Налог на прибыль на примере ООО «Вертикаль»

 

Таким образом, организация включает в состав внереализационных расходов сумму 80 тыс. руб., чем уменьшает сумму налога на прибыль на 16 тыс. руб. Уменьшая сумму налога на прибыль, организация увеличивает чистую прибыль, которая является одним из основных показателей финансового состояния предприятия [19. C. 432].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования были изучены основные положения налогообложения прибыли предприятия, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

Одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

В среднесрочной перспективе внесение изменений в Налоговый кодекс, а также развитие правоприменительной  практики должно быть направлено на обеспечение  учета при налогообложении прибыли  организаций всех экономически обоснованных расходов организации по обучению, лечению, пенсионному обеспечению  работников.

Анализ  налогообложения ООО «Вертикаль» показал, что в 2007-2009 гг. организация являлась плательщиком следующих основных налогов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог, взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Объем налоговых  платежей в 2008 г. по сравнению с 2007 г. уменьшился с 2151 тыс. руб. до 1824 тыс. руб. на 327 тыс. руб., что в процентом соотношении составило 85%. В 2009 году платежи увеличились до 2395 тыс. руб.

Рост  налоговых платежей в 2008 г. наблюдается: по налогу на прибыль на 20 тыс. руб. (или 13%). Также наблюдается значительное снижение налоговых платежей: по налогу на добавленную стоимость в 2008 году составил 49% (с 444 тыс. руб. до 219 тыс. руб.), увеличение сумм единого социального налога и НДФЛ в 2009 году на 23% обусловлено увеличением числа рабочих предприятия.

В целом  изменения отдельных налогов  увеличило сумму налоговых отчислений в 2009 году по сравнению с 2007 годом на 244 тыс. руб., что составило 11,3 %.

В 2007 - 2009 гг. значительный удельный вес в структуре всей суммы налогов составлял ЕСН (45,1% - 2007 год, 45,7% - 2009 год). Рост ЕСН обусловлен тем, что были приняты на работу дополнительные рабочие силы. Таким образом, в 2007 - 2009 гг. основными налогами, уплачиваемыми ООО «Вертикаль» являлись ЕСН (более 40%), НДФЛ  и налог на прибыль (более 20%).

Расчет  налоговой нагрузки на предприятие  произведен с использованием различных  методик в связи с этим, значения показателя различны.

Не смотря на то, что значения налоговой нагрузки при различных методиках расчета  не совпадают, объединяет их то, что в целом в ООО «Вертикаль» наблюдается тенденция к увеличению налоговой нагрузки. Поэтому руководству предприятия предлагается принять меры по оптимизации данных налогов.

В качестве основных направлений оптимизации  налогообложения предложены:

- переход  на систему налогообложения по УСН. Реализация данного предложения позволит уменьшить налоговую нагрузку предприятия на 1103 тыс. руб. и увеличит величину конечного результата предприятия на 1103 тыс. руб., а также улучшить показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия.

- оптимизация налога на прибыль путем создания резерва по сомнительным долгам, уменьшает сумму налога на прибыль на 123 тыс. руб. Уменьшая сумму налога на прибыль, организация увеличивает чистую прибыль, которую можно вложить в новое производство.

- экономия налога на прибыль за счет создания резерва по ремонту основных средств. Организация включает в состав внереализационных расходов сумму 80 тыс. руб., чем уменьшает сумму налога на прибыль на 16 тыс. руб. Уменьшая сумму налога на прибыль, организация увеличивает чистую прибыль.

