предприятии: использование более совершенных технологий производства и других видов материальных ресурсов; уменьшение потерь материальных ресурсов во время хранения и перевозки; недопущение брака; сокращение отходов производства; повышение квалификации персонала и т.д.

Задание 1.3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности. Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.

Для определения степени влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств на объем продаж, заполним таблицу 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Данные объема продаж мы возьмем из  Формы 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Среднегодовую стоимость активной части основных средств мы рассчитаем по формуле: ОС = (ОСнач.года + ОСкон.года) / 2 Данные возьмем из Формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В состав активной части основных средств включены машины и оборудование, а также транспортные средства.

Прошлый год: (785016 + 342396 + 790145 + 343862) /2 = 1130709,5 тыс. руб.

Отчетный год: (802846 + 347525 + 851449 + 361506) / 2 = 1181663 тыс. руб.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимость активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитаем по формуле: Вч = V / (ОСакт * Рд * Ксм * Псм).

Прошлый год: 7238399 / (1130709,5 * 240 * 1,3 * 8) = 0,002565

Отчетный год: 8243819 / (1181663 * 245 * 1,5 * 7,8) = 0,002434

Изменения равны: данных отчетного года минус данные прошлого.

V = ОС * ФО, где ФО – фондоотдача

ФО = Рд * Ксм * Псм * Вч, следовательно V = ОС * Рд * Ксм * Псм * Вч

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся моделью: V = ОСакт * Рд * Ксм * Псм * Вч

Применим метод абсолютных разниц.

1. Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств:

∆VОСакт = ∆ОСакт * Рд0 * Ксм0 * Псм0 * Вч0 = 50953,5 * 240 * 1,3 * 8 * 0,002565 = 326216,5358

2. Влияние изменения количества дней в году, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии:

∆VРд = ОСакт1 * ∆Рд * Ксм0 * Псм0 * Вч0 = 1181663 * 5 * 1,3 * 8 * 0,002565 = 157610,2109

3. Влияние изменения коэффициента сменности:

∆VКсм = ОСакт1 * Рд1 * ∆Ксм * Псм0 * Вч0 = 1181663 * 245 * 0,2 * 8 * 0,002565 = 1188138,513

4. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

∆VПсм = ОСакт1 * Рд1 * Ксм1 * ∆Псм0 * Вч0 = 1181663 * 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,002565 = -222775,9712

5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

∆VВч = ОСакт1 * Рд1 * Ксм1 * Псм1 * ∆Вч = 1181663 * 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,000131) = -443728,0456

6. Совокупное влияние факторов:

326216,5358 + 157610,2109 + 1188138,513 - 222775,9712 - 443728,0456 ≈ 1005420

Вывод: увеличение объема продаж в отчетном году произошло в основном за счет коэффициента сменности. За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1188138,513 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлияло количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 157610,2109 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто и за счет увеличения первоначальной стоимости активной части основных средств. За счет увеличения данного фактора на 50953,5 тыс. руб. объем продаж увеличился на 326216,5358 тыс. руб. 

Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены на 0,2 ч, и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,000131 тыс. руб. Эти факторы привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 222775,9712 тыс. руб. и на 443728,0456 тыс. руб. соответственно.

Сумма отрицательно повлиявших факторов – есть неиспользованный  резерв роста объема продаж 666504,0168 тыс. руб. (222775,9712 + 443728,0456).

Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня являются незапланированные внутрисменные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. К причинам изменения выпуска продукции за 1 машино-час работы, приходящейся на 1 руб. стоимости активной части основных средств, можно отнести: несоответствие темпов роста производительности нового оборудования темпам роста его первоначальной стоимости по сравнению  с аналогичным заменяемым экземпляром; увеличение стоимости основных средств без изменения их физических свойств; изменение в ассортименте выпускаемой продукции в пользу более фондоемкой; уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в составе продукции

Можно рекомендовать предприятию увеличить среднюю продолжительность рабочей смены для максимального увеличения объема продаж.

Задание 1.4

Экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных  и интенсивных  факторов. К экстенсивным относятся такие факторы, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Полученные результаты представим в таблице 4.

Согласно схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют факторы: численность и выработка, материальные затраты и материалоотдача, стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. Поскольку сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%, зная значение одного, можно определить значение другого – например, Кинт. = 100% - Кэкст.

На стадии обобщения данного показателя определяется усредненный коэффициент экстенсивности деятельности организации в целом. Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как средняя величина значений соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса (∑Кэкст.i / n), а комплексный показатель интенсивности использования всех ресурсов – как 100% минус средняя величина коэффициента экстенсивности использования всех видов ресурсов, в процентах.