Комплексный экономический анализ хозяйчтенной деятельности

На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Результаты проведенных расчетов обобщим в таблице 14.

Прибыль (убыток) по прочим операциям рассчитывается как сумма процентов к получению, прочих доходов, процентов к уплате и прочих расходов.

Прошлый год: 27676 + 25823 – 165522 – 334922 = - 446945 тыс. руб.

Отчетный год: 24890 + 25960 – 285035 – 378349 = - 612534 тыс. руб.

Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль от продаж  - Прибыль (убыток) по прочим операциям

Прошлый год: 723823 – 446945 = 276878 тыс. руб.

Отчетный год: 906780 – 612534 = 294246 тыс. руб.

Чистая прибыль (убыток) = Прибыль (убыток) до налогообложения – Налог на прибыль

Прошлый год: 276878 – 39960 = 236918 тыс. руб.

Отчетный год: 294246 – 38296 = 255950 тыс. руб.

Рассчитаем влияние отдельных факторов на уровень чистой прибыли:

1) влияние изменения прибыли до налогообложения

294246 – 276878 = +17368 тыс. руб.

2) влияние изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

- 38296 – (- 39960) = 1664 тыс. руб.

Баланс факторов:

17368+1664 = 19032 тыс. руб.

Таблица 14

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.

Вывод: На рост чистой прибыли на 19032 тыс. руб. существенное влияние оказали такие факторы, как прирост прибыли до налогообложения на 17368 тыс. руб. и снижение суммы налога на прибыль на 1664 тыс. руб.

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

– чистая прибыль (Темп прироста: 255950 / 236918 * 100% - 100% = 8,033%) растет медленнее прибыли от продаж (Темп прироста: 906780 / 723823 * 100% - 100% = 25,276%) и быстрее прибыли до налогообложения (Темп прироста: 294246 / 276878 * 100% - 100% = 6,273%). Это говорит о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

– выручка от реализации товаров (Темп прироста: 2842626 / 2436824 * 100% - 100% = 16,653%) растет медленнее прибыли (увеличилась на 25,276%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

Рост прибыли от продаж обусловлен ростом валовой прибыли на 405802 тыс. руб. В тоже время от прочих операций получен убыток, который вырос за год на 165589 тыс. руб. и привел к общему снижению прибыли до налогообложения. Резерв роста прибыли – это ликвидация отрицательного влияния факторов. Убыток был получен вследствие  уменьшения процентов к получению, увеличения процентов к уплате, увеличения прочих расходов. Также увеличение себестоимости и увеличение управленческих и коммерческих расходов приводит к снижению прибыли.

Задание 4.2

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на нее. Результаты  расчетов оформим в таблице 15.

Данные предыдущего, отчетного года возьмем из формы 2. Рассчитаем столбик «Отчетный год в ценах и затратах прошлого года»:

Выручку возьмем из задания 2 в 3 разделе, коммерческие и управленческие расходы равны прошлому году. Прибыль = Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года – Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (из задания 2 в 3 разделе). Себестоимость = Выручка – Прибыль – Коммерческие расходы – Управленческие расходы.

Таблица 15

Анализ факторов, повлиявших на изм. прибыли от продаж, тыс. руб.

Проведем анализ прибыли от продаж.

Изменение прибыли: ∆Р = Р1 – Р0 = 906780 – 723823 = 182957 тыс. руб.

1) Изменение объема продаж: ∆Р1 = 723823 * (8975416 / 7238399 – 1) = 173645,1377 тыс. руб.

Рост объема продаж увеличил прибыль на 173645,1377 тыс. руб.

2) Влияние структурных сдвигов в ассортименте: ∆Р2 = 892572,8 - 723823 * (8975416 / 7238399) = - 4895,3377 тыс. руб.

Структурные сдвиги в ассортименте снизили прибыль на 4895,3377 тыс. руб.

3) Влияние себестоимости: ∆Р3 = 5401193 – 6369842,2 = - 968649,2 тыс. руб.

Снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на 968649,2 тыс. руб.

4) Влияние изменения цены продукции: ∆Р4 = 8243819 – 8975416 = - 731597 тыс. руб.

Снижение прибыли в связи с изменением цен на продукцию составило 731597 тыс. руб.

