Шпаргалка по «Бухгалтерский учет в банках»

Дт 6501(А); Кт счет по учету бюджетных средств группы 360 «Средства единого казначейского счета».

- начисление  налога, подлежащего уплате по  итогам отчетного периода:

Дт 9600 ; Кт 6601 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет» (П).

- зачет  по авансовым платежам по налогу  на прибыль: Дт 6601; Кредит 6501.

- фактическое  перечисление сумм в уплату  налога на прибыль.

Дебет 6601;  Кредит счет по учету бюджетных средств группы 360.

58.​ Состав, порядок подготовки, составления и представления годовой бухгалтерской отчетности банков.

Годовая финн-ая отчетность банков  составляется за отчетный год. Отчетным годом является календарный год-с 1 января по 31 декабря вкл-но.

Годовая финансовая отчетность включает: - форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; - форма № 2 «Отчет о прибыли и убытках»; - форма № 3 «Отчет об изменении капитала»; - форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- примечания.

Годовая финн-вая отчетность составляется банками в миллионах бел-орусских рублей в целых числах с учетом данных всех филиалов и представительств банков независимо от места их нахождения. Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках.

При этом во всех формах отчетности приводится информация о соответствующих показателях за отчетный год (либо на  1-е число отчетного года) и год, предшествующий отчетному (либо на  1-е число предшествующего отчетному года).

Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовое положение банка на 1-е число года, следующего за отчетным. В бухгалтерском балансе активы и пассивы располагаются исходя из их характера в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В бух балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на 1-е число года, след-го за отч-ым, и приводится соотв-щая сравнительная инф-ция за год, предшествующий отчетному.

Бух-ий баланс на 1-е число года, след-его за отчетным, составляется исходя из официальных курсов бел-ого рубля к соответствующим иност-ым валютам, установленных НБ на последний календарный день отчетного года.

Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними - прибыль или убыток за отчетный период. Отчет раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года и года, предшествующего отчетному.

Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с драг. металлами и драг. камнями, по операциям с ц/б, по операциям с ин-ой валютой и по операциям с производными финн-ми инструментами отражаются на нетто-основе как чистый доход.

Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за соответствующие периоды (отчетный и предшествующий отчетному).

В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса.

В отчете приводятся данные об изменении статей капитала за отчетный год и год, предшествующий отчетному, а также данные об остатках статей капитала на начало и конец отчетного года и года, предшествующего отчетному.

Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

К денежным средствам относятся наличные ден-ые ср-ва в бел-их рублях и инос-ой валюте, средства на корр-ких счетах в Национальном банке, которыми банк может свободно (без ограничений) распоряжаться.

К эквивалентам денежных средств относятся: средства на корр-их счетах в др-их банках; средства на счетах до востребования в НБ; средства на срочных депозитах, размещенных в НБ, со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения; средства на условных депозитах, размещенных в НБ, со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения.

Объектом отражения в отчете о движении денежных средств являются потоки денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Потоки денежных средств за отчетный период классифицируются по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка в зависимости от экономической сущности и характера операций.

Примечания к отчетности содержат краткое описание существенных элементов учетной политики,  информацию об основе подготовки годовой финансовой отчетности  и другую информацию, требуемую национальными стандартами финансовой отчетности.

В целях своевременного и качественного составления годовой финн. отчетности банки в конце отч-го года проводят след-ую подготовительную работу: 1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений; 2. начисляют и отражают в бух-ком учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами НБ, регламентирующими порядок бух-ого учета доходов и расходов; 3. в соответствии с законодательством проводят инвентаризацию активов и обязательств с целью отражения фактического состояния соответствующих статей форм годовой финн.отчетности на 1-е число года, след-его за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам ежедневного баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с бух. учета стоимость пришедших в негодность ОС, хоз-ого инвентаря и материалов в установленном законодательством порядке; 4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, сумм до выяснения.  Банки, осущ-щие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками суммы остатков ср-в, числящихся на балансовом счете 6540, и получить от последних письменные подтверждения сумм остатков задолженностей; 5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380) над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370) для восполнения превышения необх-мо вернуть на балансовый счет 7380 ср-ва, перечисленные в отч-ом году в фонд развития банка, резервный, прочие фонды.  При этом совершаются бух. проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380. После закрытия в первый рабочий день года, следующего за отчетным, балансового счета 7380  вышеуказанные средства возвращаются на балансовый счет 7362.

По всем открытым банком счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения сумм остатков на 1-е число года, следующего за отчетным.

До подписания годовой финансовой отчетности главный бухгалтер банка обязан обеспечить сверку отчетных данных с данными ежедневного баланса на 1-е число года, следующего за отчетным, а также проверить наличие всех форм и правильность заполнения всех реквизитов.

Бухгалтерский баланс составляется по специальному алгоритму путем группировки сальдо по счетам учета активов, обязательств  капитала банка).

Основой для составления бухгалтерского баланса является ежедневный баланс на 1-е число года, следующего за отчетным.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Остатки балансовых счетов групп 61 «Межфилиальные счета», 633 «Клиринговые счета» взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 «Валютная позиция» и группы 691 «Рублевый эквивалент валютной позиции» зачитываются между собой.

