Отчет по преддипломной практике в ВТБ24

Налогообложение коммерческих банков представляет собой  специфическую подсистему российской системы налогообложения организаций, определяемую особенностями функционирования банковского сектора экономики и их ролью в воспроизводственных процессах. Вопрос надежности и ликвидности коммерческих банков – это не только атрибут современной политики их выживания, но и стратегия развития коммерческих банков. Коммерческие банки являются одними из наиболее крупных инвесторов в реальный сектор экономики страны, что подразумевает увеличение доходной части бюджета РФ за счет роста числа налогоплательщиков и создания дополнительных материальных благ. От того, как будут развиваться, и функционировать коммерческие банки, во многом зависит и устойчивость банковской системы. Бесперебойное функционирование банковской системы имеет принципиальное значение для экономики в целом.

Одним из трех приоритетных направлений макроэкономической политики, изложенной в Основных направлениях деятельности Правительства РФ на период до 2012г. (утверждены распоряжением от 17.11.2008г. № 1663-р), названо обеспечение устойчивости и ликвидности банковской системы и финансовых рынков. С этой целью предстоит формирование в стране благоприятного налогового климата, исключающего даже в рамках антикризисных мер, предложенных Федеральной налоговой службой России, возможность увеличения налогового бремени – введение налога на платежные банковские операции юридических лиц в размере 0,5% (это предложение было отвергнуто Минфином России и Минэкономразвития России).

В отличие от других действующих организаций, во взаимоотношениях с налоговыми органами банк выступает в трех лицах:

- непосредственно как самостоятельный налогоплательщик;

- как посредник  между государством и налогоплательщиками,  через которого осуществляют  финансово-хозяйственные операции  другие налогоплательщики (предприятия,  организации, граждане) и который  в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

- как налоговый  агент (в части исчисления, удержания  налогов из средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

Необходимо  формирования такой системы налогообложения  банков, которая стимулировала бы деятельность коммерческих банков в  направлении увеличения кредитных  ресурсов и инвестиций в реальный сектор экономики, способствовало бы росту доходов и прибыли после налогообложения, увеличению собственных средств (капитала) кредитных организаций. В связи с этим систему налогообложения следует рассматривать не только как механизм изъятия в бюджет денежных средств, но и как способ регулирования деятельности коммерческих банков. Процесс реформирования налоговой системы не завершен, в отдельных отраслях экономики и в условиях введения в действие НК РФ сохраняются проблемы в сфере налогообложения, что в значительной мере относится и к банковской деятельности. Действующая налоговая система является одним из факторов, сдерживающим рост объемов кредитования коммерческими банками реального сектора экономики.

Расчет налогооблагаемой базы:

      Банк исчисляет налогооблагаемую  базу путем уменьшения суммы доходов на

сумму следующих  расходов:

      а) сумм, причитающихся к уплате  в бюджет в виде  налога  на  имущество

предприятия,  земельного  и  целевых   налогов   на   покрытие   затрат   на

финансирование   строительства,   реконструкцию,   ремонт    и    содержание

автомобильных дорог общего пользования;

      б) платежей, вносимых в Пенсионный  фонд  Российской  Федерации,  Фонд

обязательного   медицинского   страхования   Российской   Федерации,    Фонд

социального   страхования  Российской   Федерации,   Государственный   фонд

занятости  населения  Российской  Федерации,  а  также  других  обязательных

платежей;

      в)   начисленных   и   уплаченных   процентов   в   пределах   ставки,

устанавливаемой Центральным банком Российской Федерации,  увеличенной  на  3

пункта;

      г)  уплаченных  комиссионных  сборов  за  услуги  и  корреспондентские

отношения  в  пределах,  устанавливаемых   Центральным   банком   Российской

Федерации;

      д) связанных с осуществлением  валютных операций;

      е) процентов и комиссионных  сборов, уплаченных в счет прошлых

      (по  отношению  к  отчетному   году)  лет,  и  возврата   процентов   и

комиссионных  сборов, излишне взысканных с клиентов за прошлые (по  отношению

к отчетному) годы;

      ж)  амортизационных отчислений  на  полное  восстановление   основных

фондов,  начисленных  в  течение  налогооблагаемого  периода,   по   нормам,

утверждаемым  в установленном порядке;

      з)  суммы  износа  нематериальных  активов  (в  том  числе   стоимость

брокерского места), начисленной по нормам,  рассчитанным  банком  исходя  из

первоначальной  стоимости и срока их полезного  использования,  но  не  более

срока  деятельности  банка.  Норма  износа  нематериальных   активов,   срок

полезного использования которых невозможно

      определить, устанавливается в расчете  на десять лет, но  не  превышает

срок деятельности банка;

      и) по аренде основных фондов  в размере амортизационных   отчислений  на

их полное восстановление, а нематериальных активов (в том числе  брокерского

места) - суммы  начисленного износа. Банки с участием иностранного  капитала,

иностранные банки  и филиалы банков-нерезидентов  производят  амортизационные

отчисления  на полное  восстановление  основных  фондов  и  начисление  суммы

износа нематериальных активов по нормативам и в порядке,  установленным  для

российских  предприятий,   если   иное   не   предусмотрено   международными

договорами  Российской  Федерации  и   бывшего   СССР,   межреспубликанскими

договорами  Российской Федерации и действующим законодательством;