5) Изменение коммерческих расходов: ∆Р5 = 767834 – 674452 = 93382 тыс. руб.

Увеличение коммерческих расходов привело к снижению прибыли на 93382 тыс. руб.

6) Изменение управленческих расходов: ∆Р6 = 1168012 – 1038549 = 129463 тыс. руб.

Увеличение управленческих расходов привело к снижению прибыли на 129463 тыс. руб.

Баланс отклонений:

173645,1377 - 4895,3377 + 968649,2 – 731597 – 93382 – 129463 = 182957 тыс. руб.

Вывод: прибыль от продаж увеличилась на  189957 тыс. руб.

Факторы, отрицательно повлиявшие на прибыль от продаж, являются резервом роста прибыли. Резерв ее роста составит  959337,3377 тыс. руб.

Резервами роста прибыли являются: изменение структуры (4895,3377 тыс. руб.); изменение цен на продукцию (731597 тыс. руб.); снижение коммерческих расходов (93382 тыс. руб.); снижение управленческих расходов (129463 тыс. руб.).

Для снижения расходов можно посоветовать внедрение новой техники, ресурсосберегающих технологий, новых более экономичных и долговечных материалов или уменьшение численности работающих.

Задание 4.3

На основе данных формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»  рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности.

1) Коэффициенты эксплуатационных расходов определим по формуле:

Кэз = Себестоимость / Выручка.

Прошлый год: Кэз = 4801575/ 7238399 = 0,6633

Отчетный год: Кэз = 5401193/ 8243819 = 0,6552

2) Рентабельность производственной деятельности определим:

Rпд = Валовая прибыль / Выручка

Прошлый год: Rпд = 2436824 / 7238399 = 0,3367 = 33,67%

Отчетный год: Rпд = 2842626 / 8243819 = 0,3448 = 34,48%

              3) Коэффициенты в сумме они составляют единицу:

Прошлый год: 0,6633 + 0,3367 = 1

Отчетный год: 0,6552 + 0,3448 = 1

Вывод: рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

Задание 4.4

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Полученные результаты представим в таблицы 17.

1) Средняя стоимость активов = (Апрош. год + Аотч. год.) / 2. По данным формы 1 «Бухгалтерский баланс»

Прошлый год: (3146340 + 2844729) / 2 = 2995534,5 тыс. руб.

Отчетный год: (3269400 + 3146340) / 2 = 3207870 тыс. руб.

2) Рентабельность активов = Чистая прибыль / Средняя стоимость активов * 100%

Прошлый год: 236918 / 2995534,5 *100% = 7,909%

Отчетный год: 255950 / 3207870 *100% = 7,979%

3) Средняя выручка = (Nпрош. год + Nотч. год.) / 2. По данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Прошлый год: (7238399 + 6240000) / 2 = 6739199,5 тыс. руб.

Отчетный год: (8243819 + 7238399) / 2 = 7741109 тыс. руб.

4) Средняя стоимость собственного капитала = (СКпрош. год + СКотч. год.) / 2. По данным формы 1 «Бухгалтерский баланс»

Прошлый год: (1941951 + 1666175) / 2 = 1804063 тыс. руб.

Отчетный год: (1979505 + 1941951) / 2 = 1960728 тыс. руб.

5) Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует отдачу продукции на каждый руб. собственных средств или число оборотов.

Коск = Выручка / Собственный капитал

Прошлый год: 6739199,5 / 1804063 = 3,7356

Отчетный год: 7741109 / 1960728 = 3,9481

6) Коэффициент независимости характеризует долю собственного капитала в формировании активов организации.

Кнез = Собственный капитал / Активы; норматив Кнез ≥ 0,5.

Прошлый год: 1804063 / 2995534,5 = 0,6023

Отчетный год: 1960728 / 3207870 = 0,6112

7) «рентабельность продаж. Отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. выручки от продажи продукции». [4, с. 314]

Rпр = Чистая прибыль / Выручка * 100%

Прошлый год: 236918 / 6739199,5 *100% = 3,516%

Отчетный год: 255950 / 7741109 *100% = 3,306%

Таблица 17

Анализ рентабельности активов организации