На 1-е число года, следующего за отчетным, остатки по счетам доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) должны быть отнесены на балансовый счет 7370.

В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет) на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, расшифровка которой дается в пояснительной записке.

Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму путем группировки сальдо и оборотов по счетам учета доходов, расходов и прибыли банка.  В отчете о прибыли и убытках отражается по отдельным статьям прибыль (убыток) до налогообложения, налог на прибыль. По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (убыток) отчетного года

Отчет об изменении капитала отражает:

- изменения балансового счета 7301, произошедшие за соответствующие  периоды, с учетом балансового  счета 7331; - изменения балансового  счета 7310, произошедшие за соответствующие  периоды; - изменения балансового  счета 7321, произошедшие за соответствующие  периоды; - сумма прибыли (убытка) соответствующего  периода (отчетный и предшествующий  отчетному) (балансовые счета 7370, 7380) и изменения балансовых счетов 7327, 7329, , произошедшие за соответствующие  периоды; - изменения балансовых счетов 739Х, произошедшие за соответствующие периоды.

Отчет о движении денежных средств составляется на основании данных регистров аналитического и синтетического учета на основании алгоритма, приведенного в инструкции НБ РБ.

В отчете о движении денежных средств указываются суммы фактически полученных (уплаченных) доходов (расходов).

Информация о потоках денежных средств представляется в отчете как путем раздельного раскрытия (без взаимозачета) основных видов денежных поступлений и денежных платежей, так и на основе нетто-метода (на основе взаимозачета).

 

59.​ Состав, порядок подготовки, составления и представления пруденциальной отчетности банков.

Для осуществления надзора за соблюдением банками установленных нормативов безопасного функционирования и других пруденциальных норм, а также анализа деятельности и финансового состояния банков банки РБ представляют в Нацбанк пруденциальную отчетность.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам), финансовом состоянии и эффективности работы банка.

Пруденциальная отчетность подразделяется на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность

Отчетность о соблюдении пруденциальных норм включает в себя отчетность о соблюдении нормативов безопасного функционирования, установленных для банков, о формировании и использовании специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску, включая резерв на покрытие возможных убытков по портфелям однородных кредитов, специального резерва под обесценивание ценных бумаг и специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, не отраженным на балансе (условным обязательствам).

Аналитическая пруденциальная отчетность включает в себя отчетность о деятельности банка, его финансовом состоянии и эффективности работы, ликвидности и качестве активов.

Пруденциальная отчетность представляется всеми банками РБ с периодичностью, установленной НБ РБ. Национальный банк в целях осуществления функции надзора и проверки достоверности представляемой отчетности вправе на основании письменного запроса получать от банка пруденциальную отчетность на любую дату внутри отчетного периода, а также дополнительную информацию по представленной отчетности.

При отсутствии данных, подлежащих отражению, отчетность по установленным формам банками не представляется, о чем даются пояснения в сопроводительной записке. В случае принятия Национальным банком решения об отзыве у банка специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности данный банк не представляет пруденциальную отчетность (за исключением случаев ее представления на основании разовых запросов Национального банка) начиная с отчетной даты, следующей за датой принятия указанного решения.

Ответственность за достоверность и своевременность представления отчетной информации возлагается на руководителя банка.

 

60.​ Состав, порядок подготовки, составления и представления консолидированной отчетности, объекты консолидации.

Отчетность о деятельности банковской группы и (или) банковского холдинга, представленная как финансовая отчетность единой организации, называется консолидированной финансовой отчетностью.

Объектами консолидированной отчетности являются:

Материнская (головная) компания - компания, владеющая контрольным пакетом акций и обладающая полномочиями управления по отношению к своим дочерним компаниям.

Дочерняя компания - юридическое лицо, которое контролируется материнской (головной)  компанией.

Контроль материнской компании за своими дочерними обществами осуществляется как посредством доминирующего участия в их уставном капитале, так и посредством определения их хозяйственной деятельности (например, выполняя функции их единоличного исполнительного органа), так и иным предусмотренным законодательством образом.

Совокупность материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний называется хо́лдингом или группой.

Консолидированная финансовая отчетность включает:

консолидированный бухгалтерский баланс (далее - консолидированный баланс);  консолидированный отчет о прибыли и убытках; консолидированный отчет об изменении капитала; консолидированный отчет о движении денежных средств; пояснительную записку.

Консолидированная финансовая отчетность формируется с целью получения информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств группы как единого целого, а также об операциях головной организации-банка с участниками группы.

Для составления консолидированной финансовой отчетности используется:

- при составлении  консолидированной финансовой отчетности  за отчетный год - годовая индивидуальная финансовая отчетность головной организации-банка, годовая индивидуальная отчетность участников группы и (или) консолидированная финансовая отчетность участников группы;

- при составлении  промежуточной консолидированной  финансовой отчетности - промежуточная (квартальная, месячная) финансовая отчетность головной организации-банка и отчетность участников группы, составленные по формам годовой финансовой отчетности головной организации-банка и участников группы и (или) консолидированной отчетности участников группы.

Для составления консолидированной отчетности предварительно составляется сводная отчетность банковской группы путем постатейного суммирования соответствующих статей и приведения в сопоставимый вид показателей отчетности головной организации-банка и дочерних юридических лиц