Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

    В крупных компаниях большое значение приобретает инф-я по сегментам, при этом сост-ся сегментарная и  консолид. отч-ть.

    Предприятия (в т.ч. с иностр. инвестициями) представляет в обязат. порядке квартальную и год. бух. отч-ть:

• собственникам;
• гос. нал. инспекции;
• тер. органам гос. стат-ти по месту рег-и орг-и.

    Налоговая отч-ть – это совокупность нал. декларации подлежащих представлению налогоплат-ми в нал. органы по месту их учета в установленные сроки. 

    40. Подготовительные  мероприятия к составлению бух. отч-ти.

    Перед тем как приступить к состав-ю  бух. отчета бух-ру следует провести реформацию баланса, обнулить и закрыть  счета 90,91,99.

    В теч. года каждый месяц, сопоставляя  обороты по сч.90, бух-р определяет фин. рез-т от обычных видов деят-ти: если орг-я за месяц получила прибыль, то делают запись Дт90/9 Кт99.

    В конце года откр. сч.90 нужно закрыть  внутр. записями на 90/9. В рез-те на 1.01 нов. года по всем субсчетам сч.90 будет нулевой ост-к.

    На  сч.91 в теч. года собир-ся прочие доходы и расходы. При этом каждый месяц бух-р , сопоставляя обороты по этому счету, списывал фин. рез-т от данных операций на сч.99: если за месяц б. получена прибыль, то делается запись Дт91/9 Кт99, убыток – Дт99 Кт91/9.

    В конце года сч.91 следует закрыть  внутр. проводками на субсчет 9 (91/9). После этого нужно закрыть сч.99. Сальдо сч.99 равно чистой прибыли (убытку) текущего года. Это сальдо переносится на сч.84.  

    41. Процедура составления  бух. (фин.) отч-ти.

 
 

    42. Порядок исправления  в отч. данных  обнаруженных искажений.

    В методич. реком-х «О порядке форм-я показателей бух. отч-ти» приведены 3 вар-та действий бух-ра по корректировке уч. данных.

    1 вар-т

    При выявлении неправ. отражения хоз. операций текущего периода до окончания  отч. года исправления произ-ся записями по соот-м счетам БУ в том месяце отч. периода, когда эти искажения выявлены.

    2 вар-т

    При выявл-и неправ. отражения хоз. операций в отч. году после завершения отч. года, но за кот. год. бух. отч-ть не предст-на и не утв-на в установл. порядке. Исправления  произ-ся записями декабря того года, за кот. подгот-ся бух. отч-ть.

    3 вар-т

    При выявлении в тек. отч. периоде  неправ. отражения хоз. операций на счетах БУ в прошлом году, за кот. бух. отч-ть утв-на в установл. порядке; исправления в БУ и отч-ть за прощлый год не вносятся.

    В послед. случае нужно рук-ся треб-ми пунктов 39 и 80 Положения «О порядке  ведения БУ и бух. отч-ти в РФ», согласно кот. изменения, связанные  с исправлением данных за прошлый (ряд  предшест-х лет) год отраж-сся  в отч-ти того периода, в кот. б. обнаружена ошибка. При этом произ-ся бух. запись в корреспонденции со сч.91 или 99.

    Исправит. записи в БУ произ-ся одним из способов:

1. неправильно сделанная бух. запись сторнируется, т.е. повторяется в той же корреспонденции только со знаком «-« и одновременно произ-ся правильная запись. Такой способ обычно исп-ся в 1м и 2м вар-тах , когда нужно исправить ошибку в корресп-и счетов. Если треб-ся полностью удалить ошибоч. запись, то выполн-ся только сторнировоч. проводка;
2. произ-ся доп. запись на сумму, не отраженную на счетах БУ. Этот способ также исп-ся при 1м и 2м вар-тах для исправления ошибок в документ-и и оценке;
3. выполн-ся обобщ. проводка, приводящая записи на счетах в отч. периоде к такому состоянию, какое имело бы место в случае первоначально правильного отражения операций в прошлых отч. периодах (для 3го вар-та). Это позволяет орг-и не искажать показ-ли продаж отч. периода.