      к) на рекламу, оплату консультационных, информационных  и  аудиторских

услуг;

      л) на эксплуатацию зданий, оборудования  и инвентаря,  принадлежащих   и

арендованных  банку, в том числе плата за отопление,  освещение,  пожарную  и

сторожевую  охрану,  на  ремонт.  При  этом  расходы  на  оплату  труда   не

учитываются;

      м) на служебные командировки,  представительские  расходы   в  пределах

норм, устанавливаемых  Правительством Российской Федерации;

      н) операционных, канцелярских,  почтово-телеграфных,  по  перевозке  и

хранению денежных средств и  ценностей,  а  также  платы  другим  банкам  за

расчетно-кассовое обслуживание и услуги вычислительных центров.

      Уточнение состава  доходов   и  расходов,  учитываемых  при  исчислении

налогооблагаемой  базы, производится Правительством Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество организаций (в том числе банков) устанавливается  как среднегодовая стоимость  имущества, определяемая исходя из его  остаточной стоимости.

Определение среднегодовой  стоимости имущества:

Период 

Расчет 

 

I квартал 

Сср. = (стоимость  имущества на 1.01 +1.02+ 1.03+ 1.04)/4 

 

I полугодие 

Сср. = (стоимость  имущества на 1 число каждого месяца с января по июль) / 7 

 

9 месяцев 

Сср. = (стоимость  имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь) / 10 

 

Год 

Сср. = (стоимость  имущества на 1 число каждого месяца с января по январь) / 13 

 

 

 

Льготы, связанные  с освобождением от налога отдельных  видов имущества, принадлежащих  банку:

 

- объекты социально-культурной  сферы; 

 

- памятники  истории и культуры федерального значения.

Установление  дифференцированных размеров налоговых  ставок по отдельным категориям, как  имущества, так и налогоплательщиков отнесено к компетенции органов  субъектов Российской Федерации.

Предельный  размер налоговой ставки на имущество организаций ограничен до 2,2 %.

Налоговая декларация по итогам налогового периода (календарного года) предоставляется не позднее 30 марта следующего года.

Налог и авансовые  платежи по нему уплачиваются в порядке  и сроки, определенные соответствующими законами субъектов РФ.

Основными налогами, которые уплачивает банк ВТБ24, являются:

 

· Налог на прибыль  организаций;

 

· Единый социальный налог;

 

· Налог на добавленную  стоимость;

 

· Налог на доходы физических лиц;

 

· Транспортный налог;

 

· Налог на имущество предприятий;

 

· Налог на операции с ценными бумагами.

 

Главным налогом  является налог на прибыль организации, как в количественном выражении, так и в том, что он напрямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.

 

1) Налог на  прибыль.

 

Налоговая база для расчета налога на прибыль  определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами.

 

Чтобы перейти  непосредственно к расчету самого налога, необходимо определить суммы  доходов и расходов, произведенных  банком за отчетный период.

 

Для расчета  базы нужно уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и вычислить размер налога на прибыль по ставке 20 %.

 

Доходы от банковской деятельности:

 

· Проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов - 839744721,82

 

· Проведение операций с инвалютой, с валютными ценностями - 192236485,25

 

· От предоставления в аренду специально оборудованных  помещений или сейфов для хранения документов и ценностей - 110169,54

 

· От оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» - 9556212,06

 

· Комиссия полученная - 468376703,58

 

· Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери - 4645142328,72

 

Внереализационные:

 

- Штрафы, пени, неустойки полученные - 200695,81

 

-   Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - 249671,24

 

- Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг - 9556212,06

 

Итого доходов 6165173200,08

 

Расходы,  связанные с реализацией услуг.

 

1) Материальные  расходы:

 

- Содержание зданий и сооружений - 5137937,29

 

- Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) - 13606361,97

 

- Расходы по охране - 16582874,75

 

- Расходы на форменную и специальную одежду - 98684,05

 

- Арендная плата - 45302605,59

 

2) Расходы на  оплату труда: 

 

- Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда - 248764869,10

 

- Расходы по подготовке кадров; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) -1034905,43

 

- Компенсации работникам, кроме заработной платы, гарантированные трудовым законодательством РФ - 23289,00

 

3) Суммы начисленной  амортизации по:

 

- основным средствам - 29506428,86

 

- нематериальным активам - 169,08

 

4) Прочие расходы:

 

- Типографские и канцелярские расходы - 2396663,92

 

- Расходы по рекламе - 15110952,70

 

- Представительские расходы - 767388,32

 

- Расходы на служебные командировки - 3258374,26

 

- Уплаченная госпошлина - 234807,92

 

- По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам 111733,00

 

Связанные с  банковской деятельностью.

 

· проценты, уплаченные по договорам банковского вклада, межбанковским кредитам приобретенным кредитам рефинансирования и пр. 281381273,39

 

· суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам - 4693816763,87

 

· комиссионные сборы за услуги по корреспондентским  отношениям 68758769,48

 

· расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой - 310955705,51