Комплексный экономический анализ хозяйчтенной деятельности

Вывод: затраты на 1 руб. продукции в отчетном году снизилась на 0,01 тыс. руб. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения на 0,0006 тыс. руб. и изменения цен на продукцию в сторону увеличения на 0,0725 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости единицы продукции, что позволило снизить затраты на 1 руб. продукции на 0,0831 тыс. руб. на 1 руб. затрат.

Изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на затраты на 1 руб реализованной продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения затрат на 1 руб. продукции: 0,0006 + 0,0725 = 0,0731 тыс.руб.

Задание 3.3

Стоимость израсходованного материала (МЗ) определяется умножением количества этого материала (q) на его цену (z): МЗ = q*z

Методом цепных подстановок для каждого вида материала определим, как на его стоимость повлияло изменение количества этого материала и его цены. Данные для расчетов возьмем в таблице 11.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Общая стоимость материалов увеличилась на 544630 тыс. руб. (4756320 - 4211690)

1. Материал вида Х.

Изменение стоимости материала вида Х = 1205100 – 1165800 = 39300 тыс. руб.

Изменение количества израсходованного материала:

∆Хq = q1*z0 – q0*z0 = 2060 * 580 – 1165800 = 29000 тыс. руб.

Изменение цены материала:

∆Хz = q1*z1 – q1*z0 = 1205100 - 1194800 = 10300 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

∆Х = 29000 + 10300 = 39300 тыс. руб.

Стоимость материала вида Х в отчетном году увеличилась на 39300 тыс. руб. В результате увеличения количества расходования этого материала его стоимость увеличилась на 29000 тыс. руб., а в результате увеличения его цены, стоимость увеличилась на 10300 тыс. руб.

2. Материал вида Y. Проведем аналогичные расчеты.

Изменение стоимости материала вида Y = 384400 – 474950 = -90550 тыс. руб.

Изменение количества израсходованного материала:

∆Yq = q1*z0 – q0*z0 = 1240 * 295 – 474950 = -109150 тыс. руб.

Изменение цены материала:

∆Yz = q1*z1 – q1*z0 = 384400 - 365800 = 18600 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

∆Y = -109150 + 18600 = -90550 тыс. руб.

Стоимость материала вида Y в отчетном году уменьшилась на 90550 тыс. руб. В результате снижения количества расходования этого материала его стоимость уменьшилась на 109150 тыс. руб., а в результате увеличения его цены, стоимость увеличилась на 18600 тыс. руб.

3. Материал вида Z.

Изменение стоимости материала вида Z = 772720 – 575100 = 197620 тыс. руб.

Изменение количества израсходованного материала:

∆Zq = q1*z0 – q0*z0 = 1040 * 710 – 575100 = 163300 тыс. руб.

Изменение цены материала:

∆Zz = q1*z1 – q1*z0 = 772720 - 738400 = 34320 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

∆Z = 163300 + 34320 = 197620 тыс. руб.

Стоимость материала вида Z в отчетном году увеличилась на 197620 тыс. руб. В результате увеличения количества расходования этого материала его стоимость увеличилась на 163300 тыс. руб., а в результате увеличения его цены, стоимость увеличилась на 34320 тыс. руб.

4. Материал вида W.

Изменение стоимости материала вида W = 2394100 – 1995840 = 398260 тыс. руб.

Изменение количества израсходованного материала:

∆Wq = q1*z0 – q0*z0 = 2690 * 891 – 1995840 = 400950 тыс. руб.

Изменение цены материала:

∆Wz = q1*z1 – q1*z0 = 2394100 - 2396790 = -2690 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

∆W = 400950 - 2690 = 398260 тыс. руб.

Стоимость материала вида W в отчетном году увеличилась на 398260 тыс. руб. В результате увеличения количества расходования этого материала его стоимость увеличилась на 400950 тыс. руб., а в результате снижения его цены, стоимость снизилась на 2690 тыс. руб.

Итого по всем материалам, используемым в производстве:

1) изменение количества израсходованного материала

∆МЗq = 29000 – 109150 + 163300 + 400950 = 484100 тыс. руб.

2) изменение цены заготовления материала

∆МЗz = 10300 + 18600 + 34320 - 2690 = 60530 тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов

∆МЗ = 484100 + 60530 = 544630 тыс. руб.