    Для оформления исправит. проводок следует  сост-ть бух. справку – первич. док-т, служащий осн-м для выполнения записей в регистрах БУ. Она сост-ся в произв. форме с соблюд-м требований закона «О БУ» к наличию обязат. реквизитов.

    Ошибки  автоматизир. обр-ки инф-и испр-ся с  помощью настройки и внесния  соотв. корректировок в исп-мые орг-й бух. программы. 

    43. Бух. баланс  - осн.  форма бух. отч-ти. Его целевое назначение и строение.

    Имущество организации и её обязательства  непрерывно учавствуют в сфере пр-ва. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическцую оценку за отчётный период, а т.ж. оперативно управлять орг-ей необходимо распологать обобщёнными данными. Такое обобщение достигается в процессе составления бух баланса. Бух баланс представляет собой способ эк группировки и обобщения имущества орг-и и его источников в ден. выражении и на определённую дату.

    Бух. баланс предприятия дает возможность оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность полностью и своевременно рассчитаться по своим обязательствам.

    Бухгалтерский баланс используется для текущего руководства  деятельностью организации, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляют причины отклонений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства. Отчетность должна быть простой, ясной и доступной для понимания пользователей, чтобы они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной, поэтому в последние годы была проведена значительная работа по сокращению и упрощению отчетности. Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

    По  своему строению бух баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой отражает состав и размещение имущества организации наз-ся активом баланса, правая часть наз-ся пассивом баланса и показывает величину источников им-ва организации. Каждый вид имущества поступает в орг-ю за счёт какого либо источника, поэтому общая сумма имущества обязательно равняется общей сумме ист-ов имущества. Итоги актива и пассива баланса наз-ся валютой баланса. Каждый отдельный вид имущества и его источник наз-ся статьёй баланса, след-но различают активные статьи, кот показывают виды имущества и пассивные статьи, показывающие отдельные виды ист-ов имущества.

    Активные  статьи сгруппированы  в активе баланса в 2 раздела: 1.внеоборотные активы, 2. оборотные активы.

    Пассивные статьи объединены в 3 раздела: 1. капитал и резервы, 2. долгосрочные обязательства 3. краткосрочные обяз.

    Балансовое  уравнение можно представить  в след виде: активы = фин обяз-ва + собственный капитал.

    Типы  хоз операций по их влиянию на бух  баланс. 1. хоз операции, кот вызывают изменения только в активе баланса, при этом одна активная статья увелич-ся, а др умен-ся на сумму операций, валюта баланса остаётся неизменной. 2. вызывают изменение только в пассиве баланса, при этом 1 пассивная статья увелич-ся, а др уменьш., валюта остаётся неизменной. 3. приводят к одновременному увеличению статьи активов и пассивов на сумму операций, при этом валюта баланса так же увеличивается на сумму операций. 4. приводят к уменьшению активной и пассивной статьи одновременно, в резульате так же на сумму операций уменьшается валюта баланса. 

    44. Актив баланса,  его содержание, оценка  статей и техника  их формирования.

