Отчет по практике в ООО «Талпаки Сервис»

 

Раздел 2 Учет и оценка нематериальных активов (НМА)

 

1. При организации учета НМА руководствоваться ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.
2. К НМА относить объекты  при выполнении следующих условий:

• объект способен приносить экономические выгоды в будущем;

• организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
• возможность выделения или отделения объекта от других активов;
• срок использования объекта превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

Основание: п.3 ПБУ 14/2007,  утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.

3. НМА принимать к учету на основании надлежащее оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности.
4. НМА отражать в учете и отчетности в сумме затрат на их приобретение, предусмотренных п. 8  ПБУ 14/2007, а также с учетом расходов, предусмотренных в п. 9 настоящего Положения. Все вышеуказанные расходы первоначально учитывать на сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" (субсч. 08.5 "Приобретение НМА") с последующим списанием активов в Д-т сч. 04 "Нематериальные активы" (субсч. 04.1).
5. При принятии НМА к учету определять срок его полезного использования. Сроком полезного использования считать выраженный в месяцах период, в течение которого предполагается использовать НМА с целью получения экономической выгоды.

Основание: п. 25 ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом МФ РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н.

6. Амортизацию по НМА начислять линейным способом. Начисление амортизации по НМА начинать с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект был принят к учету. Амортизационные отчисления по НМА отражать в бухгалтерском учете путем накопления на сч. 05 "Амортизация нематериальных активов". Сумму амортизации рассчитывать исходя из срока полезного использования НМА. Срок полезного использования нематериальных активов (при принятии объекта к бухгалтерскому учету) определять (согл. п. 26 ПБУ 14/2007) исходя из срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности, а также исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получить экономические выгоды. По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начислять (согл. п. 23 ПБУ 14/2007).

 

Раздел 3 Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

 

1. При организации учета МПЗ руководствоваться ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденным приказом МФ РФ от 09 июня 2001 г. № 44н., и "Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов", утвержденными Приказом МФ РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в редакции от 26 марта 2007 г. № 26н).

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации МПЗ использовать сч. 10 "Материалы".

2. Приобретенные материалы принимать по фактической себестоимости.                      

Основание: п. 80 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных приказом МФ РФ от 28.12.2001 №119н.( в редакции от 26.03.2007г. №26н).                                                                                                              

3. Установить способ списания материалов по средней себестоимости.

Основание: п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции  от 26.03.2007 г. №26н.).

4. Дополнительные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» для учета материалов не использовать.

 

Учет товаров

 

5. Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для перепродажи использовать счет 41.

Товары, приобретенные для перепродажи, оценивать по покупным ценам (по фактической себестоимости).

Основание: п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции от 26.03.2007 г. №26н.).

6. Установить способ списания товаров, приобретенных для перепродажи, по средней себестоимости.

Основание: п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции от 26.03.2007 г. №26н.).

7. Затраты по заготовке и доставке товаров,производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Основание: п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утвержденное приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н. (в редакции от 26.03.2007 г. №26н.).     

 

Раздел 4 Учет затрат на продажу

 

1. Все операции по учету расходов, при осуществлении торговой деятельности учитывать на счете 44 с последующим списанием Д-т сч. 90.7 "Продажи".
2. Учет расходов вести в разрезе видов затрат (на оплату труда, материалы, амортизации и др.).
3. Затраты на издержки производства относить на тот период, когда они были фактически произведены, независимо от времени их оплаты.

 

Раздел 5 Учет расходов будущих периодов

 

1. К расходам будущих периодов относить расходы организации, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

В составе расходов будущих периодов отражать:

• расходы на подписку на периодические печатные издания;
• расходы на абонентскую плату за использование программного обеспечения;
• суммы отпускных (включая налоги и взносы, кроме НДФЛ) относящихся к следующему месяцу.
2. Сроки и направление списания расходов будущих периодов определять в соответствии с действующим законодательством, исходя из конкретной хозяйственной операции и утверждать приказом руководителя организации.
3. Списание расходов будущих периодов с К-та сч. 97 производить равномерными долями (ежемесячно), начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором эти расходы были приняты к учету и до полного срока их потребления.
4. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной строкой, как расходы будущих периодов и списывать методом равномерного списания в течение периода, к которому они относятся.
5. НДС по расходам будущих периодов принимать к вычету в полном объеме после их получения и принятия к учету.

 

Раздел 6 Учет реализации товаров.

 

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Учет реализации осуществлять по моменту отгрузки товаров и предъявлению покупателям расчетных документов.

Учет реализации товаров вести на сч. 90 "Продажи" (субсч. 90.1.1 "Выручка от продаж).

 

Раздел 7 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

Расчеты с покупателями и поставщиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в порядке уступки права требования, векселями. При расчетах с поставщиками и подрядчиками наличными денежными средствами оформляются авансовые отчеты на основании выданных контрагентами квитанции к ПКО и кассового чека. 

Расчеты с покупателями производятся как в наличной форме (расчеты билетами за оказываемые услуги), так и в безналичной форме: как оплата по выставленному счету через банк (авансовые платежи), или оплата за ранее оказанные услуги (в случае отсрочки платежа).

 

Раздел 8 Финансовые результаты деятельности предприятия

 

Прибыль (убыток) от реализации товаров определять за отгруженные товары независимо от оплаты (поступления денежной выручки).

 

Раздел 9 Имущество и обязательства собственников ООО «Талпаки Сервис»

 

В бухгалтерском учете и балансе предприятия отражать только то имущество и обязательства, которые законодательно признаются его собственностью.

