Управление денежными потоками в условиях кризиса

Учетная политика – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной или иной) жизни предприятия.

Целью учетной политики общества является раскрытие методологических, методических и организационных способов ведения бухгалтерского учета, избранных для целей подготовки внешней и внутренней бухгалтерской отчетности Общества.

Учетная политика ООО «Сфера» для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2009 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2009 г. № 106н), Планом  счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом  Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 22 июля 2003 г.  № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики ООО «Сфера»:

1. Бухгалтерский учет ведется  структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

2. Бухгалтерский учет ведется  на компьютерах по рабочему  плану счетов с использованием  регистров бухгалтерского учета.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

3.1 оказание информационных услуг  организациям;

3.2 сдача в аренду помещений.

4. Обособленные подразделения организации  на отдельный баланс не выделяются.

5. Отчетным периодом для составления  внутренней бухгалтерской отчетности является календарный месяц.

6. Факты хозяйственной деятельности  отражаются в том отчетном  периоде, в котором они возникли, независимо от времени фактического  поступления (выплаты) денежных средств, связанных с этими фактами.

7. Инвентаризация имущества и  обязательств проводится раз  в год перед составлением годового баланса, но не позднее 1 ноября.

8. Сроки полезного использования  основных средств определяются  по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

9. Амортизация основных средств  начисляется линейным способом.

10. Предметы со сроком полезного  использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

11. Затраты на ремонт основных  средств включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) отчетного периода.

12. Приобретаемые материально-производственные  запасы отражаются в учете  по фактической себестоимости  без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

13. Отпущенные в производство  материально-производственные запасы  учитываются по фактической себестоимости  единицы запасов.

14. Расходы, отраженные на счете 23 «Вспомогательное производство»  в течение месяца, полностью списываются по его окончании.

15. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в  течение месяца, полностью списываются  по его окончании в дебет  счета 90 «Продажи», без распределения по видам деятельности.

16. Расходами, которые относятся  на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

16.1 все материальные расходы, кроме  общехозяйственных;

16.2 расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе  оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

16.3 суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

16.4 суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

17. Резервы предстоящих расходов  не создаются.

18. Курсовые разницы по операциям  с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

19. Займы, отраженные в составе  долгосрочной кредиторской задолженности, переводятся в состав краткосрочной задолженности, когда до момента погашения займа остается менее 365 дней.

20. Выручка от реализации отражается  в учете при полном завершении  процесса оказания услуг.

21. Расходы, произведенные в текущем  отчетном периоде, но относящиеся  к будущим отчетным периодам, списываются равномерно.

22. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются по мере их появления, обособленно по каждому отклонению.

23. Текущий налог на прибыль  определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

24. Срок представления авансовых  отчетов по суммам, выданным под  
отчет, – 30 календарных дней.

25. График документооборота утверждается  приказом Генерального директора. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

26. Для составления квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности  применяются формы: 

– № 1 «Бухгалтерский баланс»; 

– № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; 

– № 3 «Отчет об изменениях капитала»;  

– № 4 «Отчет о движении денежных средств»;  

– № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

27. Существенными для раскрытия  в бухгалтерской отчетности являются  показатели, отношение которых к  валюте баланса за отчетный  период составляет не менее 7 процентов. Существенные показатели раскрываются  в пояснительной записке.

28. Годовая (промежуточная) бухгалтерская  отчетность представляется (в сроки, предусмотренные законодательством):

28.1 учредителям (по списку);

28.2 в налоговую инспекцию;

28.3 в районное статуправление (формы 1 и 2).

ООО «Сфера» осуществляет учет по журнально-ордерной форме счетоводства с элементами электронного учета в программе 1С: Бухгалтерия 8.

Общество принимает к бухгалтерскому учету:

- первичные документы, составленные  по форме, содержащейся в альбомах  унифицированных форм первичной  учетной документации;

- первичные учетные документы, разработанные Обществом и утвержденные Генеральным директором Общества.

В ООО «Сфера» ведется оперативный и бухгалтерский учет. Оперативный учет связан с оперативным планированием и управлением, используется в целях текущего руководства предприятием. Например, сведения о ежедневных явках и неявках на работу работников, сведения о простоях по различным причинам, учет выпущенной продукции за день и т.д.

Рассмотрим бухгалтерский учет денежных средств и операций по расчетным счетам в ООО «Сфера».

Денежные средства ООО «Сфера» находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в чековых книжках и т.д.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных документов и учетных регистров:

- приходный кассовый ордер (форма N КО-1),

- расходный кассовый ордер (форма N КО-2),

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3),

- кассовая книга (форма N КО-4),

- книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

 Заработную плату выдают  из кассы не по кассовым  ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» в ООО «Сфера» открыты субсчета:

- 50-1 «Касса организации»;

- 50-3 «Денежные документы».

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.

Денежные средства ООО «Сфера», хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Для отражения процессов движения денежных средств ООО «Сфера» составляет отчет о движении денежных средств (форма № 4 годовой бухгалтерской отчетности). Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в рублях по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

 

Выводы:

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта в ООО «Сфера» несёт генеральный директор, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерию ООО «Сфера» возглавляет главный бухгалтер, которому подчиняется бухгалтер и кассир.

Основные правила и основные направления ведения бухгалтерского  и налогового учета в ООО «Сфера» определены учетной политикой организации. ООО «Сфера» осуществляет учет по журнально-ордерной форме счетоводства с элементами электронного учета в программе 1С: Бухгалтерия 8.

 

 

 

РАЗДЕЛ 8. СИСТЕМА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Зачастую от грамотного, профессионального решения, принятого с учетом налоговых последствий, зависят судьба бизнеса, возможности его роста и развития. Недоучет этой стороны финансовой деятельности организации, допущенные ошибки в расчетах по налогам с бюджетом оборачиваются тяжелыми финансовыми потерями. Российские реалии таковы (высокое налогообложение бизнеса, нестабильность налогового законодательства и т.п.), что результаты четко организованного корпоративного менеджмента не идут ни в какое сравнение с результатами общеэкономического и даже финансового менеджмента. На сегодняшний день вести бизнес, не просчитав, сколько принесет прибыли та или иная сделка и сколько потребуется при этом заплатить налогов, практически невозможно. Проблемы налогообложения, учета и управления налогами по значимости сравнимы, пожалуй, только с проблемами, возникающими непосредственно в ходе производственной или любой другой предпринимательской деятельности. Эта значимость выражается в конкретных суммах, которые отдаются государству. Налоговые платежи, охватывая всю производственную и хозяйственную деятельность организаций, входя во все элементы, определяющие состав цены, влияют на эффективность производства, а также являются важнейшим фактором при принятии бизнес - решения.

Налоги составляют важную часть денежных потоков предприятия, а налоговый менеджмент часть финансового менеджмента. Налоговый менеджмент использует те финансовые ресурсы и потоки, которые относятся к обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, и их порядок строго регламентирован налоговым законодательством. Основой налоговой деятельности в организации является определение величин налоговых платежей и исчисление сумм налогов, по которым организация является налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом за налоговый период. Объектом налогового менеджмента выступает организация, состоящая из имущественного комплекса и персонала, а субъект – налоговая служба, структура которой различается в зависимости от объемов и видов основной деятельности, наличия обособленных подразделений, филиалов и т.д.

Управлением налоговыми платежами на большинстве российских предприятий занимается либо специалист финансового отдела (службы), либо (что нежелательно) бухгалтерия. Рационально, когда на предприятии, в его финансовой службе (а в крупных холдинговых структурах — в специально созданной налоговой службе) налоговыми потоками занимаются специалисты — налоговые менеджеры.