    Раздел  I Внеоборот. активы

• Нематер. активы (строка 110) По дан. статье указ-ся разница м/у дебитовым сальдо сч. 04 и кредитовым сальдо сч. 05. Пункт 21 ПБУ14/2000 «Учет нематер. активов» позволяет начислять амортизацию непосредственно по Кт04, уменьшая т.о. первонач. ст-ть нематер. активов; соот-но сч.05 в этом случае не примен-ся.
• ОС (строка120) По строке 120 показ-т остаточ. ст-ть ОС, т.е. за вычетом сумм начислен. аморт-и. Это раз-ца м/у дебит. сальдо сч.01 и кредит. ост-м сч.02. В расчет не берется субсчет «Амор-я по им-ву, предостав-мому др. орг-ям во времен. пользование».
• Незавершенное стро-во (строка 130) К незаверш. капит. вложениям отн-ся расходы: - на покупку ОС, кот. не введены в эксплуатацию; - на покупку НМА, не принятых на учет; - на покупку оборудования, требующего монтажа, или переданного для монтажа; - на выполнение НИОКР; - по незаконч. капит. стро-ву. По дан. строке показ-сся ост-ки по сч.07,08.
• Доход. вложения в матер. ценности (строка 135) Им-во, кот. фирма собир-ся исп-ть для сдачи в аренду, лизинг или прокат, учит-ся по сч.03. Т.о. по строке 135 показ-т сальдо сч.03 за минусом сальдо субсчета «Амор-я по им-ву, предостав-мому др. орг-ям во времен. пользование» сч.02.
• Долгосроч. фин. вложения (строка 140) По этой строке отраж-ся приобрет-ные фирмой акции, облигации, фин. векселя и др. ценные бумаги, если они произведены на срок свыше 1 года. По строке 140 показ-т сальдо сч. 58 по долгосроч. фин. вложениям за минусом сальдо сч.59части созданных по ним резервов; а так же ост-к по сч.55 субсчет «Депозит счета» по депозитам на срок, более года, если по ним начисл-ся %.
• Отложен. налог. активы (строка 145) Если расходы в БУ признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у фирмы образуются вычитаемые временные разницы. Если вычитаемую времен. разницу умножить на ставку налога на прибыль, получен. величина будет считаться отложен. налог. активом. Для учета таких активов предназначен сч.09. Т.о. по строке 145 показ-т сальдо сч.90.
• Прочие внеоборот. активы (строка 150) Отраж-т показ-ли, неуказанные в предыдущих строках раздела «Внеоборот. активы».
• Итого по разделу I (стр.190) = стр.110+стр.120+стр.130+стр.135+стр.140+стр.145+стр.150

    Раздел  II Оборот. активы

• Запасы (стр.210) = стр.211+стр.212+стр.213+стр.214+стр.215+стр.216+стр.217. Здесь отраж-ся сводная инф-я о запасах и з-тах фирмы. Эти сведения расшифр-ся по стр. 211-217.

   По  стр. 211 «Сырье, мат-лы и др. аналогич. ценности» включ-ся в дебитовый ост-к сч.10. Орг-я может вести учет сырья и мат-в на сч.10 по учет. ценам, тогда факт з-ты отраж-т по Дт15, а отклонение факт. з-т от учетных - на сч.16. При таком порядке учета при заполнении строки211 к ост-ку по сч.10 нужно либо прибавить дебит. сальдо по сч.16 (если факт. себест-ть мат-в превышает учетную), либо отнять кредит. сальдо по этому счету (если факт. себест-ть мат-в ниже учетной).

   Животные на выращивании и откорме (стр212) Здесь показ-т сальдо сч.11.

   З-ты в незаверш. произ-ве (стр.213) По дан. строке отраж-ся ст-ть продукции, кот. не прошла всех стадий обработки, а так же работы, не принятые заказчиком. для заполнения этой строки производ. фирмы суммируют ост-ки по сч.20,21,23,29,44.

   Гот. продукция и товары для перепродажи (стр.214) Производ. предпр-я указ-т здесь факт. или норматив. себест-ть гот. продукции. Торг. орг-и приводят покупную ст-ть своих товаров за минусом торг. наценки, т.о. по стр.214 отраж-т сальдо по сч.41,43 за минусом сальдо сч.14 и 42

   Товары  отгруженные (стр.215) Предназначена для отражения продукции, выручка от продажи кот. за определ. период м.б. выражена в БУ. По этой же строке записывают ст-ть гот. изделий, кот. переданы др. орг-м для продажи по договору комиссии. Т.о. по стр.215 показ-т сальдо сч.45.

   Расходы буд. периодов (стр.216) По стр. 216 показ-т сальдо сч.97

   Прочие  запасы и з-ты (стр.217) Здесь отражают з-ты, кот. не вошли в предыдущие строки группы статей, запас.

• НДС по приобретенным ценностям (стр.220) По ней отражают сальдо сч.19. Ост-к по сч.19 свидетельствует о том, что часть НДС, предъявлен. пост-ми, еще не поставлена к вычету.
• Дебитор. задолж-ть (стр.230), платежи по кот. ожидаются более, чем ч/з 12 месяцев после отч. даты. По стр.230 показ-т след. ост-ки по счетам:

* сумму  ост-ков по Дт62 и 76 по расчетам  со сроком более 12 месяцев за  минусом кредит. сальдо сч.63субсчет  «Резервы по сомнит. долгам»;

* дебит.  сальдо сч.60 субсчет «Расчеты  по авансам, выданным на срок  больше года»;