Управление денежными потоками в условиях кризиса

При рассмотрении процессов налогового менеджмента на предприятии довольно сложно отделить процессы планирования и регулирования в связи с их тесной взаимосвязью. Поэтому основные методические направления налогового планирования и регулирования рассматриваются в совокупности как единое целое, как налоговая оптимизация, т.е. оптимизация корпоративных налоговых доходов, расходов и прибыли путем налогового бюджетирования и других форм и методов корпоративного налогового планирования и регулирования.

Налоги для коммерческой организации являются специфическим расходом, поскольку носят индивидуально безвозмездный характер. Поэтому в рамках налогового планирования разрабатываются прогнозы налоговых платежей по планируемым основным экономическим показателям.

В ООО «Сфера» используется традиционная система налогообложения.

Система налогообложения организации включает следующие налоги:

1. Налог на прибыль организаций.  Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью следует рассматривать полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. При определении доходов и расходов предприятие использует метод начисления.

Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 %. (3, С.521)

2. Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения являются следующие операции:
0. - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
0. - передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
0. - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
0. - ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
0. Налогообложение производится по ставке 18 %. (3, С.311)
3. Налог на имущество предприятий. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставка налога 2,2 % в Нижегородской области.

5. Транспортный налог. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. В ООО «Сфера» имеются легковые и грузовые  автомобили, являющиеся объектами налогообложения.

Налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по транспортному налогу с автомобилей ООО «Сфера»:

1. Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

• до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 руб.;
• свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 7 руб.

2. Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):

• свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно – 8 руб.;
• свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 10 руб.

6. Земельный налог. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Рассмотрим динамику отдельных налогов, уплачиваемых ООО «Сфера».

Расчет налога на прибыль ООО «Сфера» приведен в табл. 12.

Данные показывают, что налог на прибыль сократился на 71 тыс. рублей. Это произошло за счет снижения прибыли организации на 572 тыс. рублей.

 

Таблица 12 – Динамика налога на прибыль ООО «Сфера», тыс. руб.

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абс. отклонение	Отн. %
Прибыль организации  (до налогообложения)	1250	678	-572	-45,76
Сумма налога на прибыль	384	313	-71	-18,49
Чистая прибыль организации	866	365	-501	-57,85

 

Динамика налога на добавленную стоимость приведена в табл. 13.

 

Таблица 13 – Динамика налога на добавленную стоимость

ООО «Сфера», тыс. руб.

Показатель	2010г.	2011г.	Абс. отклонение	Отн.%
Выручка от продажи товаров за минусом НДС	14438	20791	6353	44,00
НДС (18%)	2202	3172	969	44,00

 

НДС увеличился на 969 тыс. рублей за счет увеличения выручки от реализации на 6353 тыс. рублей.

В организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации ведется налоговый учет.

Под налоговым учетом в целях исчисления налога на прибыль понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по этому налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном налоговым законодательством, нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Приказ о ведении учетной политики для целей налогообложения ООО «Сфера» гласит, что бухгалтерии необходимо:

- Налоговые регистры формировать  на основе регистров бухучета, если в них содержится достаточно информации для определения налоговой базы. В противном случае – на основе регистров бухучета, дополненных необходимой информацией. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

- Учет доходов и расходов  вести методом начисления.

- Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом

- Амортизационная премия не  применяется. Амортизация начисляется  в общем порядке

 

Выводы:

В ООО «Сфера» используется традиционная система налогообложения.

Налог на прибыль сократился на 71 тыс. рублей. Это произошло за счет снижения прибыли организации на 572 тыс. рублей. НДС увеличился на 969 тыс. рублей за счет увеличения выручки от реализации на 6353 тыс. рублей.

В организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации ведется налоговый учет.

 

 

 

РАЗДЕЛ 9. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

 

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия ООО «Сфера» проведем на основании представленной бухгалтерской отчетности. Для исследования структуры и динамики финансового состояния предприятия построим сравнительный аналитический баланс за 2011 г, который дает наиболее полную информацию о финансовом состоянии предприятия табл. 14.

 

Таблица 14 – Анализ баланса ООО «Сфера» за 2011 г.

Разделы и статьи баланса	Абсолютные величины		Уд. вес, %			Изменения
	На начало 2011г	На конец 2011г.	На            начало      2011г.	На конец 2011г.		в абсолютных величинах	в удельных весах %	В % к величинам на начало 2011г.	В % к изменению итога баланса
АКТИВ
Внеоборотные активы	2986	9283	28		52	6297	24	211	89
Оборотные активы в т.ч.	7696	8502	72		48	806	-24	10	11
Запасы и затраты	6339	6552	59		37	213	-22	3
Дебиторская задолженность	1097	1739	11		10	642	-1	59	9
Денежные средства	260	211	2		1	-49	-1	-19	-1
Баланс	10682	17785	100		100	7103	0	66	100
Капитал и резервы в т.ч.	2365	2730	22		15	365	-7	15	5
Уставный капитал	10	10	0		0	0	0	0	0
Фонды и резервы	2355	2720	22		15	365	-7	15	5
Краткосрочные пассивы в т.ч.	8317	15055	78		85	6738	7	81	95
Кредиты и займы	626	4374	6		25	3748	19	599	53
Кредиторская задолженность	7691	10681	72		60	2990	-12	39	42
Баланс	10682	17785	100		100	7103	0	66	100

 

Сравнительный аналитический баланс получен из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за 2011 год.

Анализируя данные сравнительного баланса можно сделать вывод, что прирост имущества анализируемого предприятия за 2011 год увеличился на 7103 тыс. руб. и составил к концу года 17785 тыс. руб. Данное изменение на 89% обусловлено увеличением основных средств и вложений, и на 11% - увеличением оборотных средств. К концу года удельный вес основных средств и вложений в имущество увеличился на 24%, и составил 52%, а удельный вес оборотных уменьшился на 24% и составил 48%. Понизился к концу года удельный вес денежных средств с 2% до 1% на конец года.

Удельный вес дебиторской задолженности изменился на 1%. Увеличение имущества предприятия к концу 2011 года на 7103 тыс. руб. было обеспечено ростом собственных средств всего на 5%, а на 95% покрывалось увеличением краткосрочных обязательств предприятия. Одновременно удельный вес собственных средств в имуществе предприятия к концу года понизился на 7% и составил 15%, тогда как доля заемных средств повысилась на 19% и составила 25% к концу 2011 года против 6% - на начало 2011 года. Доля кредиторской задолженности понизилась на конец 2011 года на 12% и составила 60% против 72% - на начало 2011 года.

Таким образом, мы видим, что структура баланса за 2011 год претерпела изменения в сторону резкого увеличения иммобилизованных (основных) средств и понижения оборотных (более мобильных) средств в общей стоимости имущества.

Темп прироста иммобилизованных средств составил 211%, темп прироста оборотных средств 10%.

При этом темп прироста собственных источников составил всего 15% при темпе роста краткосрочных обязательств 81%.

Собственный оборотный капитал на начало 2011 года имел отрицательное значение (-) 621 тыс. руб., на конец 2011 года недостаток СОС составил в сумме (-) 6553 тыс. руб. Это вызвано тем, что прирост внеоборотных активов не покрывался приростом собственного капитала, формировался за счет краткосрочных заемных средств, что является негативным фактором, т.к. повысилась зависимость предприятия от привлеченных источников краткосрочного характера.

Таким образом, несмотря на увеличение стоимости имущества предприятия, структура активов предприятия, с финансовой точки зрения к концу 2011 года ухудшилась по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;

Непосредственно из аналитического баланса ООО «Сфера» можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия на начало и конец 2011 года соответственно: