Планирование объема продаж и разработка плана сбыта продукции

 

 

Таблица 2.3 Состав и структура оборотных активов

Показатели	Номер строки	Код строки по балансу	Сумма, тыс. руб.			Изменения за год, тыс. руб. (+, -)		Темпы изменения , % (+,-)		Удельный вес  в имуществе предприятия, %
			2007г.	2008г.	2009г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.	2007г.	2008г.	2009г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Оборотные (текущие) активы, всего	01	290	62355	80189	97314	17834	17125	28,60	21,36	100,00	100,00	100,00
В том числе  запасы	02	210	17398	26594	33976	9196	7382	52,86	27,76	27,90	33,16	34,91
Из них :	03	211	7386	13307	14994	5921	1687	80,17	12,68	11,85	16,59	15,41
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном  производстве (издержки обращения)	04	213	1768	1761	2029	-7	268	-0,40	15,22	2,84	2,20	2,09
готовая продукция  и товары для перепродажи	05	214	8244	11526	16952	3282	5426	39,81	47,08	13,22	14,37	17,42
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты	07	240	42568	46886	58171	4318	11285	10,14	24,07	68,27	58,47	59,78
в том числе:	08	241	33491	30685	33965	-2806	3280	-8,38	10,69	53,71	38,27	34,90
Покупателей и заказчиков
Денежные средства	09	260	247	3299	3314	3052	15	1235,63	0,45	0,40	4,11	3,41
Прочие  оборотные активы	10	270	2142	3410	1853	1268	-1557	59,20	-45,66	3,44	4,25	1,90

 

Прочие оборотные  активы 2007 по 2008 гг. увеличились на 59,2% (с 2 142 тыс. руб. до 3410 тыс. руб.), а вот к концу 2009г. Уменьшались на 45,66% (с 3410 тыс. руб. до 1853 тыс. руб.)

В целом в  анализируемом периоде имущество, находящееся в распоряжении предприятия  увеличилось, это может свидетельствовать  о тенденции повышения потенциальных  возможностей; исходя из этого, можно сделать вывод о финансовой устойчивости предприятия.

 

2.3 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и эффективности их использования

 

Оборотные средства (оборотный капитал) - это средства, совершающие оборот (деньги→средства производства→деньги) в течение года или одного производственного цикла. Они обеспечивают непрерывность производственного процесса и включают денежные средства, необходимые предприятию для создания производственных запасов на складах и в производстве, для расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы и других целей.

В практике планирования, учета и анализа оборотный  капитал можно подразделить по следующим  признакам.

1. В зависимости  от функциональной роли в процессе  производства - оборотные фонды и фонды обращения. К оборотным фондам относят производственные запасы (сырье, материалы, топливо), незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов. Фонды обращения - это готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, денежные средства, расчеты с другими предприятиями и организациями. Такое деление необходимо для раздельного анализа времени пребывания оборотных средств в процессе производства и обращения.

2. В зависимости  от практики контроля, планирования  и управления - нормируемые оборотные средства и ненормируемые оборотные средства. На предприятии могут быть нормы на производственные запасы, полуфабрикаты собственного производства, готовую продукцию.

3. В зависимости  от источников формирования оборотного  капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал. Величина собственного оборотного капитала определяется как разность между итогом IV раздела баланса «Капитал и резервы» и I раздела баланса «Внеоборотные активы».

Заемные оборотные  средства формируются в форме  банковских кредитов, а также кредиторской задолженности.

4. В зависимости  от ликвидности (скорости превращения  в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства, медленно реализуемые оборотные средства.

5. В зависимости  от степени риска вложения  капитала:

- оборотный капитал с минимальным риском вложений: денежные средства, краткосрочные финансовые вложения;

- оборотный капитал с малым риском вложений: дебиторская задолженность (за вычетом сомнительной), производственные запасы (за вычетом залежалых), остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующихся спросом);

- оборотный капитал со средним риском вложений: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, незавершенное производство, расходы будущих периодов;

- оборотный капитал с высоким риском вложений: сомнительная дебиторская задолженность, залежалые производственные запасы, готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом.

6. В зависимости  от материально-вещественного содержания  – предметы труда (сырье, материалы,  топливо и так далее), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.

Для оценки обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами на покрытие запасов, задолженностей, выплату заработной платы и для  изучения факторов, оказавших влияние  на их изменение, составляют аналитическую форму в виде таблицы 2.4.

Данные таблицы 2.4 показывают, что за анализируемый период у предприятия возросло наличие собственных оборотных средств, в период с 2007г. по 2008г. увеличились на 11539тыс. руб., а с 2008г. по 2009г. на 18214 тыс. руб.