 

 

 

Раздел 10 Чистая прибыль и ее использование

 

Чистую прибыль распределять и использовать согласно порядку, определенному Учредительными документами.

 

Раздел 11 Резервы

 

Определять величину оценочного обязательства в виде резерва предстоящих расходов на оплату отпусков:

• в порядке, предусмотренном ст. 324.1 гл. 25 «Налог на прибыль»  НК РФ и Приказом об учетной политике для целей налогового учета;
• в ином порядке.

п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утверждено Приказом Минфина РФ от 13.12.10 № 167н;

п. 6  Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.

Начислять резервы под снижение стоимости МПЗ ежеквартально используя метод:

• экспертной оценки. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:
• иным способом

Начислять резерв по сомнительным долгам:

• ежемесячно;
• с иной периодичностью.

  Оценку вероятности погашения  сомнительного долга полностью  или частично осуществлять:

на основании заключения экспертов. При этом в качестве экспертов выступают назначенные приказом по предприятию специалисты следующих подразделений:

- по задолженности, возникшей по  договорам реализации, - коммерческий  отдел;

- по задолженности, находящейся в  процессе судебного производства  либо подтвержденной судебными  актами, а также в отношении  должников, находящихся в процедуре  банкротства, - юридическая служба;

- по задолженности по расчетам  по договорам уступки права  требования за реализованные  товары (работы, услуги) и договорам  займа - финансовая служба;

- по авансам, выданным поставщикам  и подрядчикам – отдел снабжения;

иным способом.

п. 70  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98  № 34н.

Величину резерва определять отдельно по каждому сомнительному долгу путем:

 

• перемножения величины задолженности на экспертный коэффициент вероятности ее непогашения;
• иным способом.

 

 

Руководитель организации	директор
	(должность)		(личная подпись)		(расшифровка         подписи)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 5
Анализ баланса ООО «Талпаки Сервис» за 2011-2012гг.
Показатель	2011	2012	2013	Изменение		Удельный вес в валюте баланса, %				Удельный вес в группе, %
				абс. +/-	в %	2011	2012	2013	изм в %	2010	2011	2012	изм в %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	0	41	32	32,00	-	0,00	0,01	0,01	0,01	0,00	0,02	0,01	0,01
Результаты исследований и разработок	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Основные средства	229912	229250	233464	3552,00	1,54	67,43	67,10	68,63	1,20	98,25	97,09	94,16	-4,10
Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Финансовые вложения	0	10	14130	14130,00	-	0,00	0,00	4,15	4,15	0,00	0,00	5,70	5,70
Отложенные налоговые активы	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие внеоборотные активы	4090	6816	329	-3761,00	-91,96	1,20	2,00	0,10	-1,10	1,75	2,89	0,13	-1,62
Итого по разделу I	234002	236117	247955	13953,00	5,96	68,63	69,11	72,89	4,26	100,00	100,00	100,00	0,00
II. Оборотные активы
Запасы	92982	90336	71777	-21205,00	-22,81	27,27	26,44	21,10	-6,17	86,92	85,60	77,83	-9,09
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Дебиторская задолженность	9311	7777	15717	6406,00	68,80	2,73	2,28	4,62	1,89	8,70	7,37	17,04	8,34
Финансовые вложения	1594	4050	77	-1517,00	-95,17	0,47	1,19	0,02	-0,44	1,49	3,84	0,08	-1,41
Денежные средства	3088	3370	4648	1560,00	50,52	0,91	0,99	1,37	0,46	2,89	3,19	5,04	2,15
Прочие оборотные активы	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу II	106975	105533	92219	-14756,00	-13,79	31,37	30,89	27,11	-4,26	100,00	100,00	100,00	0,00
БАЛАНС	340977	341650	340174	-803,00	-0,24	100,00	100,00	100,00	0,00
Продолжение таблицы 4
Показатель	2011	2012	2013	Изменение		Удельный вес в валюте баланса,%				Удельный вес в группе,%
				абс. +/-	в %	2011	2012	2013	изм в %	2011	2012	2013	изм в %
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	3500	3500	3500	0,00	0,00	1,03	1,02	1,03	0,00	3,50	3,47	3,53	0,03
Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Переоценка внеоборотных активов	77641	77641	73115	-4526,00	-5,83	22,77	22,73	21,49	-1,28	77,73	77,04	73,78	-3,95
Добавочный капитал	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Резервный капитал	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	18750	19637	22489	3739,00	19,94	5,50	5,75	6,61	1,11	18,77	19,49	22,69	3,92
Итого по разделу III	99891	100778	99104	-787,00	-0,79	29,30	29,50	29,13	-0,16	100,00	100,00	100,00	0,00
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	227124	227369	226470	-654,00	-0,29	66,61	66,55	66,57	-0,04	100,00	100,00	100,00	0,00
Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу IV	227124	227369	226470	-654,00	-0,29	66,61	66,55	66,57	-0,04	100,00	100,00	100,00	0,00
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	11000	12827	13899	2899,00	26,35	3,23	3,75	4,09	0,86	78,79	94,99	95,20	16,41
Кредиторская задолженность	2962	676	701	-2261,00	-76,33	0,87	0,20	0,21	-0,66	21,21	5,01	4,80	-16,41
Доходы будущих периодов	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00	-	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого по разделу V	13962	13503	14600	638,00	4,57	4,09	3,95	4,29	0,20	100,00	100,00	100,00	0,00
БАЛАНС	340977	341650	340174	-803,00	-0,24	100,00	100,00	100,00	0,00