Вывод: стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 484100 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал. При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение цены заготовления было почти по всем видам материалов,  кроме материала вида W. Наибольший рост стоимости произошел у материала вида W (на 398260 тыс. руб.), а наименьший – у материала Х (на 39300 тыс. руб.).Стоимость материала вида Y уменьшилась (на 90550 тыс. руб.). Следует отметить, что изменение стоимости за счет изменения количества израсходованных материалов превышает изменение стоимости за счет цены по всем видам материалов.

Влияние фактора цен составило 60530 тыс.руб., а влияние количества составило 484100 тыс. руб..

Таким образом, главная возможность снижения материальных затрат состоит в поиске путей ликвидации их нерационального использования (например, за счет снижения сверхнормативных расходов.). Для этого можно сопоставить фактический расход с нормативным, при наличии данных о таком нормировании.

Задание 3.4

Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу». На их основе заполним строку 1 таблицы 12.

Среднюю заработную плату найдем как отношение затрат на оплату труда к численности работников:

Прошлый год: 1302915 / 28520 = 45,6843

Отчетный год: 1540778 / 29230 = 52,7122

Таблица 12

Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда

Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

Затраты на опл. труда = Численность работников * Средняя зарплата работника (y = a*b)

1) изменение численности работников:

∆ya = ∆a*b0 = 710 * 45,6843 = 32435,853 тыс. руб.

2) изменение средней заработной платы одного работника:

ya = a1*∆b = 29230 * 7,0279 = 205425,517 тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов:

32435,853 + 205425,517 = 237863 тыс. руб.

Вывод: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения численности работников на 710 человек затраты на оплату труда увеличились на 32435,853 тыс. руб.; за счет увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, затраты на оплату труда возросли на 205425,517 тыс. руб.

Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда. Факторов, которые привели бы к уменьшению затрат на оплату труда нет, следовательно, резерв неукомплектован. Рост численности работников зависит от количества  новых рабочих мест, расширения производства. Рост численности рабочих в отчетном году говорит о расширении производства для изготовления новой продукции, что ведет к большему выпуску продукции и увеличению прибыли. С другой стороны это может быть негативный фактор т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда,  норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий.

Задание 3.5

На завершающем этапе анализа затрат и себестоимости продукции проведем анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Рубин». Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие. Превышение доходов над расходами означает прибыль, наоборот – убыток от соответствующего вида деятельности.

Данные для анализа доходов и расходов возьмем из формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 13.

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

Вывод: общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 1002779  тыс. руб., а общая сумма расходов выросла на 985403 тыс. руб., что говорит об увеличении прибыли предприятия на 17368 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Это положительный фактор.

Наибольшую роль (99,266% - в прошлом году и 99,387% - в отчетном году) в формировании доходов играет выручка от реализации продукции, она увеличилась на 1005420 тыс. руб. Доля прочих доходов в их общей сумме незначительна (0,354% - в прошлом году и 0,313% - в отчетном),  их величина в отчетном году увеличилась на 137 тыс. руб., что можно оценить положительно. Отрицательно сказалось уменьшение процентов к получению на 2786 тыс. руб., это говорит о том, что предприятие не расширяет свою финансовую деятельность, не активно вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.

Расходы за отчетный период увеличились на 985403 тыс.руб. Наиболее весомый вклад (68,447% - в прошлом году и 67,511% - в отчетном) в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности – себестоимость продукции. Себестоимость продукции в отчетном году выросла на 599618 тыс. руб. Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129463 тыс. руб. Величина коммерческих расходов в отчетном году выросла на 93382 тыс. руб. Проценты к уплате в отчетном году увеличились на 119513 тыс. руб., что говорит об увеличении долга предприятия перед другими и является отрицательным фактором.

Основная прибыль предприятия получена за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции, коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно.

Таким образом, на изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы: снижение процентов к получению; увеличение управленческих расходов; увеличение процентов к уплате; увеличение прочих операционных расходов; увеличение коммерческих расходов;  увеличение себестоимости продукции.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 4.1

Начальным этапом формирования чистой прибыли является получение выручки от реализации, то есть валовой прибыли. Именно от величины этого показателя зависит наличие или отсутствие прибыли.

Таким образом, именно эти два показателя на конечном этапе влияют на величину чистой прибыли. Увеличение прибыли до налогообложения ведет к возможному росту чистой прибыли и наоборот. В то же время снижение налога на прибыль приведет к росту чистой прибыли и наоборот.