 

Таблица 2.4 Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами

Показатели	Номер строки	Код строки по балансу	Сумма, тыс. руб.			Изменение за год, тыс. руб. (+, -)
			2007г.	2008г.	2009г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Наличие собственных  оборотных средств	01	по расчету (стр.07 прил.2)	48223	59762	77976	11539	18214
Запасы	02	210	17398	26594	33976	9196	7382
Дебиторская задолженность  покупателей за товары, работы и  услуги	03	241	33491	30685	33965	-2806	3280
Авансы выданные	04	234+245	-	-	-	-	-
И т  о г о (стр.02+стр.03+стр.04)	05	х	50889	57279	67941	6390	10662
Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты	06	611+612	-	-	-	-	-
Кредиторская  задолженность за товары, работы и  услуги	07	621	3384	12018	10101	8634	-1917
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	08	627	-	-	-	-	-
И т  о г о (стр.06+стр.07+стр.08)	09	х	3384	12018	10101	8634	-1917
Запасы и затраты, не прокредитованные банком (стр.05-стр.09)	10	х	47505	45261	57840	-2244	12579
Излишек (+), недостаток (-) собств. оборотных средств для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности (стр.01 - стр.10)	11	х	718	14501	20136	+13783	+5635

 

Запасы увеличились с 2007г. по 2008г. на 9196 тыс. руб., а с 2008г. по 2009г. на 7382 тыс. руб. Дебиторская задолженность покупателей за товары, работы и услуги в период с 2007г. по 2008г. уменьшилась на 2806 тыс. руб., а к концу 2009г. увеличилась на 3280 тыс. руб.

Кредиторская  задолженность за товары, работы и  услуги в период с 2007г. по 2008г. увеличилась  на 8634 тыс. руб., а концу 2009г. уменьшилась  на 1917 тыс. руб.

Запасы и  затраты, не прокредитованные банком в  период с 2007г. по 2008г. уменьшились на 2244 тыс. руб. и сильно увеличились к концу 2009г. на 12579 тыс. руб.

К концу изучаемого периода собственные оборотные  средства для покрытия запасов, затрат и дебиторской задолженности  возросли на 5635 тыс. руб., что говорит об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Наличие собственных  оборотных средств на предприятии  показано на диаграмме в приложении 7.

 

2.4 Диагностика  показателей финансовой устойчивости

 

Финансовое  состояние предприятия является отражением накопленного им потенциала за счет текущих финансовых результатов, которое описывается активными и пассивными статьями бухгалтерского баланса, а также соотношениями меду ними. Диагностика финансового состояния может быть выполнена с позиций краткосрочной и долгосрочной перспективы. В первом случае, как показывает анализ отечественной и зарубежной практики, рассматриваются платежеспособность и ликвидность, во втором – финансовая устойчивость.

Финансовая  устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Платежеспособность - это проявление финансовой устойчивости, которое отражает способность предприятия своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства. Кредитоспособным является предприятие, которое имеет все предпосылки получить кредит и способно своевременно возвратить взятую ссуду с уплатой процентов за счет прибыли или других финансовых источников, возможно, заемных средств.

Финансовая  устойчивость определяется показателем  обеспеченности запасов предприятия собственными и заемными источниками формирования основных и оборотных производственных фондов. В соответствии с обеспеченностью запасов и затрат собственными и заемными источниками формирования различают четыре типа финансовой устойчивости.

Абсолютно устойчивое финансовое состояние (встречается  крайне редко) характеризуется полным обеспечением запасов и затрат собственными оборотными средствами, то есть предприятие не зависит от внешних кредиторов.

Нормально устойчивым финансовое состояние считается  при обеспечении запасов и  затрат собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками, при этом платежеспособность организации гарантируется.

Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние характеризуется  обеспечение запасов и затрат за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и  краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов. Платежный баланс нарушен, но существует возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения временно свободных источников средств в оборот предприятия (резервы, целевое финансирование), превышения кредиторской задолженности над дебиторской и так далее.

Основные задачи анализа финансового состояния  предприятия:

- своевременное  выявление и устранение недостатков  в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

- прогнозирование  возможных финансовых результатов,  экономической рентабельности исходя  из реальных условий хозяйственной  деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

- разработка  конкретных мероприятий, направленных  на более эффективное использование  финансовых ресурсов и укрепление  финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние представляет важнейшую характеристику экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

 

Таблица 2.5 Оценка финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.

Показатели	Номер строки	2007г.	2008г.	2009г.	Изменение за год, тыс. руб. (+, -)
					2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1	2	3	4	5	6	7
Источники формирования собственных оборотных средств (стр.490 баланса)	01	56040	67201	84081	11161	16880
Внеоборотные  активы (стр.190 баланса)	02	7817	7439	6105	-378	-1334
Средства, приравненные к собственным средствам (стр.630+640+650-216 баланса)	03	-	-	-	-	-
Наличие собственных  оборотных средств (стр.01 - стр.02-стр.03)	04	48223	59762	77976	11539	18214
Долгосрочные  пассивы (стр.590 баланса)	05	-	-	-	-	-
Наличие собственных  и долгосрочных заёмных источников формирования средств (стр.04 + стр.05)	06	48223	59762	77976	11539	18214
Краткосрочные заёмные средства (стр.690 баланса)	07	14133	20427	19338	6294	-1089
Величина источников формирования запасов (стр.06 + стр.07)	08	62356	80189	97314	17833	17125
Общая величина запасов по бухгалтерскому балансу (стр.210)	09	17398	26594	33976	9196	7382
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.04 - стр.09)	10	30825	33168	44000	2343	10832
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных  источников формирования запасов (стр.06 - стр.09)	11	30825	33168	44000	2343	10832
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (стр.08 - стр.09)	12	44958	53595	63338	8637	9743