- оптимизация налога на прибыль с помощью амортизационных отчислений. За счет применения линейного способа начисления амортизации оборудования, амортизационные отчисления увеличатся на 3 тыс. руб., тем самым и увеличатся внереализационные расходы на эту же сумму, что в свою очередь уменьшит налогооблагаемую базу в размере данных расходов. Сумма такой экономии составит 1 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения  позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его  финансовое состояние.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая
2. Гражданский кодекс Российской федерации, 2009
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 4-е изд. – М: Дашков и Ко, 2009. – 317 с.
4. Алиева Б. Х. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 416 с.
5. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Магистр, 2007. – 575 с.
6. Барулин С. В. Теория и история налогообложения. Учебное пособие. – М.: Экономист, 2010. – 319 с.
7. Бехтерева Е. В. Налог на прибыль: взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета. Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2007. – 190 с.
8. Брызгалин А. В. Налог на прибыль. Учебное пособие. – Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007. – 256 с.
9. Вылкова Е. С. Налоговое планирование. Учебное пособие. – СПб.: ЮНИТИ, 2008.
10. Гончаренко Л. И. Налоги и налоговая система в Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009-318 С.
11. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М: МЦФЭР, 2008.
12. Евстигнеев Е. И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие — 5-е изд.. - СПб: Питер, 2008.
13. Захарьин В. Р. Налог на прибыль: Учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2009. – 315 с.
14. Иванова Н. Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие - СПб: Питер, 2009.
15. Качур О. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007. – 304 с.
16. Кислов Д. В. Налог на прибыль в примерах. Учебное пособие. – М.: Налог Инфо: Статус-кво 97, 2007. – 163 с.
17. Крылов Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.
18. Макарьева В. И. Оптимизация налогообложения. Учебное пособие. - М: ЮНИТИ, 2008.
19. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. Учебное пособие. – М.: Гросс – Медиа, 2009. - 432 с.
20. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2007. – 598 с.
21. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. Учебное пособие.  - М.: Новое знание, 2010.
22. Перов А. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – 6-е изд. пер. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 799 с.
23. Савицкая Г. В. Экономический анализ. Учебное пособие - 12-е издание, переработанное и дополненное. - М.: Новое знание, 2006. – 679 с.
24. Синельников – Мурылев С. Г. Совершенствование налога на прибыль в среднесрочной перспективе. Учебное пособие. - М.: Изд-во Института Гайдара, 2011. -  264 с.
25. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. – М.: Гросс - Медиа, 2009.
26. Черник Д. Г. Основы налоговой системы. Учебное пособие. – М.: Юнити, 2009.
27. Балацкий Е. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста // Общество и экономика. - 2008. - № 2. – 100 с.
28. Боброва А. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. / А. Боброва. – 2009. - № 10-11. – 160 с.
29. Вишневская Н. Г. Регулирующая роль налога на прибыль на современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник.// Н.Г. Вишневская. – 2010. – №1. – С.12-15.
30. Вознесенский А.Э. Актуальные вопросы общей теории налогов // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2010, № 5. - С.7.
31. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2007. – №1. – С.3.
32. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский учет. - 2006.- №12. - с. 4 - 11.
33. Карпов А. А. Альтернативный взгляд на налог на прибыль // ЭКО. // А.А. Карпов.– 2009. – 109-114 с.
34. Митрохина Р. Н. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник / Р.Н. Митрохина, А.А. Нестеров. 2010. – №8. – С.10-14.
35. Мурзин, В.Е. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник. / В.Е. Мурзин. – 2010.
36. Подпорин, Ю.В. О налоге на прибыль. // Налоговый вестник/ Ю.В. Мурзин, А.А. Митрохина, Н.Н. Назаров, Н.Н. Белов.- 2009.
37. Семенихин В. В. Налог на прибыль: проблемы правоприменения. // Аудитор./ В.В. Семенихин. – 2009.
38. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги (журнал). 2008. № 1, стр. 34.
39. Хацела, Н. Положительные изменения в Налоговом кодексе по всем налогам // Главбух. / Н. Хацела.– 2010.
40. Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление // Налоговый вестник, 2008.
41. Яцюк Н. А. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2006. - №5. – с. 17-22.
42. www.consultant.ru
43. www.nalog.ru